【正文】 稅收征管法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確代扣代繳的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，增強(qiáng)代扣代繳的法律約束力。只有不斷完善我國(guó)個(gè)人所得稅的征管水平，才能適應(yīng)我國(guó)加入WTO和建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入和財(cái)政收入職能，逐步將個(gè)人所得稅建設(shè)成為主體稅種。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)努力克服困難，應(yīng)用個(gè)人所得稅征管軟件，提高稅源管理水平，有效提高了個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率，優(yōu)化了納稅服務(wù)，已給一部分納稅人開(kāi)出了個(gè)人所得稅完稅證明。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無(wú)法統(tǒng)計(jì)匯總、讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。又由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型期，收入分配渠道不規(guī)范，金融系統(tǒng)發(fā)展滯后，現(xiàn)實(shí)生活中個(gè)人收入現(xiàn)金交易頻繁，并產(chǎn)生大量的隱形收入、灰色收入[1]。應(yīng)簡(jiǎn)化費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和種類，適當(dāng)提高低稅率的檔位，擴(kuò)大稅基，減輕征納雙方的報(bào)、查和計(jì)算的工作量,實(shí)行綜合與分類征收,調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和扣除率,適時(shí)開(kāi)征贈(zèng)予稅、遺產(chǎn)稅。并且給與納稅積極分子一些政策性的獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)社會(huì)各界積極納稅。自1997年試點(diǎn)以來(lái)，已被實(shí)踐證明是實(shí)現(xiàn)稅源控管，預(yù)防稅款流失的有效措施，而且可以提高個(gè)人的納稅意識(shí)，起到對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的雙向控管。讓高收入者多納稅，少收入者少納稅，使個(gè)人所得稅真正起到調(diào)節(jié)社會(huì)貧富的作用，同時(shí)又兼顧公平合理和可操作性，保證國(guó)家穩(wěn)定的稅源收入，應(yīng)該是個(gè)人所得稅改革的大方向。(二)對(duì)隱形收入缺乏有效的監(jiān)管措施由于我國(guó)收入分配渠道不規(guī)范,金融系統(tǒng)發(fā)展滯后,導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)生活中個(gè)人收入的貨幣化程度較低,現(xiàn)金交易頻繁,并產(chǎn)生大量的隱形收入、灰色收入。再加之能夠繳得起較高個(gè)人所得稅的,一般都是有一定地位和名望的,稅務(wù)部門對(duì)他們偷逃稅被查住的最多也是補(bǔ)稅罰款,有的甚至任其發(fā)展、睜一只眼閉一只眼了事。如向金融部門了解個(gè)人儲(chǔ)蓄存款及利息收入和資金往來(lái)情況?？傊?應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到我國(guó)目前實(shí)際情況和條件對(duì)改革和完善個(gè)人所得稅的制約,也要清楚地認(rèn)識(shí)到個(gè)人所得稅流失還需要收入分配制度及其他配套措施共同發(fā)揮作用,才能收到可觀的成效。另一方面,它在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間架起了橋梁,發(fā)揮溝通納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系的紐帶作用,把稅收政策和稅收常識(shí)及時(shí)傳遞給納稅人,督促納稅人依法納稅。(五)個(gè)人所得稅的處罰遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能到位個(gè)人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的,而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅問(wèn)題上。要充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)和收入作用,應(yīng)在個(gè)人所得稅制的完善及提高征管水平上下工夫。因此，日常宣傳要常抓不懈，針對(duì)不同的征稅主體，要采取不同的方法，有目的性地開(kāi)展各種形式的宣傳、教育、輔導(dǎo)；開(kāi)展正反典型的宣傳教育活動(dòng)；開(kāi)展各種內(nèi)容的個(gè)人所得稅政策培訓(xùn)，不斷提高納稅人的納稅意識(shí)，自行申報(bào)的意識(shí)，不申報(bào)受處罰的意識(shí)。重點(diǎn)稅源扣繳跟蹤，稅務(wù)部門要對(duì)業(yè)務(wù)較集中、稅源較大的單位進(jìn)行跟蹤分析，定期分析每期扣繳是否正常。榜樣的力量是無(wú)窮的。其次稅率結(jié)構(gòu)不合理，費(fèi)用扣除方式不科學(xué)：稅率大體有三種，一是對(duì)工薪所得實(shí)行5%~45％的9級(jí)超額累進(jìn)稅制,二是對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)、承包租賃經(jīng)營(yíng)所得則實(shí)行5%~35％的5級(jí)超額累進(jìn)稅制；三是對(duì)其他所得項(xiàng)目適用20%的比例稅率，其中對(duì)稿酬所得在使用20%的比例稅率后減征30%，對(duì)一次收入畸高者的勞務(wù)報(bào)酬所得適用加成征稅。