【正文】 經(jīng)法院判決、裁定、調(diào)解或仲裁機構(gòu)裁決，取得抵債資產(chǎn)；（3）抵押、質(zhì)押貸款到期，借款人和擔(dān)保人無法以貨幣資金足額償還貸款本息，抵押物、質(zhì)押物折價又不能及時變現(xiàn)，經(jīng)與抵押人或質(zhì)押人協(xié)商，以抵押物或質(zhì)物抵償信用社貸款本息；（4）借款人和擔(dān)保人經(jīng)營發(fā)生嚴懲困難或瀕臨倒閉，確實無法以貨幣資金清償貸款本息，信用社與借款人或擔(dān)保人協(xié)商，簽訂以資抵債協(xié)議，取得抵債資產(chǎn)的所有權(quán)。保證擔(dān)保的范圍包括主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)債權(quán)的費用。在合同約定的保證期間和前款規(guī)定的保證期間，債權(quán)人未要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任的，保證人免除保證責(zé)任。農(nóng)村信用社在行使代位權(quán)時應(yīng)注意以下幾個問題：（1）債權(quán)人是否有怠于行使的到期債權(quán)；（2）該債權(quán)是否專屬于債務(wù)人，如該債權(quán)專屬于債務(wù)人則無法行使代位權(quán)；（3）代位權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。四是先易后難、循序漸進的原則。9貸款風(fēng)險預(yù)警機制貸款風(fēng)險預(yù)警機制是通過建立一系列的貸款監(jiān)測制度，通過對借款人各方面情況的觀察、記錄和分析，及時發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險的信號，并迅速反饋到有關(guān)部門，盡快采取相應(yīng)的補救措施，減少貸款風(fēng)險造成的損失。經(jīng)審查相符后，農(nóng)村信用社應(yīng)對借款人進行貸前調(diào)查，認為可行，即與借款簽訂《委托貸款合同》，填寫借據(jù)，辦妥轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（3）利率可以調(diào)節(jié)社會總供求。11銀行間拆借市場及交易品種銀行間拆借市場亦稱“同業(yè)拆借市場”，是金融機構(gòu)之間進行短期、臨時性頭寸調(diào)劑的市場。會計要素之間的關(guān)系：資產(chǎn)負債之間的關(guān)系：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益 損益類之間的關(guān)系：利潤＝收入－費用 12年利率、月利率、日利率之間的換算 月利率=年利率/12（月）；日利率=月利率/30（天）=年利率/360（天）12會計憑證的基本要素 會計憑證的基本要素包括：（1）年、月、日；（2）收、付款人的戶名和賬號；（3）收、付款人開戶社的名稱和社號；（4）人民幣符號和大小寫金額；（5）款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；（6）會計分錄和憑證編號；（7）客戶簽章；（8）信用社及有關(guān)人員印章。對人民銀行往來科目的存、貸款賬戶余額及同業(yè)往來賬戶余額，必須核對相符。其主要內(nèi)容有：（1）主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務(wù)活動，達到“八相符”。14財務(wù)分析的程序財務(wù)分析可按以下程序進行：（1）審閱財務(wù)會計報告；（2）整理計算，形成指標；（3）分析判斷，做出結(jié)論。①計算提留和納稅，對應(yīng)提的定期儲蓄應(yīng)付利息和應(yīng)繳的營業(yè)稅款等要按規(guī)定計算提留繳納。12分戶賬一般分類分戶賬一般分為以下四種：（1）甲種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄；（2）乙種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄；（3）丙種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄；（4）丁種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄。