【文章內(nèi)容簡介】 個人收入數(shù)及稅率、人次 重大事項變更 資產(chǎn)負(fù)債表 銷售不動產(chǎn)收入財務(wù)報表 現(xiàn)金流量表 提供勞務(wù)收入 涉稅疑點 利潤表 房產(chǎn)原值 重點檢查科目 報表附注 信息 假設(shè)“涉稅疑點” 財務(wù)制度 個人收入情況 重點檢查交易事項 內(nèi)部控制制度 工資制度 重大事項變更 銷售制度 公眾媒介 假設(shè)交易事項疑點 評估指標(biāo) 假設(shè)科目疑點 縱向?qū)Ρ?、分析提取有效信息證明指標(biāo)分析完成《納稅評估意見書》16 / 169第二節(jié) SPSS 應(yīng)用法 SPSS 應(yīng)用法即是通過 SPSS 軟件從稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)和共享職能部門取得數(shù)據(jù)、資料，用評估指標(biāo)進(jìn)行處理，篩選出有涉稅疑點的納稅人的評估方法。一、環(huán)境適用（一）基礎(chǔ)資料較充分政府職能部門之間數(shù)據(jù)、資料初步實現(xiàn)共享，比如評估人員可以通過已實現(xiàn)共享的計委、規(guī)委、房管局等單位及時取得納稅人的項目立項、項目進(jìn)展、項目銷售等必須的情況。較多納稅人實現(xiàn)網(wǎng)上申報。（二）系統(tǒng)功能未完善 稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)收集了大量的數(shù)據(jù)，但數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)有待于進(jìn)一步開發(fā)、利用。 這種環(huán)境下，納稅評估較簡化、效率較高，約談和評估工作分工較為清晰。二、具體應(yīng)用（一）評估工作專職評估人員利用新系統(tǒng)中評估模塊，選擇評估指標(biāo)對納稅情況和財務(wù)報表數(shù)據(jù)分析。專職評估人員利用 SPSS 軟件，結(jié)合評估指標(biāo)分析結(jié)果，收集“房地產(chǎn)信息網(wǎng)站”提供的詳細(xì)銷售情況對比分析。專職評估人員通過外網(wǎng)收集相關(guān)資料。制作評估意見書：⑴ 企業(yè)基本情況① 企業(yè)概況：注冊時間、注冊地址、注冊資金、法人代表、聯(lián)系電話。② 企業(yè)經(jīng)營情況：項目名稱、項目地址、項目取得方式、項目用途、開工時間、銷售方式、銷售時間、總建筑面積、已銷售面積、銷售均價、配套設(shè)施、出租起始時間。⑵ 假設(shè)涉稅科目17 / 169⑶ 假設(shè)涉稅事項審批評估工作：⑴ 由評估主管部門按照評估規(guī)程，逐項對比。⑵ 轉(zhuǎn)入約談部門或退回評估部門。（二）約談工作根據(jù)評估意見書進(jìn)行預(yù)案：⑴ 制作約談通知書。⑵ 準(zhǔn)備提供資料清單。⑶ 準(zhǔn)備約談內(nèi)容。約談：⑴ 通過約談核實評估意見書中假設(shè)會計科目、假設(shè)事項。⑵ 核實一些房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)通過指標(biāo)不能反映的涉稅事項。⑶ 宣傳稅法。⑷ 核實納稅人填寫的納稅情況報告表。約談處理：⑴ 排除假設(shè)案件、入庫案件：① 案件報告。② 案件審批。③ 案件歸檔。⑵ 不能排除假設(shè)案件：① 制作案源評估意見書。② 交業(yè)務(wù)部門審批下發(fā)檢查。（三）評估流程圖（如圖所示）：18 / 169“SPSS 應(yīng)用法”在房地產(chǎn)業(yè)納稅評估工作中的應(yīng)用流程圖 納稅情況 評估模塊綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng) 財務(wù)報表 SPSS 企業(yè)基本情況 房地產(chǎn)信息網(wǎng) 銷售信息 評估意見書 評估環(huán)節(jié) 假設(shè)涉稅科目公眾網(wǎng) 項目信息 假設(shè)涉稅事項 審 批 審批案卷歸檔 案件報告書 約談處理 約談 約談預(yù)案 約談申請 審批 約談環(huán)節(jié) 案源評估意見書 轉(zhuǎn)入檢查21 / 169第三節(jié) 系統(tǒng)預(yù)警法系統(tǒng)預(yù)警法即通過稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)內(nèi)建立的評估預(yù)警模塊對每期納稅人提供的納稅情況、財務(wù)報表，以及政府間共享信息，按照系統(tǒng)自有的程序（評估指標(biāo)）進(jìn)行處理，自動篩選出假設(shè)涉稅疑點的納稅人以及對應(yīng)的交易事項、會計科目的評估方法。一、環(huán)境適用（一）基礎(chǔ)資料較充分政府職能部門之間數(shù)據(jù)、資料實現(xiàn)共享，比如評估預(yù)警模塊可以在一定的時點自動從已實現(xiàn)共享的計委、規(guī)委、房管局等單位取得納稅人的項目立項、項目進(jìn)展、項目銷售等必須的情況。納稅人實現(xiàn)網(wǎng)上申報。（二）系統(tǒng)功能較完善 稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)收集了大量的數(shù)據(jù)，同時通過評估預(yù)警模塊自動處理數(shù)據(jù)，按一定要求篩選出納稅人。 這種環(huán)境下，納稅評估得到簡化、效率得到優(yōu)化，約談和評估工作分工清晰。二、具體應(yīng)用（一）評估工作評估預(yù)警系統(tǒng)自動通過評估指標(biāo)生成有假設(shè)疑點企業(yè)及其相關(guān)假設(shè)。專職評估人員通過外網(wǎng)收集相關(guān)資料。