再加上稅法宣傳還沒(méi)有完全深入人心，以致有些納稅人和代扣代繳義務(wù)人對(duì)個(gè)人所得稅的內(nèi)涵和操作規(guī)程理解不透，對(duì)不依法納稅受到的法律處罰知之甚少，給實(shí)際操作帶來(lái)一定困難，在執(zhí)行中也易發(fā)生偏差?！耙毁F，去偷稅”甚至成為一部分人的致富秘訣。1994年以來(lái)，國(guó)家稅收稿日期：20091130作者簡(jiǎn)介：劉雄飛（1968），男，安徽桐城人，安徽大學(xué)工商管理學(xué)院講師，研究方向?yàn)槎愂?。[6] 胡鞍鋼《加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收調(diào)節(jié)居民貧富收入差距》《財(cái)政研究》2002年第10期。隨著我國(guó)加入WTO，中外 經(jīng)濟(jì) 往來(lái)及人員交往會(huì)大量增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)利用與協(xié)定締約國(guó)情報(bào)交換的有利條件，核查 中國(guó) 居民在境外取得的收入，督促其在國(guó)內(nèi)繳納個(gè)人所得稅，以維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。代扣代繳便于實(shí)現(xiàn)從源頭上對(duì)稅款的計(jì)征，是個(gè)人所得稅征收的有效 方法。將性質(zhì)相同的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營(yíng)收入等勞動(dòng)性所得進(jìn)行歸并，避免了因收入性質(zhì)界定不準(zhǔn)而造成的征納分歧，對(duì)易于控管的收入實(shí)行代扣代繳等，既能充分發(fā)揮分類稅制的長(zhǎng)處，又能彌補(bǔ)分類稅制的不足。經(jīng)濟(jì) 學(xué)把稅收理解成“政府與納稅人之間的交易”，意思是說(shuō)，政府收了稅，就必須為納稅人提供各種服務(wù)。：社會(huì)評(píng)價(jià)體系不重視依法納稅現(xiàn)在個(gè)稅偷逃的一個(gè)重要原因就是社會(huì)評(píng)價(jià)體系有 問(wèn)題。同時(shí)，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國(guó)地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實(shí)現(xiàn)共享，形成了外部信息來(lái)源不暢，稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。因此，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管已顯得尤其重要。：沒(méi)有人愿意把已經(jīng)進(jìn)入自己口袋里的錢再掏出來(lái)..........7 ：社會(huì)評(píng)價(jià)體系不重視依法納稅..........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。主動(dòng)向地方政府匯報(bào)，加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通，爭(zhēng)取各方面的支持和配合。完善高收入者稅源管理措施。、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶注銷登記管理，在其注銷登記前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)采取有效措施處理好有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。（2）加強(qiáng)個(gè)人對(duì)外投資取得股權(quán)的稅源管理，重點(diǎn)監(jiān)管上市公司在上市前進(jìn)行增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項(xiàng)，防止稅款流失。（2）對(duì)實(shí)行非正式人員薪酬由人力資源公司發(fā)放的單位，其個(gè)人所得稅應(yīng)由實(shí)際支付單位在劃撥資金時(shí)統(tǒng)一代扣代繳。對(duì)報(bào)賬制納稅人的管理存在缺失一是實(shí)行劃撥資金由縣（市）級(jí)發(fā)放工資薪金的，其個(gè)人所得稅按屬地原則繳庫(kù)，不影響當(dāng)?shù)刎?cái)政收入，但由于下級(jí)報(bào)賬制單位無(wú)帳可查，致使主管地稅機(jī)關(guān)無(wú)法加強(qiáng)個(gè)人所得稅代扣代繳工作的日常監(jiān)管，無(wú)法準(zhǔn)確掌握個(gè)人所得稅代扣代繳情況，只能是單位扣繳多少是多少。第一篇：高收入行業(yè)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題研究高收入行業(yè)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題研究【提要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，居民收入差距也在逐步拉大 ,并呈現(xiàn)出不斷加速的態(tài)勢(shì)，因此如何加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管特別是加強(qiáng)高收入行業(yè)的個(gè)人所得稅管理已顯得尤其重要。二是實(shí)行由市級(jí)單位統(tǒng)一發(fā)放工資薪金，個(gè)人所得稅統(tǒng)一由發(fā)放單位代扣代繳，個(gè)人所得稅代扣代繳后統(tǒng)一入市級(jí)金庫(kù)，這樣雖增加了市級(jí)稅收收入，卻減少了縣級(jí)稅收收入，直接影響縣級(jí)財(cái)政收入。（3）為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，對(duì)實(shí)行市向省或縣向市報(bào)賬制方式的個(gè)人所得稅每年由省或市稽查局統(tǒng)一檢查清算，按屬地原則入庫(kù)。