貨幣市場和經(jīng)濟發(fā)展又存在著著制約的關(guān)系，經(jīng)濟的快速發(fā)展加大對融資的需求，貨幣市場的資金供給是有限的，過高的資金需求迫使融資成本升高，在一定程度上會限制經(jīng)濟的快速發(fā)展；當(dāng)經(jīng)濟發(fā)展放緩時，對資金的需求是有限的，而貨幣市場的資金供給是充分的，這種情況將迫使融資成本降低，在一定程度上又刺激經(jīng)濟快速發(fā)展，如此反復(fù)的制約與刺激促進貨幣市場和經(jīng)濟健康穩(wěn)定的發(fā)展。最后，實行預(yù)收利息的方法，利率（貼現(xiàn)率）一般較同期限其他貸款利率低。是受托人（農(nóng)村信用社）負責(zé)監(jiān)督借款單位用款。（5）拍賣型。呆賬貸款：系指按借款人的清償能力或法律規(guī)定，確認已無法收回的貸款。處分抵押物所得價款不足以支付債務(wù)和違約金、賠償金時，抵押權(quán)人有權(quán)向債務(wù)人追索不足部分。（3）企業(yè)法人的分支機構(gòu)如無代為履行或者代償能力，在有關(guān)保證責(zé)任的訴訟中應(yīng)將該企業(yè)法人列為訴訟當(dāng)事人，并承擔(dān)保證人所應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任。（4）能否重復(fù)設(shè)置擔(dān)保權(quán)不同。③處置抵債資產(chǎn)報批材料要求：申請?zhí)幹玫謧Y產(chǎn)的報告，其中需附件：一是信用社職代會經(jīng)職工代表簽名的會議紀錄；二是信用社貸委會意見書；處置抵債資產(chǎn)審批表；接收抵債資產(chǎn)的協(xié)議或法院的有關(guān)判決、裁定或調(diào)解書；有權(quán)部門批準接收抵債資產(chǎn)的文書及抵債資產(chǎn)入賬憑證；擬處置抵債資產(chǎn)清單、登記卡；抵債資產(chǎn)處置意向書（包括認購抵債物方的資料）；其他有關(guān)證明材料。6農(nóng)戶聯(lián)保貸款及基本條件是指沒有直系親屬關(guān)系的農(nóng)戶在自愿基礎(chǔ)上組成聯(lián)保小組，由信用社向聯(lián)保小組成員發(fā)放一定額度的貸款。5對借款人的信用分析內(nèi)容 對借款人的信用分析包括：（1）借款品格。（3）不得用貸款從事股本權(quán)益性投資，國家另有規(guī)定的除外。質(zhì)押貸款：指按《擔(dān)保法》規(guī)定的質(zhì)押方式，以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。資產(chǎn)負債比例管理的指標體系一般分為三類，即流動性指標、安全性指標和盈利性指標。但是三者之間又存在矛盾。（3）核對利息數(shù)，按賬卡分別加總付息筆數(shù)和金額，填制營業(yè)支出科目各類儲蓄利息付出傳票，與出納復(fù)核員留存的利息清單核對，將清單作利息付出傳票的附件。按每筆余額在儲蓄機構(gòu)存儲的日數(shù)計算出計算積數(shù)稱日積數(shù)。2銀行卡銀行卡是由經(jīng)授權(quán)的金融機構(gòu)向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。到期才能提款。（3）銀行辦理單位銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)時，應(yīng)在其核發(fā)的基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證上，注明銷戶日期并由經(jīng)辦人員簽署名章，同時在撤銷之日起2個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。1對單位銀行結(jié)算賬戶實行生效日制度的原因存款人開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行生效日制度，即單位銀行結(jié)算賬戶在正式開立之日起三個工作日內(nèi)，除資金轉(zhuǎn)入和現(xiàn)金存入外，不能辦理付款業(yè)務(wù)，三個工作日后方可辦理付款。