【文章內(nèi)容簡介】 退費當(dāng)期的業(yè)務(wù)收入，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目?！　?三)航運(yùn)企業(yè)按協(xié)議給予代理單位的運(yùn)輸傭金，不得抵減運(yùn)輸收入，應(yīng)當(dāng)作為費用，借記“營業(yè)費用”科目。　　(四)港口企業(yè)按協(xié)議支付給船方的滯期費不應(yīng)從裝卸收入中扣除，應(yīng)作為裝卸業(yè)務(wù)成本，在“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算?！　?五)航運(yùn)企業(yè)采取包干費方式收取的貨物運(yùn)輸收入，應(yīng)按包干凈收入金額確定運(yùn)輸收入。付給次段運(yùn)輸單位的二程運(yùn)費不列入運(yùn)輸收入?！　?六)對于海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，期末結(jié)算或決算時，船舶營運(yùn)航次已完成、運(yùn)費單證尚未寄達(dá)，根據(jù)有關(guān)資料預(yù)估收入入賬時，借記“已完航次未達(dá)收入”科目，貸記本科目(運(yùn)輸收入)。待運(yùn)費單證到達(dá)，以紅字沖回上述分錄，按運(yùn)費單證借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(運(yùn)輸收入)。如運(yùn)費單證到達(dá)時，年度決算已經(jīng)辦竣，應(yīng)根據(jù)運(yùn)費單證，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(運(yùn)輸收入——以前年度運(yùn)輸收入)；同時按上年預(yù)估入賬數(shù)以紅字借記“已完航次未達(dá)收入”科目，貸記本科目(運(yùn)輸收入)。　　(七)港口企業(yè)采取包干費方式一次收取的貨物包干費收入，能夠分清包干收費中各項不同業(yè)務(wù)計費的，應(yīng)分別裝卸業(yè)務(wù)、堆存業(yè)務(wù)、港務(wù)管理業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)確定不同業(yè)務(wù)的金額，貸記本科目及所屬明細(xì)科目、“其他業(yè)務(wù)收入”；不能分清包干收費中各項不同業(yè)務(wù)金額的，按包干收費全部金額，貸記本科目(包干費收入)。　　(八)貨物堆存業(yè)務(wù)在免費堆存期內(nèi)，不予確認(rèn)堆存收入。堆存費應(yīng)與貨主和代理單位按每計費單位每天加以計算，定期結(jié)算(每月至少一次)，開出堆存費單據(jù)，確認(rèn)堆存收入，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　五、期末，除海洋運(yùn)輸企業(yè)以及需要確認(rèn)跨年度的年末未完勞務(wù)收入的企業(yè)外，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　『Ｑ筮\(yùn)輸企業(yè)如果年末未完航次對本年損益影響不大，期末應(yīng)將當(dāng)期全部已完航次的收入和以前年度運(yùn)輸收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目貸方余額反映為未完航次的已收款項，作為“未完航次收入”在資產(chǎn)負(fù)債表上并同“預(yù)收賬款”項目反映。　　海洋運(yùn)輸企業(yè)如果年末未完航次對本年損益影響較大，在航次的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，按已發(fā)生的航次成本與估計的航次總成本的比例確定屬于本年的運(yùn)輸收入，將其結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目。也即本年年末應(yīng)確認(rèn)的未完航次收入為：　　在航次的結(jié)果不能可靠估計的情況下，年末未完航次收入應(yīng)按航次已發(fā)生的成本進(jìn)行確認(rèn)，將其結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目?！　⌒枰_認(rèn)年末未完航次收入的海洋運(yùn)輸企業(yè)與其他需要確認(rèn)年末未完勞務(wù)收入的企業(yè)，年末本科目若為貸方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表上并同“預(yù)收賬款”項目反映；若為借方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表上并同“應(yīng)收賬款”項目反映。　　