（3）與相關(guān)部門密切配合，積極做好個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個(gè)人所得稅征管工作。三、繼續(xù)加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管（一）加強(qiáng)以非勞動(dòng)所得為主要收入來(lái)源人群的征管 密切關(guān)注持有公司大量股權(quán)、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動(dòng)的高收入人群，實(shí)行重點(diǎn)稅源管理。，健全信息傳遞和反饋機(jī)制，形成征管工作合力。根據(jù)本通知精神，結(jié)合實(shí)際制定具體實(shí)施方案。：逃稅幾乎不需要承擔(dān)任何的風(fēng)險(xiǎn)......錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。下面本人就從當(dāng)前個(gè)人所得稅管征現(xiàn)狀進(jìn)行剖析，并談?wù)勔恍┙ㄗh和對(duì)策。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無(wú)法統(tǒng)計(jì)匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。有人一方面為社會(huì)捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃稅。如果交完稅之后，對(duì)怎么花這些稅款毫無(wú)發(fā)言權(quán)，甚至被貪官污吏們揮霍浪費(fèi)時(shí)，納稅人也無(wú)權(quán)置喙，那么，不要說(shuō)人們納稅的自覺(jué)性無(wú)法提高，連政府向民眾收稅的合法性都有問(wèn)題。（2）調(diào)整稅率級(jí)距，提高邊際稅率。在我國(guó)要明確規(guī)定扣繳義務(wù)人的法律義務(wù)和法律責(zé)任，若扣繳義務(wù)人不履行義務(wù)，應(yīng)給予嚴(yán)厲處罰并追究其法律責(zé)任；八是獎(jiǎng)勵(lì)誠(chéng)信納稅。5結(jié)論當(dāng)前推行自行申報(bào)可從兩方面入手，一是在高收入階層中選擇一些納稅意識(shí)強(qiáng)、條件好、素質(zhì)高的對(duì)象，推行自行申報(bào)，以積累經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大社會(huì)影響；二是在黨政機(jī)關(guān)縣處級(jí)以上干部中實(shí)行申報(bào)制，使國(guó)家干部在自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅方面起帶頭作用，做好個(gè)人所得稅征管工作；另一個(gè)關(guān)鍵就是要掌握稅源情況、依法代扣代繳。第四篇：個(gè)人所得稅征管問(wèn)題分析目前，我國(guó)的個(gè)人所得稅已成為發(fā)展最快、增幅最高、潛力最大的稅種之一。期務(wù)總局先后制定下發(fā)了《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》等一系列規(guī)范和強(qiáng)化代扣代繳工作文件。、技術(shù)落后、效率低下由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。個(gè)人收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜。這種稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)得非常繁瑣、復(fù)雜，既不利于納稅人納稅，也不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。任何社會(huì)，既有遵紀(jì)守法者，也會(huì)有偷稅分子。要提高個(gè)人所得稅代扣代繳的質(zhì)量，應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)代扣代繳辦法，明確代扣代繳義務(wù)人的責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)扣繳責(zé)任人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。近幾年，稅務(wù)機(jī)關(guān)直屬征收單位以《地稅通訊》為基礎(chǔ)，以多媒體電子視屏技術(shù)為依托，結(jié)合稅收知識(shí)咨詢熱線和定期舉辦的稅法宣傳輔導(dǎo)班，形成一個(gè)全方位、立體化的稅法宣傳輔導(dǎo)體系，并且計(jì)劃運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，設(shè)立包括個(gè)人所得稅在內(nèi)的系統(tǒng)的稅收知識(shí)網(wǎng)頁(yè)，以全新的方式進(jìn)一步開(kāi)展稅法宣傳工作。一、個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀分析(一)全社會(huì)依法納稅的意識(shí)依然淡薄我國(guó)稅法規(guī)定,個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人支付個(gè)人所得應(yīng)納稅時(shí),不論納稅人是否屬于本單位人員,均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰款。我國(guó)個(gè)人所得稅偷逃稅問(wèn)題,早在上世紀(jì)80年代后期的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來(lái),當(dāng)時(shí)對(duì)各種“名人”、“權(quán)貴”的偷逃稅案件處罰不力,其負(fù)面的示范效應(yīng)非常大。同時(shí)稅務(wù)部門也可以通過(guò)稅務(wù)代理了解個(gè)人所得稅征納過(guò)程中存在的問(wèn)題,不斷改進(jìn)和完善征管方式。