【正文】 庫(kù)下載 30 所以在符合稅法規(guī)定的前提下按照下列方法銷售比較有利：賒銷和分期收款結(jié)算方式都是以合同約定日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 。 所以分別核算時(shí)的應(yīng)納增值稅為： 應(yīng)納增值稅 =（ 200－ 50） １７ ％ +8 6%－２０＝５ ． ９８ 所以分別核算對(duì)企業(yè)有利。 直接用于農(nóng)業(yè)科研 、 試驗(yàn)的進(jìn)口儀器 、設(shè)備 。 此外，種子、種苗、飼料、農(nóng)用塑料薄膜、農(nóng)業(yè)機(jī)械、化肥、農(nóng)藥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，共產(chǎn)黨和民主黨派、政府、人民代表大會(huì)、政治協(xié)商會(huì)議、工會(huì)、共產(chǎn)主義青年團(tuán)、婦女聯(lián)合會(huì)、新華社、軍隊(duì)的機(jī)關(guān)報(bào)刊，大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)學(xué)生課本，專門為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)刊，科學(xué)技術(shù)書刊，縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售的出版物。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的 ， 自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起 3年以內(nèi) ， 自產(chǎn)自用的制劑也可以免征增值稅 。 利用外國(guó)政府和國(guó)際金融組織的貸款項(xiàng)目進(jìn)口的設(shè)備 。 兩臺(tái)舊機(jī)器均屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物 。 在第一種方案下：１００元的商品７折銷售 ，商場(chǎng)取得的銷售收入為７０元 ， 并按７０元核算增值稅銷項(xiàng)稅額 。 特別注意的是折扣銷售僅限于貨物價(jià)格的折扣 ， 如果銷貨者將自產(chǎn) 、 委托加工和購(gòu)買的貨物用于實(shí)物折扣的 ， 則該實(shí)物款額不能從貨物銷售款額中減除 ， 且該實(shí)物應(yīng)按增值稅條例 “ 視同銷售貨物 ” 中的 “ 贈(zèng)送他人 ” 計(jì)算征收增值稅 。 1999年 12月 28日被確定為增值稅一般納稅人 ， 適用稅率 17%。 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 4 均衡點(diǎn)增值率判斷法 增值率 =（ 不含稅銷售額 — 不含稅購(gòu)進(jìn)額 ） /不含稅銷售額 100% 應(yīng)納增值稅 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 其中：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =不含稅銷售額 17% 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =不含稅購(gòu)進(jìn)額 17% =不含稅銷售額 (1－增值率 ) 17% 所以一般納稅人的應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =不含稅銷售額 17%－不含稅銷售額 (1－增值率 ) 17% =不含稅銷售額 增值率 17% 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 5 對(duì)于小規(guī)模納稅人 應(yīng)納增值稅 =不含稅銷售額 6% 均衡點(diǎn)意味著在某個(gè)特定的增值率下小規(guī)模納稅人與一般納稅人有相同的稅收負(fù)擔(dān) ， 在特定增值率點(diǎn)的兩邊小規(guī)模納稅人與一般納稅人有不同的稅收負(fù)擔(dān) 。 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 7 一般納稅人稅率（ %） 小規(guī)模納稅人稅率（ %） 均衡點(diǎn)增值率（ %） 17 6 4 13 6 4 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 8 案例： 某生產(chǎn)性企業(yè) ， 年銷售收入 （ 不含稅 ）為 160萬(wàn)元 。本案例中由于企業(yè)的可扣除比例 %＜ %。 這實(shí)際上是一種融資行為 ， 以貨物換取資金的使用價(jià)值 ，到期還本不付息的方法 。 因此 ，企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中 ， 在應(yīng)收貨款一時(shí)無(wú)法收回或部分無(wú)法收回的情況下 ， 可以選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式 。 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 38 兼營(yíng)不同稅種的增值稅項(xiàng)目的稅收籌劃 通常是指企業(yè)兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的活動(dòng) ， 這里的兼營(yíng)是指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物 ， 又提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù) ， 同時(shí)還從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù) ，并且這兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系 。 1 外國(guó)政府 、 國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 。 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 50 軟件開(kāi)發(fā)企業(yè) 。 2 非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)生產(chǎn)自用的制劑 。 企業(yè)為引進(jìn) 《 國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄 》中所列的先進(jìn)技術(shù)而向境外支付的軟件費(fèi) 。 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 36 案例 某機(jī)電公司為增值稅一般納稅人 ， 2000年 6月業(yè)務(wù)如下： （ １ ） 銷售機(jī)電產(chǎn)品 200萬(wàn) ， 其中農(nóng)機(jī)銷售額50萬(wàn)； （ ２ ） 銷售使用過(guò)的舊機(jī)器兩臺(tái) ， 一臺(tái)售價(jià) 8萬(wàn)元 ， 超過(guò)原值；另一臺(tái)售價(jià) 4萬(wàn)元 ， 低于原值 。 假定消費(fèi)者購(gòu)買一件價(jià)值１００元的商品 。 由于折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)同時(shí)發(fā)生的 ， 因此 ， 稅法規(guī)定 ， 如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的 ， 可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票 ， 不論其在財(cái)務(wù)上如何處理 ， 均不得從銷售額中減除折扣額 。 2020/6/22 來(lái)自 料庫(kù)下載 15 一般納稅人稅率 小規(guī)模納稅人稅率 不含稅銷售額比利 含稅銷售額比利 17（ %） 6（ %） （ %） （ %） 4（ %） （ %） （ %）