【正文】 租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風險并未完全轉(zhuǎn)移。二、企業(yè)在申請退稅時，應向主管稅務機關(guān)提供書面材料證明應退企業(yè)所得稅款的計算過程，包括企業(yè)整個項目繳納的土地增值稅總額、整個項目銷售收入總額、項目年度銷售收入、各年度應分攤的土地增值稅和已經(jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率等。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：” 企業(yè)應當自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。備案類稅收優(yōu)惠項目目前，上海實行備案管理的稅收優(yōu)惠項目如下：（1）企業(yè)國債利息收入免稅；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設備折舊年限；（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當年以投資額的70%抵扣其應納稅所得額，當年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）報批類稅收優(yōu)惠項目目前，上海實行報批管理的稅收優(yōu)惠項目如下：（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計（減按90%計入收入）；（2）企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目登記（費用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；（4）國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；（6）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；（7）%優(yōu)惠稅率；（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅；（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項目所得減免稅；（10）國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得減免稅；（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）?！?第40行“本年應補（退）的所得稅額（3334）” “（1）獨立納稅企業(yè)” 第40行=第33行第34行。“ 如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關(guān)項目。會計規(guī)定：《企業(yè)會計制度》規(guī)定，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。由于稅收法規(guī)的更新及主管稅務機關(guān)的不同理解，因此在實施時仍然有必要進行實務中的確認。納稅人應以合規(guī)的票據(jù)作為資產(chǎn)的入賬及計稅依據(jù)享受稅收利益或稅前扣除條件的程序性工作準備資產(chǎn)損失.投資轉(zhuǎn)讓損失、實質(zhì)性股權(quán)投資損失需要審批后，在損失發(fā)生，在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除.未到租賃結(jié)束期的裝修費損失北京國稅實踐中不予審批.對于相關(guān)資產(chǎn)報廢的處置，稅務機關(guān)通常的把握應是當進行了實質(zhì)性的變賣等處置.終結(jié)束后45日內(nèi)提交主管稅務機關(guān)審批 目前資產(chǎn)損失仍需審批，存在適用“備案”的政策變化預期研究開發(fā)費用加計扣除.國稅發(fā)[2008]116號文件正列舉8項可加計扣除的費用項目，并要求實行專賬管理.委托方可以享受加計扣除.由于涉及到納稅調(diào)整的事項，研究開發(fā)費用應理解為是稅前扣除事項的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，如不允許當稅前扣除的工資薪金，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用就不能計入當期加計扣除基數(shù)中.新頒布的財稅[2010]81號文件，注冊在中關(guān)村科技園區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，直接從事研發(fā)活動人員的“五險一金”等可歸入研發(fā)費.原則上研發(fā)費應按照正列舉8項進行歸集，實際中各地稅務局執(zhí)行口徑存在不同，如部分地區(qū)對非列舉事項差旅費予以認可相對于高新技術(shù)企業(yè)認定中“研究開發(fā)”費用的統(tǒng)計口徑，與116號文件存在口徑上的差異，其范圍更廣特殊重組.財稅[2009]59號文對此進行規(guī)范，由于特殊重組是需要向主管稅務機關(guān)備案，有此適用機會的企業(yè)應進行資料的準備.國家稅務總局2010年公告4號規(guī)定了相關(guān)的管理辦法同期資料的準備.對于2010年的同期資料報告則應于2011年5月31日前準備完畢.依據(jù)國稅函[2009]363號文件，對于跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的承擔單一生產(chǎn)（來料加工或進料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風險的企業(yè)出現(xiàn)虧損的，則應于每年6月20日前向主管稅務機關(guān)報送同期資料報告?zhèn)浒割愴椖浚ㄊ虑皞浒福?