【正文】 員舞弊，是以欺騙或坑害別人為目的的一種成心的錯(cuò)誤行為，作案具有不良動(dòng)機(jī)(d242。n)的法律責(zé)任,〔一〕習(xí)慣法下審計(jì)人員對委托人的責(zé)任 違約〔breach of contract〕，是指合同的一方未能履行合同條款的要求，當(dāng)審計(jì)人員違約給客戶造成損失時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。,習(xí)慣法下審計(jì)人員(r233。)人員的法律責(zé)任,3.可合理預(yù)見第三方〔reasonably foreseeable third parties〕 “可合理預(yù)見第三方〞可能包括所有債權(quán)人、股東〔過去和如今的〕和潛在的無限的投資者。 s242。 第10〔b〕5條款又稱為“默示的賠償規(guī)那么〞，根據(jù)該條款提起的集團(tuán)訴訟多數(shù)是建立在“欺詐市場理論〞〔fraud on the market theory〕根底上的 “推定信賴〞原那么。n)的法律責(zé)任,〔三〕1995年的?私人證券(zh232。n)的法律責(zé)任,3.刑事責(zé)任的加重 與審計(jì)人員有關(guān)的包括： 〔1〕成心進(jìn)展證券欺詐的犯罪最高可判處25年的有期徒刑。,28,第二十八頁，共三十九頁。ir243。i)犯前款罪的，對單位(dānw232。審計(jì)行業(yè)應(yīng)通過各種方式，向社會各界宣傳審計(jì)所能起到的作用和審計(jì)人員在審計(jì)中所負(fù)的責(zé)任。 理解客戶的業(yè)務(wù)。,內(nèi)容(n232。關(guān)于懲治違背公司法的犯罪的決定。ohu236。 力求使本人成為合格者，招收合格人員，并對其進(jìn)展適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和監(jiān)視。 r232。,我國審計(jì)人員(r233。 r232。詳細(xì)表達(dá)在過錯(cuò)認(rèn)定、比例責(zé)任和賠償額的限定上。ng)的懲戒或糾正性處分。ng)損害審計(jì)人員在公眾中的正直品行的形象，抑制出色人才進(jìn)入審計(jì)職業(yè)界。,成文法下審計(jì)人員(r233。,19,第十九頁，共三十九頁。ngsh242。 〔3〕委托單位涉及共同過失。,第二節(jié) 美國(měi ɡu243。nyu225。)說明，其中79%的事務(wù)所因害怕訴訟而縮減了審計(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)營失敗的極端情況是申請破產(chǎn)。,與審計(jì)人員法律責(zé)任(fǎ lǜ z233。陳漢文(h224。 r232。 審計(jì)失敗那么是指審計(jì)人員由于缺乏應(yīng)有的職業(yè)慎重或沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)那么的要求而形成或表達(dá)了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。 1993年，美國?華爾街雜志?登載了一篇題為“審計(jì)人員的厄運(yùn)〞的文章，文章 介紹美國亞利桑那州陪審團(tuán)做出決定，要求國際著名六大會計(jì)師事務(wù)所之一的普 華國際會計(jì)公司(Price WaterHouse amp。n)法律責(zé)任的成因,〔二〕產(chǎn)生審計(jì)人員法律責(zé)任的自身原因 產(chǎn)生審計(jì)人員法律責(zé)任的自身原因〔即真正根源〕是審計(jì)人員的違約、過失或欺詐行為。)審計(jì)人員的法律責(zé)任,12,第十二頁，共三十九頁。共同過失的抗辯，實(shí)際上也表示審計(jì)人員的過失并非委托單位受損的直接原因。u)經(jīng)濟(jì)損失有失公平； 〔3〕假設(shè)增加責(zé)任有助于審計(jì)人員改善審計(jì)程序； 〔4〕審計(jì)人員有才能就增加的風(fēng)險(xiǎn)獲取保險(xiǎn)； 〔5〕審計(jì)人員可以將增加的審計(jì)費(fèi)用和保險(xiǎn)金轉(zhuǎn)嫁給委托人。,習(xí)慣法下審計(jì)人員(r233。nyu225。,24,第二十四頁，共三十九頁。,26,第二十六頁，共三十九頁。 第二階段是?薩班斯—奧克斯利法?公布后，審計(jì)人員的法律責(zé)任有所加重。n)的規(guī)定,〔二〕?中華人民共和國證券法? 1998年12月29日第九屆全國人大常委會第六次會議通過的?中華人民共和國證券法?中，涉及注冊會計(jì)師法律責(zé)任的內(nèi)容(n232。nyu225。n)的躲避,〔1〕建議修改相關(guān)法律，在法律中明確被審計(jì)單位經(jīng)營失敗的責(zé)任不應(yīng)歸于審計(jì)人員。 遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么。)其變遷的過程。不同的州大致形成了哪幾種不同的觀點(diǎn),第三十九頁，共三十九頁。 9.你能說出我國有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的幾個(gè)典型案例嗎？ 10.你認(rèn)為有哪些措施能有效地躲避審計(jì)人員的法律責(zé)任？,38,第三十八頁，共三十九頁。ng)于客戶的壓力。ng)對審計(jì)職能和審計(jì)責(zé)任的宣傳。〞“單位(dānw232。ng)有第13條、第161條、第182條、第202條等，其核心是要求：為證券的發(fā)行、上市或證券交易活動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員必須按照執(zhí)業(yè)規(guī)那么規(guī)定的程序出具報(bào)告，并對其所出具報(bào)告內(nèi)容(n232。o)表達(dá)在處分措施的細(xì)化、刑事責(zé)任的加重及訴訟時(shí)效的延長上。nyu225。nyu225。 該條款規(guī)定：任何人在根據(jù)證券交易法向SEC呈報(bào)登記文件時(shí)假設(shè)做出嚴(yán)重的不實(shí)陳述或遺漏事實(shí)，都必須負(fù)責(zé)。n)的法律責(zé)任,當(dāng)?shù)谌?即原告)提起訴訟(s249。,習(xí)慣法下審