制作評估意見書：⑴ 企業(yè)基本情況① 企業(yè)概況：注冊時間、注冊地址、注冊資金、法人代表、聯(lián)系電話。② 企業(yè)經(jīng)營情況：項目名稱、項目地址、項目取得方式、項目用途、開工時間、銷售方式、銷售時間、總建筑面積、已銷售面積、銷售均價、配套設(shè)施、出租起始時間。⑵ 假設(shè)涉稅科目⑶ 假設(shè)涉稅事項22 / 169審批評估工作：⑴ 由評估主管部門按照評估規(guī)程，逐項對比。⑵ 轉(zhuǎn)入約談部門或退回評估部門。（二）約談工作根據(jù)評估意見書進(jìn)行預(yù)案：⑴ 制作約談通知書。⑵ 準(zhǔn)備提供資料清單。⑶ 準(zhǔn)備約談內(nèi)容。約談：⑴ 通過約談核實評估意見書中假設(shè)會計科目、假設(shè)事項。⑵ 核實一些房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)通過指標(biāo)不能反映的涉稅事項。⑶ 宣傳稅法。⑷ 核實納稅人填寫的納稅情況報告表。約談處理：⑴ 排除假設(shè)案件、入庫案件：① 案件報告。② 案件審批。③ 案件歸檔。⑵ 不能排除假設(shè)案件：① 制作案源評估意見書。② 交業(yè)務(wù)部門審批下發(fā)檢查。（三）評估流程圖（如圖所示）21 / 169“系統(tǒng)預(yù)警法”在房地產(chǎn)業(yè)納稅評估工作中的應(yīng)用流程圖 網(wǎng)上申報 企業(yè)基本情況 稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng) 評估預(yù)警模塊 評估意見書 評估環(huán)節(jié) 假設(shè)涉稅科目政府共享 假設(shè)涉稅事項 審 批 審批案卷歸檔 案件報告書 約談處理 約談 約談預(yù)案 約談申請 審批 約談環(huán)節(jié) 案源評估意見書 轉(zhuǎn)入檢查25 / 169第三章 評估指標(biāo)本章從會計制度與稅收政策存在的差異和稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題兩個方面，分析、總結(jié)出房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)納稅評估指標(biāo)，主要用于引導(dǎo)納稅評估工作，避免評估工作的盲目性。納稅評估指標(biāo)需要在評估實踐中進(jìn)行檢驗和完善。第一節(jié) 會計報表指標(biāo)會計報表指標(biāo)即是通過分析財務(wù)會計報表之間的關(guān)系，結(jié)合稅收法規(guī)政策，建立測算房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)納稅情況的數(shù)學(xué)模型。一、指標(biāo)基礎(chǔ)（一）依據(jù)數(shù)據(jù)、資料來源較為豐富、準(zhǔn)確。通過熟悉房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)的操作流程，其銷售數(shù)據(jù)都在房地產(chǎn)交易所備案，可以通過房地產(chǎn)信息網(wǎng)（財務(wù)數(shù)據(jù)較為專業(yè)?！吨袊嗣胥y行關(guān)于進(jìn)一步加強房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)管理的通知》銀發(fā)[2022]121號等規(guī)定的出臺，約束小企業(yè)介入房地產(chǎn)市場的開發(fā)；大中型企業(yè)具有專業(yè)的財務(wù)人員以及機構(gòu)，各項財務(wù)數(shù)據(jù)較為齊全。 涉稅情況較為簡單。檢查通常涉及的稅種為：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅、土地增值稅。營業(yè)稅：欠繳、視同銷售，混淆收入科目，混淆稅目；企業(yè)所得稅：欠繳、視同銷售、費用超標(biāo)、費用混列期間，混淆收入科目；個人所得稅：報銷發(fā)票、產(chǎn)品視同銷售；城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅：房產(chǎn)自用、房產(chǎn)長期掛帳、未按規(guī)定記入房產(chǎn)。（二）切入點 稅 法資產(chǎn)負(fù)債表利潤表 現(xiàn)金流量表評估指標(biāo)26 / 169 提供 約束 規(guī)范檢查通常涉及的稅種具體表現(xiàn)為：① 營業(yè)稅：欠繳、視同銷售，混淆收入科目，混淆稅目；② 企業(yè)所得稅：欠繳、視同銷售、費用超標(biāo)、費用混列期間，混淆收入科目；③ 個人所得稅：報銷發(fā)票、產(chǎn)品視同銷售④ 城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅：房產(chǎn)自用、房產(chǎn)長期掛帳、未按規(guī)定記入房產(chǎn)。在評估環(huán)節(jié)可能解決的問題：① 營業(yè)稅：欠繳、視同銷售；② 企業(yè)所得稅：欠繳、視同銷售、費用混列期間；③ 個人所得稅：產(chǎn)品視同銷售④ 城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅：房產(chǎn)自用 《征管法》第二十五條規(guī)定：納稅人必須依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，保送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況需要要求納稅人報送的其他納稅資料。會計科目 納稅人 會計準(zhǔn)則會計制度會計科目營業(yè)稅城建稅 教育費附加 收 入土地增值稅 印花稅