地稅部門一方面要和工商、銀行、海關(guān)、司法、房地產(chǎn)、證券部門以及街道辦事處等單位建立經(jīng)常聯(lián)系制度,互通信息,以全面掌握個(gè)人有關(guān)收入、財(cái)產(chǎn)的資料信息。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對(duì)個(gè)人所得稅征管有了一定改善,但整體個(gè)人所得稅征管還是“富人爭(zhēng)相偷逃稅、工資薪金萬(wàn)萬(wàn)稅”。但其負(fù)面影響是將個(gè)人所得稅流失責(zé)任更多地歸咎為扣繳義務(wù)人,導(dǎo)致我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)個(gè)人所得稅收入過(guò)多地依賴支付單位的代扣代繳,個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)工作由支付單位包攬,納稅人無(wú)需同稅務(wù)部門聯(lián)絡(luò)、無(wú)需辦理納稅申報(bào)手續(xù),也拿不到稅票證明,造成納稅人被動(dòng)納稅,根本不了解稅法和納稅方式,更沒(méi)有把納稅作為一種應(yīng)盡義務(wù),不利于納稅意識(shí)的提高。4結(jié)束語(yǔ)總之，我國(guó)個(gè)人所得稅征管取得了巨大成效的同時(shí)也存在著很大的不足?？鄞U與自行申報(bào)相結(jié)合的制度，是由扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人分別向主管機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人所得及納稅情況，在兩者之間建立交叉稽核體系。同時(shí)要樹(shù)立納稅模范，定期把積極納稅的個(gè)人公之于眾，成為全社會(huì)學(xué)習(xí)的榜樣。我國(guó)目前實(shí)行的分項(xiàng)稅制模式雖然計(jì)算簡(jiǎn)便，但不利于稅負(fù)公平而綜合課征有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，可實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。從收入形式看，有現(xiàn)金收入、有價(jià)證券收入及實(shí)物收入等；從收入來(lái)源看，有來(lái)自本單位的收入，也有來(lái)自外單位的收入；這些收入大部分透明度低，稅務(wù)部門難以掌控。同時(shí)，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國(guó)地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實(shí)現(xiàn)共享，形成了外部信息來(lái)源不暢，稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。國(guó)家稅務(wù)總局在規(guī)劃金稅工程三期建設(shè)中優(yōu)先安排個(gè)人所得稅征管信息系統(tǒng)的建設(shè)，重點(diǎn)圍繞加強(qiáng)稅源監(jiān)控、實(shí)行扣繳義務(wù)人全員全額明細(xì)申報(bào)、開(kāi)具完稅證明、核查高收入者收入、優(yōu)化納稅服務(wù)等方面進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)。但由于我國(guó)個(gè)人所得稅征管起步比較晚，整體質(zhì)量不高，法規(guī)不夠健全，造成個(gè)稅征管難，作用不能得到完全有效的發(fā)揮。加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和檢查監(jiān)督，強(qiáng)化征管工作，與此同時(shí)，繼續(xù)加大源泉扣繳力度，落實(shí)和強(qiáng)化代扣代繳的責(zé)任機(jī)制。借鑒稅收法制較為健全的國(guó)家和地區(qū)的做法，將公民納稅與個(gè)人利益相聯(lián)系，比如依法納稅的公民，在養(yǎng)老和醫(yī)療等方面享受不同程度的優(yōu)惠待遇。按照混合所得稅制模式，我國(guó) 目前 仍可實(shí)現(xiàn)累進(jìn)制和比例制兩種稅率。只有當(dāng)這兩方面都“依法辦事”的時(shí)候，社會(huì)機(jī)制才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。而在國(guó)外偷稅就是天塌下來(lái)的大事，只要你有偷逃稅行為，不但你在經(jīng)營(yíng)上會(huì)因此受阻，而且你的行為會(huì)受到公眾的鄙視。但實(shí)際生活中，部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄，故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅，將該扣繳個(gè)人所得稅的收入不計(jì)或少計(jì)入應(yīng)納稅所得額，還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進(jìn)稅率改為5%的比例稅率。而我國(guó)的現(xiàn)狀是：處于中間的、%[2]；應(yīng)作為個(gè)人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開(kāi)放中發(fā)家致富的民營(yíng)老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體），繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)人所得稅收入總額的5%左右[3]。：稅法界定模糊和有欠合理.....................................................8 4加強(qiáng)我國(guó)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策及建議............................................................9 .......................................................