【正文】 (一 ) 事務(wù)所簡介 1） 歷史簡介 深圳市鵬城會計師事務(wù)所有限公司（以下簡稱鵬城所）成立于 1992 年，是一家具有證券、期貨審計資格的大型會計師事務(wù)所 ， 鵬城所前身為深圳市審計局的深圳市審計師事務(wù)所，擅長于國有企業(yè)審計領(lǐng)域，業(yè)務(wù)涉及不同類型的國有大中型企業(yè)，特別是在 2021 年順利完成了廣東水電二局股份有限公司的 A 股發(fā)行審計，在國有企業(yè)改制上市審計中具有明顯的優(yōu)勢。以下就是我在深圳鵬城會計師事務(wù)所實習(xí)期間協(xié)助指導(dǎo)老師做審計時了解到的某些 企業(yè)的 賬務(wù)問題，并 分析其發(fā)生原因， 提出建議。本所接受有關(guān)部門委托，對廣東核電、廣州東華實業(yè)公司進行清產(chǎn)核資工作。在為客戶提供審計服務(wù)的同時，為幫助客戶改善經(jīng)營管理，加強內(nèi)部控制，加快與國際慣例接軌進程，適應(yīng)加入 WTO 后面臨新形勢環(huán)境新的機遇與挑戰(zhàn)，提供專業(yè)咨詢，努力追求與客戶共同發(fā)展的目標(biāo)。 （ 3） 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：特點是根據(jù)所有記賬憑證定期匯總編制各種匯總記賬憑證，再根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總賬。在業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)中，為了簡化核算手續(xù)，可以采用科目匯總表形式來進行賬務(wù)處理。一份用于登記分類賬，一份用于按時間順序分類裝訂，并定期結(jié)出發(fā)生額和余額，以此代替日記賬。有的公司采用針線來裝訂憑證，而且針線都很粗，訂的時候沒注意對整齊，把公司名稱都訂破了 ，這樣要查起賬對起賬來就會很困難。 (七 ) 不相容職責(zé)互相分離 這是會計準(zhǔn)則上強調(diào)的 應(yīng)遵循的原則，每個企業(yè)都應(yīng)至少配備一個出納，一個會計，這樣不僅可以明確工作職責(zé)，也可以企業(yè)風(fēng)險，減少營私舞弊的行為。會計資料是否整齊美觀，直接影響 查找資料的效率。 三、 企業(yè)賬務(wù) 處理存在的 問題 在那么多的賬務(wù)處理程序當(dāng)中，無論選擇哪個賬務(wù)處理方法，只要 是在賬務(wù)處理的過程中某個環(huán)節(jié)做的不好，都會導(dǎo)致 做賬困難，查賬困難，賬實不符 ，財務(wù)信息失真 等 系列問題?？梢圆糠衷紤{證代替記賬憑證。如特大型企業(yè)，編制匯總記賬憑證工作量大，一般采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。 根本區(qū)別在于：登記總賬的依據(jù)和程序不同。本所精于上市公司審計業(yè)務(wù)，擁有一支高素質(zhì)、經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)過硬的上市公司審計隊伍，能為上市公司提供一流的服務(wù)。 其實這些 問題 是完全可以避免的，我選擇“ 企業(yè)賬務(wù)問題分析 ”這個題目，是希望大家可以 重視做賬 細節(jié) ，重視每一步的賬務(wù)處理，不要等到問題 出現(xiàn)再去補救。 基本要求： 選題科學(xué)、面向?qū)嶋H立意新穎； 結(jié)構(gòu)合理、層次清楚，觀點正確、中心突出； 資料翔實、論證充分、能聯(lián)系實際； 語句流暢，字?jǐn)?shù) 合適 。從 1993 年開始本所對深圳市能源集團、市交通運輸公司、市運發(fā)實業(yè)公司、市客貨運公司、市西湖汽車公司、市公共汽車公司、特發(fā)集團、城建集團、賽格集團、機場集團、自來水集團、深房集團、建材集團、園林集團、旅游集團、奧康德集團、物業(yè)集團、外貿(mào)集團、鹽田港集團等幾十個國有企業(yè)集團公司進行過清產(chǎn)核資審計、年度會計報表審計、整體資產(chǎn)評估、經(jīng)理經(jīng)濟責(zé) 任審計與離任審計等。 (二 ) 事務(wù)所內(nèi)部組織框架圖 深職院經(jīng)濟管理學(xué)院畢業(yè)代表作用紙 深職院經(jīng)管學(xué)院 經(jīng)濟 系 審計實務(wù) 專業(yè) 2021 屆畢業(yè)代表作 共 15 頁，第 3 頁 二、 深圳鵬程會計師事務(wù)所審計助理崗位分析 (一 ) 審計助理崗位職責(zé)介紹 審計助理崗位職責(zé) 1） 正確執(zhí)行國家財經(jīng)方針政策、法律法規(guī)及各項制度，嚴(yán)守審計紀(jì)律，恪守 職業(yè) 道德。 （ 4） 多欄式日記賬務(wù)處理程序：根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆序時登記多欄式先進和銀行存款 “ 收入日記賬 ” 與 “ 支出日記賬 ” ，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總編制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表；根據(jù)多欄式現(xiàn)金 和銀行存款 “ 收入日記賬 ” 與“ 支出日記賬 ” ，以及轉(zhuǎn)賬憑證科目表一次匯總登記總賬。 4) 企業(yè)的會計核算手段。 ○ 3 從日記賬與總分類賬之間 進行創(chuàng)新。 (四 ) 公司做帳不及時導(dǎo)致原始憑證的丟失，使憑證失真，沒有依據(jù) 在一些公司做審計時，有時會看到有的記賬憑證后面沒附帶任何原始憑證，詢問之下，才知道他們沒及時把業(yè)務(wù)登記，結(jié)果憑證不知放到哪里去了，但是又是的的確確發(fā)生這樣的業(yè)務(wù)，不記錄的話就會賬實不符，所以只能憑空做賬了。 深職院經(jīng)濟管理學(xué)院畢業(yè)代表作用紙 深職院經(jīng)管學(xué)院 經(jīng)濟 系 審計實務(wù) 專業(yè) 2021 屆畢業(yè)代表作 共 15 頁，第 7 頁 總結(jié) 在現(xiàn)實的企業(yè)的賬務(wù)處理中，要防止 做賬困難，查賬困難，賬實不符，財務(wù)信息失真等這些問題，其實也不難，最重要的是 企業(yè)財務(wù)部 要熟悉國家頒發(fā)的與會計相關(guān)的法律法規(guī)，因為這些成文的法律文件 都是專家們的經(jīng)驗總結(jié)，對促進會計發(fā)展，防止 企業(yè)內(nèi)部人員 營私舞弊，提高企業(yè)運營效率有著重要的作用，此外， 在用人方面 應(yīng)當(dāng)切實做到因事設(shè)崗、以崗選人，避免因人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求 要 ；對于每個企業(yè)財務(wù)部人員，應(yīng)當(dāng) 發(fā)揮自己的主觀 能動性，多去思考，做事要細心、正直、認(rèn)真、負責(zé)，這也可以在很大程度上防止企業(yè)內(nèi)部人員 營私舞弊、提高企業(yè)運營效率 的 ！ 深職院經(jīng)濟管理學(xué)院畢業(yè)代表作用紙 深職院經(jīng)管學(xué)院 經(jīng)濟 系 審計實務(wù) 專業(yè) 2021 屆畢業(yè)代表作 共 15 頁，第 8 頁 參考文獻 [1] 中國注冊會計 師協(xié)會編 .《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》，經(jīng)濟科學(xué)出版社， 2021 年 版 . [2] 中國注冊會計師協(xié)會編 .《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則 2021》，經(jīng)濟科學(xué)出版社， 2021 年版 . [3] 企業(yè)管理出版社編 .《會計學(xué)原理》， [4] 廣州審計學(xué)會審計論文集 [M].廣州市內(nèi)部審計協(xié)會編輯出版， 2021：3052.