【文章內(nèi)容簡介】 一、兩次付款，由財務(wù)部門根據(jù)付款計劃和付款申請單辦理貨款支付手續(xù)?！　∫陨辖Y(jié)算流程適用于提貨后付款或有一定信用期的供應(yīng)商的貨款結(jié)算，對于付款提貨或訂貨等預(yù)付款業(yè)務(wù)的結(jié)算，則需根據(jù)實際情況而定。 　　（二）供應(yīng)商的分類管理 　　存貨ABC分類管理法同樣可以被移植到供應(yīng)商管理中來，因為小企業(yè)供應(yīng)商選擇也基本上遵從了“二八定律”?！　?類別采購額供應(yīng)商數(shù)量發(fā)展策略結(jié)算條件A類 采購額占采購總額的70～80% 數(shù)量只相當于供應(yīng)商總數(shù)的15～20% 戰(zhàn)略同盟，共同成長 盡可能長的信用期、一定的授信額度 B類 采購額占采購總額的15～20% 數(shù)量相當于供應(yīng)商總數(shù)的30～40% 平等協(xié)作，互惠互利 一定的信用期 C類 采購額占采購總額的1～10% 數(shù)量相當于供應(yīng)商總數(shù)的60～70% 平等協(xié)作，互惠互利 供需雙方協(xié)商 　　 　　 　　對于不同類別的供應(yīng)商應(yīng)采用不同的采購合同格式，由于A、B類供應(yīng)商與小企業(yè)是長期合作關(guān)系，因此應(yīng)簽訂一年內(nèi)或一個較長時期內(nèi)有效的一般性（框架性）合作協(xié)議，以后每次訂貨時，以雙方傳真或信函形式往來的訂貨清單或采購指令為準，免去頻繁起草采購合同的繁瑣手續(xù)；針對C類供應(yīng)商的采購合同格式，則應(yīng)包含合作協(xié)議的相關(guān)條款與訂貨清單的內(nèi)容，不能只有訂貨清單。“市場的競爭將不再是單個小企業(yè)之間的競爭，而是供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈之間的競爭”。小企業(yè)只有從戰(zhàn)略高度出發(fā)，有目的、有系統(tǒng)地管理好與供應(yīng)商的關(guān)系，加強對應(yīng)付賬款的管理，才能使自己在市場競爭中處于有利的地位。　?。ㄈ┵~齡分析管理 　　為了分析小企業(yè)對供應(yīng)商欠款時間的長短，維護小企業(yè)對供應(yīng)商的信譽，為資金安排提供輕重緩急的依據(jù)，需要小企業(yè)對應(yīng)付賬款的賬齡進行分析?！　　　∥?、應(yīng)付票據(jù)管理　　應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)根據(jù)合同進行延期付款交易而采用商業(yè)匯票結(jié)算時，簽發(fā)、承兌的保證貨款到期到付的商業(yè)匯票?！　∑髽I(yè)根據(jù)合同進行延期付款的交易業(yè)務(wù)，采用商業(yè)匯票結(jié)算時，購貨方簽發(fā)承兌匯票后即構(gòu)成一種債務(wù)，所簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票稱為應(yīng)付票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。小企業(yè)的應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)主要是銀行承兌匯票，并且這種結(jié)算方式不多，因此《小企業(yè)會計準則》中沒有專門規(guī)范。　　應(yīng)付票據(jù)的管理與應(yīng)付賬款基本類似，但是有幾點不同：　　； 　　。票據(jù)登記人員不得兼管票據(jù)簽發(fā)；　　、作廢的、已付訖退回的票據(jù)；　??；　　；　?。弧　?、驗收單、發(fā)票要定期核對?！　∑渌麘?yīng)付款項的管理與應(yīng)付賬款基本類似，不再贅述?！　。ㄒ唬┥虡I(yè)匯票的使用流程 　　 　　存款人領(lǐng)購商業(yè)匯票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時，必須將全部剩余空白商業(yè)匯票交回銀行注銷。 　　銀行承兌匯票申請手續(xù)：　?。?）銀行的公司業(yè)務(wù)部可受理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)。承兌申請人提出申請時應(yīng)填寫《銀行承兌匯票申請書》一式兩份，同時提供下列銀行要求的資料： 　?、偕暾埰髽I(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（經(jīng)年檢）復(fù)印件、企業(yè)稅務(wù)登記復(fù)印件、企業(yè)法人代碼復(fù)印件、企業(yè)法人代表身份證明、有關(guān)企業(yè)法人變更資料等；　　②擔(dān)保企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（經(jīng)年檢）復(fù)印件、企業(yè)稅務(wù)登記復(fù)印件、企業(yè)法人代表或授權(quán)人身份證明、有關(guān)企業(yè)法人變更資料等；　?、垡筱y行辦理承兌業(yè)務(wù)的書面申請報告和申請人及保證人的基本情況介紹；　?、苌鐣Ｂ殭C構(gòu)（會計／審計／資產(chǎn)評估事務(wù)所）審計的承兌申請人及擔(dān)保人上年度以及近期的財務(wù)報告；　?、莸盅何?、質(zhì)押物清單和有處分權(quán)人出具的同意抵、質(zhì)押的書面證明，以及保證人同意保證的有關(guān)證明文件；　?、奚暾埑袃兜你y行承兌匯票，購銷合同及其增值稅發(fā)票； 　?、咩y行要求的其他資料。 　?。?）經(jīng)審批同意承兌后，執(zhí)行承兌協(xié)議。 　　 　　商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10天。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理?！　。?）見票后定期付款的商業(yè)匯票應(yīng)當自出票日起一個月內(nèi)向付款人提示付款。見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載。 　?。?）定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當在匯票到期日前向付款人提示承兌。定日付款的匯票付款期限自出票日起計算，并在匯票上記載具體的到期日。出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載。 　?。?）匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。 　　　　（1）商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時，應(yīng)當向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章。付款人應(yīng)當在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。 　?。?）付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。 　?。?）付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。 　?。?）付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。 　?。?）商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。第二節(jié)　往來款項會計處理 　　應(yīng)收及預(yù)付款項是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款等應(yīng)收款項和預(yù)付款項?！　　　∫弧?yīng)收賬款 　　應(yīng)收賬款核算小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項，主要包括小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。 　?。ㄒ唬┤〉煤褪栈貞?yīng)收賬款 　　小企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當按照應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”，按照應(yīng)交增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)收賬款”。　　【例題1】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為200 000元，增值稅額34 000元，已辦理托收手續(xù)。相關(guān)會計分錄為： 　　借；應(yīng)收賬款——乙公司　　　 234 000 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 200 000 　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　34 000 　　甲公司實際收到款項時　　借：銀行存款　　　　　　　　 234 000 　　　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　　　　 234 000 　?。ǘ?yīng)收及預(yù)付款項壞賬 　　，應(yīng)當作為損失計入當期營業(yè)外支出，同時沖銷應(yīng)收及預(yù)付款項?！　?，減除可收回的金額后確認的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，可以作為壞賬損失： 　?。?）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?　?。?）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；　　?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的； 　?。?）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?　?。?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