5102 其他業(yè)務(wù)收入　　一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入?！　《?、本科目設(shè)置的明細(xì)科目及其核算內(nèi)容：　　(一)代理收入，核算企業(yè)經(jīng)營船舶或貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)所取得的收入；　　(二)旅客服務(wù)收入，核算企業(yè)客運(yùn)船舶經(jīng)營的餐務(wù)、商品銷售、臥具出租以及港口客運(yùn)站經(jīng)營小賣部、行李寄存、搬運(yùn)等業(yè)務(wù)收入；　　(三)租賃收入，核算企業(yè)經(jīng)營租賃性質(zhì)出租船舶、裝卸機(jī)械、庫場等所取得的收入；　　(四)理貨收入，核算企業(yè)從事國輪、外輪理貨和上門理貨業(yè)務(wù)所取得的收入；　　(五)供應(yīng)服務(wù)收入，核算企業(yè)經(jīng)營對外供油、供水、供電等業(yè)務(wù)所取得的收入；　　(六)通訊服務(wù)收入，核算企業(yè)的通訊部門對外提供通訊服務(wù)所取得的收入；　　(七)外派勞務(wù)收入，核算企業(yè)向其他單位派遣勞務(wù)人員取得的收入；　　(八)銷售收入，核算企業(yè)從事材料物資銷售、車船及機(jī)械修理等業(yè)務(wù)取得的收入；　　(九)其他收入，核算不屬于上述業(yè)務(wù)收入的其他業(yè)務(wù)收入?！　∪?、企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)。本期已實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。　　四、期末，企業(yè)應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。　　5401主營業(yè)務(wù)成本　　一、本科目核算水運(yùn)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)輸、裝卸、堆存、港務(wù)管理等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用?！　《?、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：　　(一)本科目設(shè)置的明細(xì)科目及其核算內(nèi)容：　　1．運(yùn)輸支出，核算海洋、內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用；　　2．裝卸支出，核算海、河港口企業(yè)經(jīng)營裝卸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用；　　3．堆存支出，核算企業(yè)經(jīng)營倉庫和堆場業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用；　　4．港務(wù)管理支出，核算海、河港口企業(yè)所發(fā)生的各項港務(wù)管理費用；　　5．其他支出，核算企業(yè)經(jīng)營的不屬于上述業(yè)務(wù)的其他主要業(yè)務(wù)所發(fā)生的費用。　　(二)海洋運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)按運(yùn)輸工具類型(如集裝箱船、貨輪、客貨輪、油輪、拖輪、駁船等)或單船設(shè)置三級明細(xì)科目，核算運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本。對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)計算航次成本時，還應(yīng)按各船舶的航次設(shè)立明細(xì)核算。　　對于各運(yùn)輸業(yè)務(wù)進(jìn)行成本核算，應(yīng)按航次運(yùn)行費用、船舶固定費用、船舶租費、艙(箱)位租費、集裝箱固定費用等成本項目分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。　　本科目還可分船舶另設(shè)“以前年度運(yùn)輸支出”明細(xì)科目，歸集和核算本期登記入賬的屬以前年度發(fā)生的船舶經(jīng)營成本費用?！　?三)內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)按運(yùn)輸船舶、或船舶類型(如集裝箱船、貨輪、客貨輪、油輪、拖或推輪、駁船等)、或船隊、或運(yùn)輸業(yè)務(wù)類別(如客運(yùn)、貨運(yùn)、油運(yùn)、駁運(yùn)、排運(yùn)、集裝箱運(yùn)輸?shù)?