【正文】 事會(huì)協(xié)調(diào)一致,成為互為補(bǔ)充的監(jiān)督體制。宋獻(xiàn)中從所有者與經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系進(jìn)行界定，認(rèn)為財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是一組規(guī)范所有者、經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)權(quán)力、財(cái)務(wù)責(zé)任和財(cái)務(wù)利益的制度安排。(二)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的缺陷。中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》中指出，獨(dú)立董事除應(yīng)具有公司法和其他相關(guān)法律、法規(guī)賦予董事的職權(quán)外，還應(yīng)具有認(rèn)可重大關(guān)聯(lián)交易、向董事會(huì)提議聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所等6項(xiàng)權(quán)能，并且還必須履行就提名、任免董事等六大事項(xiàng)向董事會(huì)或股東大會(huì)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)的職責(zé)。參考文獻(xiàn)：[1] :總體描述[J].暨南學(xué)報(bào),2000.[2] 楊淑娥,[J].會(huì)計(jì)研究,2002.[3] [J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,第三篇：獨(dú)立董事制度綜合法律門(mén)戶(hù)網(wǎng)站法律家獨(dú)立董事提名人和候選人應(yīng)當(dāng)保證報(bào)送的材料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒(méi)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。獨(dú)立董事行使上述職權(quán)應(yīng)當(dāng)取得全體獨(dú)立董事的二分之一以上同意。 獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)公司重大事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)：獨(dú)立董事除履行上述職責(zé)外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)以下事項(xiàng)向董事會(huì)或股東大會(huì)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)：（1）提名、任免董事；（2）聘任或解聘高級(jí)管理人員；（3）公司董事、高級(jí)管理人員的薪酬；（4）公司董事會(huì)未做出現(xiàn)金利潤(rùn)分配預(yù)案的情形；（5）獨(dú)立董事認(rèn)為可能損害中小股東權(quán)益的事項(xiàng)；（6）中國(guó)證監(jiān)會(huì)、深圳證券交易所或香港聯(lián)交所規(guī)定需要由獨(dú)立董事發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)的其他事項(xiàng)；及（7）《公司章程》規(guī)定的其他事項(xiàng)。第七條 獨(dú)立董事及擬擔(dān)任獨(dú)立董事的人士應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān) 會(huì)的要求，通過(guò)或者參加中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其授權(quán)機(jī)構(gòu)所組織的培訓(xùn)。第四章 職 權(quán)第十七條 獨(dú)立董事除具有《公司法》和其他相關(guān)法律、法規(guī)賦 予董事的職權(quán)外,公司還賦予獨(dú)立董事行使以下職權(quán)：（一）重大關(guān)聯(lián)交易（指公司擬與關(guān)聯(lián)人達(dá)成的總額高于300 萬(wàn) 元或高于公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5％的關(guān)聯(lián)交易）應(yīng)由獨(dú)立董事 認(rèn)可后,提交董事會(huì)討論；獨(dú)立董事做出判斷前,可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)出 具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告,作為其判斷的依據(jù)。