【正文】 反之，就越弱。 例： 資產(chǎn)負債表 單位：萬元 資產(chǎn) 2000 2001 2002 負債及所有者權益 2000 2001 2002 短期投資 300 300 300 流動負債 220 240 250 其他流動資產(chǎn) 100 120 150 長期負債 400 400 400 流動資產(chǎn)合計 400 420 450 負債合計 620 640 650 非流動資產(chǎn) 500 600 700 所有者權益 280 380 500 資產(chǎn)合計 900 1020 1150 負債與所有者權益 900 1020 1150 如何判斷企業(yè)任意分割短期投資和長期投資的行為呢？ ? 從短期投資的數(shù)量看 ? 從其實際營運資金的運作情況看 ? 從投資收益的情況看 應收賬款 其他應收款 ——大籮筐，什么東西都可以往里面裝。 流動負債 長期負債 二、資產(chǎn)負債表要素 2) 分類 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 三、資產(chǎn)負債表具體項目閱讀 短期投資：在一年時間內(nèi)可以變現(xiàn)的投資 特點： ? 容易變現(xiàn) ? 持有時間短 ? 波動性強，盈利和虧損難以把握等 注意！ 警防某些公司任意將長期投資改為短期投資，以此來提高公司資產(chǎn)的流動性。 “ 流動比率越高越好？ ” 流動比率 = 流動負債 流動資產(chǎn) 不是?。? 造成流動比率過高，可能的原因： ? 企業(yè)對資金未能有效利用 ? 企業(yè)賒銷增多致使應收帳款增多 ? 產(chǎn)銷失衡、銷售不力致使在產(chǎn)品、產(chǎn)成品積壓 流動比率的局限性： ? 流動資產(chǎn)的長期化問題 ? 流動資產(chǎn)的虛資產(chǎn)問題 ? 將于一年時間內(nèi)到期的長期負債問題 3) 速動比率（酸性試驗比率） 從流動資產(chǎn)中扣除部分變現(xiàn)不及時的資產(chǎn)，再除以流動負債的比值。 4. 應收帳款回收期： 應收帳款回收期 =360 / 應收帳款周轉(zhuǎn)率 （平均應收帳款凈額 *360） 銷售收入 = 單位 :萬元 2002 2020 銷售收入 9000 10000 期初應收賬款 1200 900 期末應收賬款 900 800 平均應收賬款 1050 850 應收賬款周轉(zhuǎn)率 ? ? 應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) ? ? 5. 存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 =銷售成本 / 存貨平均余額 存貨平均余額：期末存貨和期初存貨的平均值。比重高，依賴程度高；比重低，依賴程度低。 3) 注腳：對報表補充說明。 投資后，企業(yè)資產(chǎn)增值 3000萬元。 現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金 +銀行活期存款 現(xiàn)金等價物：期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金和價值變動風險很小的投資?，F(xiàn)金比率越高，企業(yè)可用于支付債務的現(xiàn)金類資產(chǎn)越多，短期債權人的債務風險越小。 2) 固定資產(chǎn)的取得方式 ? 外購 ? 自行建造 ? 投資轉(zhuǎn)入 ? 融資租入 ? 接受捐贈 3）折舊 ? 平均年限法 固定資產(chǎn)折舊 =（固定資產(chǎn)原值 凈殘值） /折舊年限 例如：企業(yè)有設備一臺，原值為 20萬元，預計可使用 10年，預計報廢時的凈殘值率為 2%。 2) 作用 ? 反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源 ? 反映企業(yè)的資金來源及其構成 ? 反映 企業(yè)的償債能力 ? 反映企業(yè)所有者的權益 ? 有助于反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績 一、