設(shè)置三級明細(xì)科目，并按船舶直接費用、船舶維護(hù)費用、集裝箱固定費用、營運(yùn)間接費用等成本項目進(jìn)行明細(xì)核算?！　?四)港口企業(yè)對所經(jīng)營的裝卸業(yè)務(wù)應(yīng)按專業(yè)作業(yè)區(qū)或貨種等設(shè)置三級明細(xì)科目，并按裝卸直接費用、營運(yùn)間接費用等成本項目進(jìn)行明細(xì)核算?！　?五)港口企業(yè)對所經(jīng)營的堆存業(yè)務(wù)，應(yīng)按照裝卸作業(yè)區(qū)、倉庫、堆場設(shè)備種類(如堆場、油罐、筒倉、貨棚等)等設(shè)置三級明細(xì)科目，并按堆存直接費用、營運(yùn)間接費用等成本項目進(jìn)行明細(xì)核算?！　?六)港口企業(yè)對所經(jīng)營的港務(wù)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)按港務(wù)管理設(shè)施種類或單項港務(wù)管理業(yè)務(wù)(如碼頭管理、引航管理、航道管理、鐵路專用線管理、系解纜管理等)設(shè)置三級明細(xì)科目，并按港務(wù)管理直接費用、營運(yùn)間接費用等成本項目進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、本科目的賬務(wù)處理如下：　　(一)海洋運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用，能夠直接歸屬航次的各項費用，包括貨物費、集裝箱貨物費、港口費、中轉(zhuǎn)費、速遣及滯期費等，按規(guī)定的成本核算對象和成本項目匯集，借記本科目(運(yùn)輸支出——船——航次)，貸記“預(yù)付賬款”、“備用金”等科目；對于不能直接歸屬航次的各項費用，先在“船舶固定費用”、“集裝箱固定費用”等科目歸集核算，期末，再將這些費用按規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配記入有關(guān)業(yè)務(wù)成本，按分配記入運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本負(fù)擔(dān)的金額，借記本科目(運(yùn)輸支出——船——航次)，貸記“船舶固定費用”、“集裝箱固定費用”等有關(guān)科目?！　∑髽I(yè)運(yùn)輸船舶領(lǐng)用補(bǔ)給燃料、潤料時，根據(jù)有關(guān)憑證，借記本科目(運(yùn)輸支出——船——航次)，貸記“燃料”、“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，會計期末應(yīng)實地盤存，查明實際結(jié)存量，根據(jù)實際盤存量和規(guī)定的單價，沖減有關(guān)業(yè)務(wù)成本，借記“燃料(船存燃料)”、“材料(潤料)”科目，貸記本科目(運(yùn)輸支出——船——航次)。下月初將前述分錄轉(zhuǎn)回，借記本科目(運(yùn)輸支出——船——航次)，貸記“燃料(船存燃料)”、“材料(潤料)”科目。實地盤存資料難以取得時，可以各船舶最接近期末的已完成航次結(jié)束后船舶輪機(jī)日志報告記錄的燃料、潤料結(jié)存數(shù)量作為期末結(jié)存數(shù)量，也可據(jù)此經(jīng)必要的推算確定期末結(jié)存量?！　∵\(yùn)輸船舶在營運(yùn)生產(chǎn)中從事與運(yùn)輸無關(guān)業(yè)務(wù)，如旅客服務(wù)業(yè)務(wù)，港內(nèi)作業(yè)，救援遇難船舶等發(fā)生的費用，屬于“與運(yùn)輸成本無關(guān)費用”，不應(yīng)記入運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本。能夠分清屬于非運(yùn)輸工作的其他業(yè)務(wù)的船舶費用，如燃料費用、港口費用等，應(yīng)直接記入其他業(yè)務(wù)成本，不通過本科目核算。不能夠分清屬于非運(yùn)輸工作的其他費用，期末應(yīng)按各船舶本期從事運(yùn)輸工作和非運(yùn)輸工作天數(shù)的比例，計算和確定“與運(yùn)輸成本無關(guān)費用”的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目(運(yùn)輸支出——船——航次)。　　運(yùn)輸船舶因故(如廠修、自修、事故停航等)停航期間發(fā)生的燃料費、港口費等有關(guān)費用應(yīng)作為船舶非營運(yùn)期費用，應(yīng)通過“船舶固定費用”科目“非營運(yùn)期費用”項目單獨歸集和核算?！　