凡須經(jīng)董事會(huì)決 策的重大事項(xiàng),公司必須按法定的時(shí)間提前通知獨(dú)立董事并同時(shí)提供 足夠的資料,獨(dú)立董事認(rèn)為資料不充分的,可以要求補(bǔ)充。關(guān)鍵字：獨(dú)立董事職權(quán) 獨(dú)立董事制度 獨(dú)立董事的完善獨(dú)立董事制度是公司發(fā)展中出現(xiàn)在一種監(jiān)督機(jī)制，是全體股東利益的代表機(jī)制。(二)我國(guó)現(xiàn)行獨(dú)立董事制度存在的缺陷獨(dú)立董事難獨(dú)立獨(dú)立性是獨(dú)立董事的存在基礎(chǔ)，而其獨(dú)立性主要是靠法律、法規(guī)等相關(guān)立法加以保障。首先，在提名程序上，應(yīng)該在法律中規(guī)定對(duì)獨(dú)立董事的提名資格降低要求，使中小股東享有獨(dú)立董事的提名資格，讓他們可以選出能夠更加公正的代表全體股東利益的獨(dú)立董事，并且在實(shí)踐中嚴(yán)格執(zhí)行這項(xiàng)規(guī)定。要保持獨(dú)立董事的獨(dú)立性，就要求其對(duì)薪酬不能同一般內(nèi)部董事一樣具有依賴(lài)性，這是其行使獨(dú)立判斷的最起碼要求。獨(dú)立董事制度在我國(guó)的建立和發(fā)展有助于上市公司的董事會(huì)能夠更好地做出決議，對(duì)公司的發(fā)展做出貢獻(xiàn)，保護(hù)中小股東的利益。可以在董事會(huì)的決策過(guò)程中發(fā)表自己的意見(jiàn)，充分保護(hù)中小股東的利益，有效的制止董事會(huì)的不適當(dāng)決議。還可進(jìn)一步成立獨(dú)立董事自律組織，培育獨(dú)立董事的市場(chǎng)體系，來(lái)加強(qiáng)獨(dú)立董事的培訓(xùn)教育，從而形成專(zhuān)業(yè)化的獨(dú)立董事階層[7]。雖然《指導(dǎo)意見(jiàn)》明確規(guī)定了持有1% 股份以上的個(gè)人或團(tuán)體，可以提名獨(dú)立董事候選人。80年代時(shí)期，美國(guó)等建立獨(dú)立董事的西方國(guó)家，不僅要上市公司的董事會(huì)成員多數(shù)是獨(dú)立董事，而且要求董事會(huì)候選人的任命的權(quán)利完全有獨(dú)立董事構(gòu)成的提名委員會(huì)享有。獨(dú)立董事是在上市公司設(shè)立的獨(dú)立于公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，與董事會(huì)一起管理公司的事務(wù)，同監(jiān)事會(huì)一道監(jiān)督公司決策的執(zhí)行，并與公司、董事及股東沒(méi)有任何利害關(guān)系的董事。第二十一條 獨(dú)立董事就上述事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)發(fā)表以下幾類(lèi)意見(jiàn)之一： 同意；保留意見(jiàn)及其理由；反對(duì)意見(jiàn)及其理由：無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)及其障 礙。提前免 職的,公司應(yīng)將其作為特別披露事項(xiàng)予以披露,被免職的獨(dú)立董事認(rèn) 為公司的免職理由不當(dāng)?shù)?可以做出公開(kāi)聲明。第三條 獨(dú)立董事對(duì)公司及全體股東負(fù)有誠(chéng)信與勤勉的義務(wù)，認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)公司整體利益,尤其要關(guān)注中小股東的合法權(quán)益 不受損害。獨(dú)立董事行使上述職權(quán)應(yīng)當(dāng)取得全體獨(dú)立董事的二分之一以上同意。，無(wú)正當(dāng)理由不得被免職。提名人應(yīng)當(dāng)充分了解被提名人職業(yè)、學(xué)歷、職稱(chēng)、詳細(xì)的工作經(jīng)歷、全部兼職等情況，并對(duì)其擔(dān)任獨(dú)立董事的資格和獨(dú)立性發(fā)表意見(jiàn)，被提名人應(yīng)當(dāng)就其本人與公司之間不存在任何影響其獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系發(fā)表公開(kāi)聲明。好的制度需要有正確的理念要求做指導(dǎo)，才能確保制度發(fā)揮應(yīng)有的功效。而且我國(guó)大多數(shù)上市公司對(duì)經(jīng)營(yíng)者的薪酬是工資加獎(jiǎng)金，主要是物質(zhì)激勵(lì)，缺乏必要的精神激勵(lì)。由于缺乏對(duì)自身職責(zé)的明確認(rèn)識(shí)，大部分獨(dú)董行權(quán)都比較謹(jǐn)慎。在我國(guó)，獨(dú)立董事意指“代表董事”，是指股東在其所投資的公司中任命的董事。