（5）外國公民，應(yīng)出具護照。（8）稅收征管部門的證明。（3）存款人的專用賬戶用于辦理各項專用資金的收付。三、機構(gòu)、高管市場準入是否按規(guī)定向監(jiān)管部門報告。具體情況如下：（一）檢查存在問題整改情況“四證”不全項目發(fā)放房地產(chǎn)開發(fā)貸款80筆2847萬元問題；以貸還貸、以貸收息2筆869萬元問題，合計3716萬元。，向南陽市天泰水泥有限公司發(fā)放貸款500萬元，未按合同利率收取利息問題及貸后跟蹤報告敘述簡單且格式化問題。分級管理指省聯(lián)社負債管理部，縣級聯(lián)社負債業(yè)務(wù)部門依據(jù)本級職能承擔(dān)相應(yīng)的存款業(yè)務(wù)管理工作。（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。掛失時一般填寫一式三聯(lián)掛失申請書，第一聯(lián)儲蓄機構(gòu)留存，憑以登記掛失登記簿；第二聯(lián)隨當(dāng)日傳票送事后監(jiān)督部門；第三聯(lián)加蓋公章后交儲戶，憑以領(lǐng)取新存單、存折，領(lǐng)取新存單、存折后由儲戶在該聯(lián)簽章后，交事后監(jiān)督部門，作會計檔案永久保管。非獨立核算單位或派出機構(gòu)因收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出需要開立的專用存款賬戶，其賬戶名稱應(yīng)使用其隸屬單位的名稱。但最長不得超過兩年。（3）有必要的安全防范設(shè)備。存款全部提清即銷戶。2代理類中間業(yè)務(wù)及范圍代理類中間業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行或信用社接受客戶委托，代為辦理客戶指定的經(jīng)濟事務(wù)，提供金融服務(wù)并收取一定費用的業(yè)務(wù)，包括代理政策性銀行業(yè)務(wù)，代理中國人民銀行業(yè)務(wù)，代理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，代收代付業(yè)務(wù)，代理證券業(yè)務(wù)，代理保險業(yè)務(wù)，代理其他銀行卡收單業(yè)務(wù)等。其計算公式：每元存款平均月數(shù)=（第一次存款月數(shù)+1）存入次數(shù)/2/存款次數(shù)；每元存款計息基數(shù)=每元存款平均月數(shù)月利率；應(yīng)付利息=最后存款余額每元存款計息基數(shù)2存本取息定期儲蓄存款利息的計算（1）每次付息的計算公式：每次支取利息=本金每次取息間隔月數(shù)利率（2）如提前支取，應(yīng)將已分次付給的利息，照原數(shù)收回，并按實際存期的活期利率計付提前支取利息。（3）編制營業(yè)日報表。借款人有以下義務(wù)：（1）應(yīng)當(dāng)如實提供貸款人要求的資料（法律規(guī)定不能提供者除外），應(yīng)當(dāng)向貸款人如實提供所有開戶行、賬號及存貸款余額情況，配合貸款人的調(diào)查、審查和檢查；（2）應(yīng)當(dāng)接受貸款人對其使用信貸資金情況和有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動的監(jiān)督；（3）應(yīng)當(dāng)按借款合同約定用途使用貸款；（4）應(yīng)當(dāng)按借款合同約定及時清償貸款本息；（5）將債務(wù)全部或部分轉(zhuǎn)讓給第三人的，應(yīng)當(dāng)取得貸款人的同意；（6）有危及貸款人債權(quán)安全情況時，應(yīng)當(dāng)及時通知貸款人，同時采取促使措施。（4）風(fēng)險權(quán)數(shù)為100%的資產(chǎn)有：除抵押農(nóng)戶貸款抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款、抵押其他貸款、質(zhì)押農(nóng)戶貸款、質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款、質(zhì)押其他貸款以外的其他各種貸款和待處理抵貸資產(chǎn)、應(yīng)收利息。