符合條件的非營利組織的收入.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用.安置殘疾人員所支付的工資.從事農(nóng)、林、牧、.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè).新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè).國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè).(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)..創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額抵免的稅額.享受過渡優(yōu)惠政策的北京市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)（內(nèi)資）.已經(jīng)稅務機關(guān)審批或備案、尚未抵免完的國產(chǎn)設備投資抵免稅額（含內(nèi)、外資企業(yè)）.技術(shù)先進型服務企業(yè)、動漫企業(yè)、清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)等以及財政部、國家稅務總局發(fā)文明確的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案（事后備案）.符合小型微利條件的企業(yè).國債利息收入.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益結(jié)束前，還可以了解或準備的事項政府補助款項的憑據(jù)獲取.財稅[2009]87號文件中規(guī)定可以作為不征稅收入的，要取得財政機關(guān)的文件憑據(jù)，并單獨進行核算.據(jù)了解，2010對不征稅收入的審核嚴格，87號文中的三項條件必須同時滿足之前虧損的了解.為了估計當年的所得稅繳納金額，對于之前企業(yè)所得稅上的虧損有必要進行統(tǒng)計，（前五年，稅收上的虧損金額，不是會計上的虧損金額），預繳時繳納的稅款多于當匯算清繳的稅額時，其資金的占用價值成本較高，因此有必要對四季度的會計數(shù)據(jù)進行適當準備以減少預繳稅款多于當匯算清繳稅額的情形.季度預繳時，除不征稅收入、免稅收入和以前虧損外，其他事項均不能對會計利潤進行調(diào)整總分公司匯總納稅.制訂有效的控制日程和與本企業(yè)相關(guān)的涉稅事項的稅收金額確認，及資產(chǎn)損失當?shù)貙徟⒀芯块_發(fā)費用加計扣除、優(yōu)惠政策的證據(jù)等進行收集.通過不同層級的人員培訓或安排，來形成統(tǒng)一行動的方案.如果是境外所得，應獲得境外繳納企業(yè)所得稅的憑據(jù).對于沒有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級及二級以下機構(gòu)，滿足條件的，不就地預繳企業(yè)所得稅.統(tǒng)計總分機構(gòu)納稅（必要時索要預繳稅款的憑據(jù)）中各自實際繳納的稅款與總機構(gòu)的分配表是否對應，檢查是否存在多繳稅款的情形小型微利企業(yè)適用條件.由于小型微利企業(yè)是定額的指標，包括應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額三項，因此須考慮邊際成本增加的因素，考慮達到條件的規(guī)劃第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)篇一：企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)狀分析 企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)狀分析企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，能否科學有效管理直接影響到稅源的流失、稅收執(zhí)法風險的防范，隨著我國國民經(jīng)濟的迅猛發(fā)展以及新商事體制的改革，企業(yè)所得稅征管戶快速增長，新生的經(jīng)濟類型和經(jīng)濟業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)所得稅匯算清繳工作也產(chǎn)生了一些亟待解決的問題。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《公司法》等相關(guān)法律的規(guī)定，企業(yè)應在解散事由出現(xiàn)起十五日內(nèi)成立清算組，并向稅務機關(guān)報告，有未結(jié)清稅款的，稅務機關(guān)參加清算。納稅評估沒形成公開、公平、公正、透明的統(tǒng)一可操作強的規(guī)程，讓納稅人常認為納稅顯失公平，長期下去可能會影響到稅務機關(guān)與企業(yè)的征納關(guān)系，不利于稅收征管的健康長期發(fā)展。不參加匯算清繳的戶數(shù)為167戶，同比減少了35戶；實際參加匯算清繳戶數(shù)為3076戶，同比增加了672戶。房地產(chǎn)業(yè)163戶，其中：盈利企業(yè)136戶，虧損企業(yè)16戶，零申報企業(yè)戶數(shù)11戶。盈利企業(yè)收入及繳納稅款情況：通過匯算清繳，盈利企業(yè)為2471戶,％。各縣（區(qū)）局在結(jié)合本地工作實際的基礎上也采取多種形式進行對外宣傳。對一般企業(yè)，我們制定了2006企業(yè)所得稅匯算清繳日程安排表，進行了統(tǒng)一部署，確保均衡完成匯算清繳工作。通過測試，讓我們看到了介質(zhì)申報的快捷和便利，是原來手工錄入所需時間的三十分之一，減輕了崗位人員的工作壓力，提高了效率，也減少了納稅人的等候時間。