剛剛修訂的《公司法》明確規(guī)定上市設(shè)立獨(dú)立董事。再次，獨(dú)立董事作用的發(fā)揮存在障礙。我國(guó)公司法人治理結(jié)構(gòu)改革的思路是建立權(quán)力分立和制衡的機(jī)制，其結(jié)果是把公司的日常經(jīng)營(yíng)管理權(quán)全部交給經(jīng)理層，然而在中國(guó)還沒(méi)有形成一個(gè)足夠成熟的企業(yè)家階層和真正的職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，許多企業(yè)尤其是大部分國(guó)有企業(yè)的經(jīng)理并沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的培養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)的訓(xùn)練，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理之道知之甚少。獨(dú)立董事制度是英美公司法上“一元化”治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)物，作為上市公司董事會(huì)體制改革、強(qiáng)化監(jiān)督功能、優(yōu)化治理機(jī)制的重要標(biāo)志，它于90年代以來(lái)在市場(chǎng)高度自由化、法治化的英美發(fā)達(dá)國(guó)家得到進(jìn)一步的發(fā)展與完善。在采取諸如減持國(guó)有股、嚴(yán)格公司審計(jì)制度、對(duì)扭虧無(wú)望的PT公司摘牌退市，強(qiáng)化證券監(jiān)管杜絕或限制以圈錢(qián)為目的的增資擴(kuò)股等措施外，加強(qiáng)公司監(jiān)督機(jī)制建設(shè)為重中之重，”⑷而建立獨(dú)立董事制度對(duì)此無(wú)疑是有著重要作用的。其次，獨(dú)立董事制度與監(jiān)事會(huì)制度的融和可能存在問(wèn)題。（2）明確獨(dú)立董事的法律責(zé)任。判斷獨(dú)立董事的關(guān)鍵在于視其與公司有無(wú)直接或間接的利益關(guān)系，歸結(jié)起來(lái)，就是看董事是否具有“獨(dú)立性”。專(zhuān)家學(xué)者注重聲譽(yù)，獨(dú)立性和職業(yè)道德較高，但缺乏足夠的時(shí)間和企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，難以對(duì)企業(yè)進(jìn)行深入的了解和對(duì)經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的監(jiān)督。我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中存在著雙重委托—代理關(guān)系，按理廣大投資者是委托人，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是代理人，但實(shí)際上聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)力掌握在經(jīng)理層手中，被審計(jì)對(duì)象變成了實(shí)質(zhì)上的審計(jì)委托人，出現(xiàn)管理當(dāng)局自己委托他人審計(jì)自己的情況，上市公司管理層與會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在明顯的“捆綁”關(guān)系，前者成了后者的“衣食父母”，甚至部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所成了上市公司弄虛作假的幫手，提供虛假信息，誤導(dǎo)信息使用者，從而使得會(huì)計(jì)信息在披露方面嚴(yán)重失真。獨(dú)立董事激勵(lì)約束機(jī)制對(duì)公司治理十分重要，獨(dú)立董事積極性對(duì)治理效率具有一定影響，特別是經(jīng)濟(jì)激勵(lì)，采用何種激勵(lì)方式，激勵(lì)力度如何，都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)治理效應(yīng)產(chǎn)生影響。、法規(guī)所要求的獨(dú)立性，下列人員不得擔(dān)任公司的獨(dú)立董事：、主要社會(huì)關(guān)系（直系親屬是指配偶、父母、子女等；主要社會(huì)關(guān)系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）；；；；、法律、咨詢(xún)等服務(wù)的人員； 《公司章程》規(guī)定的其他人員；或 。獨(dú)立董事辭職應(yīng)向董事會(huì)提交書(shū)面辭職報(bào)告，對(duì)任何與其辭職有關(guān)或其認(rèn)為有必要引起公司股東和債權(quán)人注意的情況進(jìn)行說(shuō)明。