（5）貸款發(fā)放。（8）不得采取欺詐手段騙取貸款。5確定貸款期限的規(guī)定貸款期限根據(jù)借款人的生產(chǎn)經(jīng)營周期，還款能力和貸款人的資金供給能力由借貸雙方共同商議后確定，并在借款合同中載明。由于農(nóng)戶小額信用貸款采取“一次核定、隨用隨貸、余額控制、周轉(zhuǎn)使用”的管理辦法，因此只要不超出“貸款證”上核定的貸款限額，農(nóng)戶需要貸款可隨時到信用社辦理，而且貸款還了以后還可以繼續(xù)再貸，周轉(zhuǎn)使用。6質(zhì)押與抵押的不同之處 抵押與質(zhì)押的區(qū)別主要有：（1）擔(dān)保物的占有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移不同。保證合同另有約定的，按照約定。7同債務(wù)有兩個以上保證人的保證責(zé)任承擔(dān)同一債務(wù)有兩個以上保證人的，保證人應(yīng)當(dāng)按照保證合同約定的保證份額，承擔(dān)保證責(zé)任。8貸后檢查的內(nèi)容 貸后檢查的內(nèi)容有：（1）客戶及其擔(dān)保人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況是否正常，主要產(chǎn)品的市場變化是否影響產(chǎn)品的銷售和經(jīng)營效益；（2）了解掌握客戶及其擔(dān)保人的資產(chǎn)、機構(gòu)、體制及高層管理人事變化等重大事項，分析這些變化是否影響客戶償債能力；（3）檢查抵（質(zhì)）押物的完整性和安全性。8逾期貸款真實性認定標準 逾期貸款真實性認定標準是：（1）逾期貸款是指借款借據(jù)或借款合同約定到期未歸還的貸款（不包括呆滯、呆賬貸款）。9不 良貸款的監(jiān)測內(nèi)容在貸款風(fēng)險分類法實施前，不 良貸款的監(jiān)測包括：（1）不 良貸款的登記；（2）不 良貸款的考核；（3）不 良貸款的催收和呆賬貸款的沖銷。貸款發(fā)放后農(nóng)村信用社要進行檢查。在微觀經(jīng)濟方面：（1）利率可以促使企業(yè)加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益。11貨幣市場和資本市場的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：兩者都是資金融通市場，為融資提供一個平臺。12會計憑證傳遞的基本程序會計憑證在本社內(nèi)傳遞的基本程序是：在手工操作的情況下，對單位提交的各項業(yè)務(wù)憑證，先由經(jīng)辦人員接柜或填制、審查、記賬，然后交復(fù)核員復(fù)核；本社內(nèi)部自行編制的憑證有關(guān)人員記賬簽章后，亦交復(fù)核員復(fù)核；使用電子計算機的，經(jīng)辦員受理審查憑證后，交由機房操作員將數(shù)據(jù)及時或分批輸入計算機處理。營業(yè)終了，按平日結(jié)賬辦法細心結(jié)平賬務(wù)，將各科目總賬與有關(guān)明細分類賬全面核對，使兩者完全相符，保證賬務(wù)的絕對正確。（2）業(yè)務(wù)檢查：主要是檢查各項業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴密，有無管理上的漏洞，有無違紀行為。13年終決算時結(jié)轉(zhuǎn)收入的會計分錄 結(jié)轉(zhuǎn)收入時，會計分錄為： 借：利息收入借：金融機構(gòu)往來收入 借：手續(xù)費收入 借：其他營業(yè)收入 借：投資收益 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤13年終決算時結(jié)轉(zhuǎn)支出的會計分錄 結(jié)轉(zhuǎn)支出時，會計分錄為： 借：本年利潤 貸：利息支出貸：金融機構(gòu)往來支出 貸：手續(xù)費支出 貸：營業(yè)費用貸：營業(yè)稅金及附加 貸：其他營業(yè)支出 貸：營業(yè)外支出 貸：所得稅1財務(wù)會計報告的組成財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書，其中財務(wù)報表包括業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負債表、損益表及其附表。