∑谀┙Y(jié)算或決算時，如果船舶航次已完、運(yùn)輸支出單證尚未收到，應(yīng)根據(jù)有關(guān)資料，預(yù)估支出入賬時，借記本科目(運(yùn)輸支出——船——航次)，貸記“已完航次未達(dá)支出”科目。當(dāng)運(yùn)輸支出單證到達(dá)時，以紅字沖回上述分錄，按運(yùn)輸支出單證借記本科目(運(yùn)輸支出——船——航次)，貸記“預(yù)付賬款”、“燃料”、“應(yīng)付賬款”等科目。如運(yùn)輸支出單證到達(dá)時，年度決算已經(jīng)辦竣，應(yīng)根據(jù)運(yùn)輸支出單證，借記本科目(運(yùn)輸支出——以前年度運(yùn)輸支出)，貸記“預(yù)付賬款”、“燃料”、“應(yīng)付賬款”等科目。同時按上年已預(yù)估入賬數(shù)以紅字借記本科目(運(yùn)輸支出——以前年度運(yùn)輸支出)，貸記“已完航次未達(dá)支出”科目?！　∑谀?，對所有已完航次的成本結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目。年終，對于開始和完成分別屬于不同會計年度的航次即年末未完航次，如果對運(yùn)輸收入進(jìn)行確認(rèn)的情況下，應(yīng)相應(yīng)地確認(rèn)未完航次的成本，即按已發(fā)生的航次成本結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目?！　『Ｑ筮\(yùn)輸企業(yè)本科目期末若為借方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表上并同“存貨”項目反映?！　?二)內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸船舶所發(fā)生的船舶直接費用應(yīng)根據(jù)原始憑證和有關(guān)費用分配表，借記本科目(運(yùn)輸支出)，貸記“燃料”、“材料”、“待攤費用”、“預(yù)提費用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目?！　∮蟹鈨?、枯水等非通航期的企業(yè)，運(yùn)輸船舶在封凍、枯水等非通航期發(fā)生的船舶費用應(yīng)通過“船舶維護(hù)費用”科目核算。　　因發(fā)生洪水或建設(shè)水利、水電設(shè)施造成斷航，船舶在斷航期用于船舶照明、取暖等所耗用的燃料、船舶維護(hù)耗用材料以及留船船員工資和職工福利費等船舶直接費用，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目?！　〈芭R時從事非運(yùn)輸工作(如救援、臨時出租、短期征用等)所發(fā)生的與運(yùn)輸業(yè)務(wù)無關(guān)的直接費用，于費用發(fā)生時一并在本科目歸集，期末按規(guī)定方法計算予以扣除，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目(運(yùn)輸支出)?！　∮嬎憧鄢黝愡\(yùn)輸船舶的與運(yùn)輸成本無關(guān)的費用(臨時從事非運(yùn)輸工作所應(yīng)負(fù)擔(dān)的船舶直接費用)，客輪、客貨輪、貨輪、油輪、駁船應(yīng)按每營運(yùn)噸天的船舶直接費用和船舶從事非運(yùn)輸工作營運(yùn)噸天計算。拖(推)輪應(yīng)按每營運(yùn)千瓦天船舶直接費用和船舶從事非運(yùn)輸工作營運(yùn)千瓦天計算?！　∑髽I(yè)的交通工作船舶、供應(yīng)船舶、流動修理船舶以及自營港埠的港作船舶、躉船等發(fā)生的費用應(yīng)分別在“輔助營運(yùn)費用”和“營運(yùn)間接費用”科目核算，不通過本科目核算?！　∑谀?，內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。　　(三)港口企業(yè)經(jīng)營裝卸、堆存以及港務(wù)管理等業(yè)務(wù)發(fā)生的各項業(yè)務(wù)費用，應(yīng)按區(qū)分不同業(yè)務(wù)成本的費用，分別記入裝卸、堆存以及港務(wù)管理等業(yè)務(wù)成本。能直接記入不同業(yè)務(wù)成本項目的費用，借記本科目(裝卸支出、堆存支出、港務(wù)管理支出)，貸記各有關(guān)科目；不能直接記入的費用應(yīng)在“營運(yùn)間接費用”等科目核算。月份終了，再將這些費用按規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配記入有關(guān)業(yè)務(wù)成本，借記本科目(裝卸支出、堆存支出、港務(wù)管理支出)，貸記“營運(yùn)間接費用”等科目?！　