提前免職的，公司應(yīng)將其作為特別披露事項(xiàng)予以披露。本制度與有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關(guān)規(guī) 定不一致的，以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的規(guī)定為準(zhǔn)。第十四條 獨(dú)立董事每屆任期與公司其他董事任期相同,任期屆 滿,可以連選連任,但是連任時(shí)間不得超過(guò)六年。（四）密切關(guān)注公司年報(bào)編制過(guò)程中的信息保密情況，嚴(yán)防泄露 內(nèi)幕信息、內(nèi)幕交易等違法違規(guī)行為發(fā)生。第五章附 則第二十三條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。[1]1976年美國(guó)紐約證券交易所規(guī)定凡上市公司都需要設(shè)立獨(dú)立董事。而獨(dú)立董事的設(shè)立也將其職權(quán)定位到監(jiān)督上，根據(jù)《指導(dǎo)意見(jiàn)》規(guī)定，上市公司獨(dú)立董事除應(yīng)當(dāng)具有公司法和其他法律規(guī)定的董事的職權(quán)外，上市公司還應(yīng)當(dāng)賦予獨(dú)立董事六大特別職權(quán)，這六大職權(quán)包括有獨(dú)立董事有權(quán)向董事會(huì)提議聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、獨(dú)立聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和咨詢(xún)機(jī)構(gòu)；有權(quán)對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易，提名、任免董事，聘任或解聘高級(jí)管理人員，可能損害中小股東權(quán)益的事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)；獨(dú)立董事有權(quán)向董事會(huì)提請(qǐng)召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)等。其次，應(yīng)當(dāng)規(guī)定一名獨(dú)立董事只能擔(dān)任一家上市公司的獨(dú)立董事，不得兼任。[9]（五）解決獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)職權(quán)上地沖突問(wèn)題 對(duì)于獨(dú)立董事在行使其監(jiān)督職權(quán)時(shí)應(yīng)側(cè)重以下方面：第一，獨(dú)立董事應(yīng)利用其專(zhuān)業(yè)知識(shí)為公司決策提供更客觀、準(zhǔn)確的意見(jiàn)。參考文獻(xiàn)[1]培元企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司．公司治理結(jié)構(gòu)之獨(dú)立董事制度的引源[J]．今日工程機(jī)械，2005，(3):52～53。只有激勵(lì)而沒(méi)有約束可能會(huì)導(dǎo)致權(quán)力的濫用，通過(guò)加快立法、法律和相關(guān)法規(guī)建立獨(dú)立董事的約束機(jī)制，做到有法可依。（二）提高獨(dú)立董事的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)在我國(guó)的現(xiàn)行法中對(duì)于獨(dú)立董事的專(zhuān)業(yè)性沒(méi)有特別的規(guī)定，以至于在實(shí)踐中大多數(shù)獨(dú)立董事是由社會(huì)名流、專(zhuān)家或?qū)W者等社會(huì)名人組成，依靠的是獨(dú)立董事的名人社會(huì)效應(yīng)來(lái)發(fā)揮其作用。[2]在我國(guó)立法中，對(duì)于獨(dú)立董事的約束和激勵(lì)機(jī)制只是在《指導(dǎo)意見(jiàn)》第7條第5款中對(duì)于上市公司的獨(dú)立董事的津貼問(wèn)題作出規(guī)定，但僅僅規(guī)定獨(dú)立董事應(yīng)給予津貼，而津貼的具體標(biāo)準(zhǔn)由董事會(huì)制訂、股東會(huì)通過(guò)。因此，進(jìn)一步完善獨(dú)立董事制度具有重要的意義一、獨(dú)立董事制度概述（一）獨(dú)立董事的概念獨(dú)立董事的概念最早在1992年美國(guó)的“凱得伯瑞報(bào)告”中，是指不在公司擔(dān)任董事職務(wù)以外的其他任何職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷的一切關(guān)系的特定董事。（二）公司應(yīng)提供獨(dú)立董事履行職責(zé)所必需