當(dāng)日要處理當(dāng)天對外營業(yè)的賬務(wù)和當(dāng)月月結(jié)及年終決算三部分工作。其記賬規(guī)則是“有借必有貸、借貸必相等”。11經(jīng)濟發(fā)展與貨幣市場的關(guān)系貨幣市場的發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展是相互促進又相互制約的關(guān)系，經(jīng)濟發(fā)展為貨幣市場的產(chǎn)生和發(fā)展提供了必要的物質(zhì)基礎(chǔ)，當(dāng)經(jīng)濟發(fā)展到一定階段時對融資便產(chǎn)生了迫切的要求，貨幣市場在這種要求中應(yīng)運而生；貨幣市場的產(chǎn)生為融資需求提供了方便快捷的通道，又極大地促進了經(jīng)濟的發(fā)展。再次，以票據(jù)的剩余期限為貸款期限，即貼現(xiàn)期限是從貼現(xiàn)日到付款日（票據(jù)到期日）的時間。(3)是受托人（農(nóng)村信用社）以收取手續(xù)費為目的。（4）破產(chǎn)型。呆滯貸款：指按財政部有關(guān)規(guī)定，逾期（含展期后到期）90天（不含90天）以上仍不能歸還的貸款。8抵押物處分所得價款的分配順序 處分抵押物所得價款，依下列順序分配：（1）支付處分抵押物的費用；（2）扣除抵押物應(yīng)繳納的稅款；（3）償還抵押權(quán)人債權(quán)本息及支付違約金；（4）賠償由于債務(wù)人違反合同而對抵押權(quán)人造成的損害；（5）剩余金額交還抵押人。（2）根據(jù)《民法通則》第六十一條的規(guī)定，如因保證人的無效保證行為造成經(jīng)濟合同債權(quán)人經(jīng)濟損失的，保證人也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。在抵押合同中，以不動產(chǎn)以及大部分動產(chǎn)作為抵押物時，都必須到有關(guān)部門依法辦理登記手續(xù)，抵押合同自登記之日起生效。無論是委托拍賣還是自行處置抵債資產(chǎn)，都須取得批準接收機構(gòu)準予處置的批復(fù)和權(quán)威中介機構(gòu)的評估文書后方可實施。6農(nóng)戶小額信用貸款客戶應(yīng)具備的條件 農(nóng)戶小額信用貸款客戶應(yīng)具備以下條件：（1）居住在信用社的營業(yè)區(qū)域之內(nèi)；（2）具有完全民事行為能力，資信良好；（3）從事土地耕作或者其他符合國家產(chǎn)業(yè)政策的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并有合法、可靠的經(jīng)濟來源；（4）具備清償貸款本息的能力。因此，按照國際公認比例，一般為2：1最佳。（2）不得向貸款人提供虛假的或者隱瞞重要事實的資產(chǎn)負債表、損益表等。抵押貸款：指按《擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押而發(fā)放的貸款。4資產(chǎn)負債比例管理資產(chǎn)負債比例管理是資產(chǎn)負債綜合管理理論中的一種管理方法，是指對資產(chǎn)和負債之間的組合進行科學(xué)的及時的協(xié)調(diào)，通過建立各類比例指標體系以約束資金營運的管理方式。貸款的“三性”原則，從根本上講三者是統(tǒng)一的，它們共同保證了農(nóng)村信用社經(jīng)營活動的正常開展，其中：安全性是前提，只有保證了資金的安全、無損，才能使資金產(chǎn)生應(yīng)有的效益；流動性是條件，只有保證了資金的正常流動，才可能確立農(nóng)村信用社的中介地位，各項業(yè)務(wù)活動才能順利展開；效益性是經(jīng)營的結(jié)果，建立農(nóng)村信用社的目的，就是為了通過為廣大社員、客戶提供優(yōu)良的金融服務(wù)，達到提高社會經(jīng)濟效益，促進經(jīng)濟發(fā)展的目的。（2）核對發(fā)生額和軋準活期儲蓄。2零存整取定期儲蓄存款利息的計算（1）月積數(shù)計算法。（3）適用報告制的中間業(yè)務(wù)品種：代理政策性銀行、外國政府和國際金融機構(gòu)貸款業(yè)務(wù)，代理資金清算，代理銀行卡收單業(yè)務(wù)，包括代理外卡業(yè)務(wù)。期限有提前5天、7天、10天