電子申報在推行過程中，我局出現(xiàn)了前所未有的互動現(xiàn)象，納稅人到稅務機關(guān)學習相關(guān)操作方法和有關(guān)政策，稅務人員到企業(yè)去現(xiàn)場指導，企業(yè)與企業(yè)之間互相討論交流在電子申報中的認識和經(jīng)驗，互幫互助，有力的促進了電子申報工作在我局的全面推廣和運行，確保了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的全面完成。會議強調(diào)：各級稅務機關(guān)工作重點應放在政策宣傳和有關(guān)年報填寫輔導上，并及時反饋相關(guān)信息、嚴格企業(yè)涉稅事項審核，同時對企業(yè)匯算清繳面、時間要求和在匯繳過程中容易出現(xiàn)的問題及應特別注意的事項進行了明確。房地產(chǎn)業(yè)163戶，％。信息傳輸、計算機軟件業(yè)6戶，其中：盈利企業(yè)4戶，零申報企業(yè)戶數(shù)2戶。收入、扣除確認原則欠完善。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，今年商事改革公司注冊戶急增，納稅人數(shù)量急劇增長，而我國目前申報表審核還是主要依靠人工來完成，導致不能及時、準確地發(fā)現(xiàn)申報的錯誤和疑點。在納稅服務中，盡管某些稅務機關(guān)花費大量的人力和物力在軟件和硬件建設方面，卻忽視與納稅人溝通渠道的建設，不能準確了解納稅人的需求，服務內(nèi)容和手段離納稅人的要求還有距離，導致雙方對企業(yè)所得稅某些政策產(chǎn)生不同的理解，溝通渠道長期不是很順暢。.外商投資企業(yè)12月起有城建稅與教育費附加的納稅義務，需要進行相應的計提。其他的如應付工資，嚴格來說，應是按借方發(fā)生額（即實發(fā)數(shù)）來進行扣除，但實務中如果企業(yè)是實行下發(fā)工資制度，本年同樣有貸方余額，同樣可不做納稅調(diào)整，其他的如水電費，房租等一般也可按同樣的原則進行處理。六、有關(guān)開辦費的問題新會計制度、新會計準則，以及稅法對開辦費的規(guī)定不同，實際中帶來了混亂。對于因會計制度及相關(guān)準則就收益、費用和損失的確認、計量、記錄和報告，按照會計制度及相關(guān)準則規(guī)定的確認、計量標準與稅法不一致的，不得調(diào)整會計賬簿記錄和會計報表相關(guān)項目的金額。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?第34行 ”本年累計實際已預繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業(yè)“ 填報匯算清繳實際預繳入庫的企業(yè)所得稅。（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時應當提供的資料《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關(guān)資料：企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；財務報表；備案事項相關(guān)材料；總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況；委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》；主管稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：正常經(jīng)營：終了5個月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：“ 企業(yè)所得稅按納稅計算。整個項目銷售收入總額）本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入,但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅的銷售收入。九、關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)“根據(jù)《工會法》、《中國工會章程》和財政部頒布的《工會會計制度》，以及財政票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，全國總工會決定從2010年7月1日起，啟用財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，同時廢止《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。四、2010年納稅年度終了后，主管稅務機關(guān)應核實企業(yè)2010年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。附送資料見《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2010年第4號）。列入事先備案的減免稅項目，納稅人應向稅務機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務機關(guān)登記備案后執(zhí)行?！闭浴蛾P(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》（北京市國家稅務局 北京市地方稅務局公告[2010]1號）。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。十一、關(guān)于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第五條的規(guī)定，稅務機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損。 2007年 第二章《企業(yè)會計準則》第9節(jié)所得稅（準則18號所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以