∑髽I(yè)裝卸隊、機(jī)械隊、工具隊等裝卸生產(chǎn)部門從事另有收費來源的雜項作業(yè)(如機(jī)械出租等)，應(yīng)根據(jù)非裝卸作業(yè)的工時記錄、機(jī)械臺時記錄、工具領(lǐng)用記錄和規(guī)定的單位費用或結(jié)算價格，編制“與裝卸業(yè)務(wù)無關(guān)費用分配表”，據(jù)以扣除與裝卸業(yè)務(wù)無關(guān)支出，結(jié)轉(zhuǎn)由其他業(yè)務(wù)支出負(fù)擔(dān)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”，貸記本科目(裝卸支出)。為了簡化核算工作，也可按所取得的非裝卸收入的一定比例作為扣除標(biāo)準(zhǔn)?！　ζ髽I(yè)倉庫、堆場設(shè)施對外出租等與堆存無關(guān)業(yè)務(wù)，期末企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的倉庫、堆場及堆存設(shè)備的出租資料，按規(guī)定的計算方法計算與堆存無關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用金額，并借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目(堆存支出)?！　∑谀?，港口企業(yè)應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目一般應(yīng)無余額。　　(四)企業(yè)發(fā)生的事故費用、損失，除全損事故在“固定資產(chǎn)清理”科目核算外，其余海損、機(jī)損、貨損、貨差、污染、行車事故和人身傷亡等事故費用，包括施救、修理、賠償、善后等直接損失，發(fā)生時，借記本科目(運(yùn)輸支出、裝卸支出、堆存支出、港務(wù)管理支出——事故損失)，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目；應(yīng)由保險公司負(fù)擔(dān)的保險賠償以及辦理共同海損收回的賠償款，以及應(yīng)由事故對方或過失人負(fù)擔(dān)的部分，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目(運(yùn)輸支出、裝卸支出、堆存支出、港務(wù)管理支出——事故損失)。年終，對于當(dāng)年不能結(jié)案的事故，企業(yè)可根據(jù)實際情況及有關(guān)資料，合理估計事故凈損失預(yù)提事故費用，列入當(dāng)年的運(yùn)輸成本，借記本科目(運(yùn)輸支出、裝卸支出、堆存支出、港務(wù)管理支出——事故損失)，貸記“預(yù)提費用”科目；待事故結(jié)案時，將實際費用、損失與預(yù)提數(shù)的差額，調(diào)整結(jié)案年度的運(yùn)輸成本?！　“l(fā)生的貨損、貨差等質(zhì)量事故損失(包括貨物在運(yùn)輸過程中，因企業(yè)的責(zé)任所發(fā)生的貨物丟失、短缺、毀損、受潮、污染、差錯等事故，以及受損貨物的削價損失費用等)，在扣除過失人支付的賠償金額后，按凈損失記入有關(guān)成本、費用的“事故損失”項目，借記本科目(運(yùn)輸支出、裝卸支出、堆存支出、港務(wù)管理支出——事故損失)，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。屬于不可抗力造成的質(zhì)量事故損失，按實際損失扣除殘值和保險公司賠款后的凈損失，記入當(dāng)期營業(yè)外支出?！　?405其他業(yè)務(wù)支出　　一、本科目核算企業(yè)除基本營運(yùn)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出，包括相關(guān)的成本、費用、營業(yè)稅金及附加等。　　二、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置二級明細(xì)科目，并按直接費用、營運(yùn)間接費用等成本項目進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、企業(yè)經(jīng)營其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的直接費用，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證按業(yè)務(wù)類別直接記入“其他業(yè)務(wù)支出”相應(yīng)費用項目，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“累計折舊”、“材料”、“銀行存款”、“燃料”、“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)交稅金”等科目；不能直接記入的，可先在“營