【正文】 得稅=10000033%=33000元，顯然是錯(cuò)誤的。企業(yè)股票如果上市，為維持股價(jià)或?yàn)槭构善眱r(jià)格能達(dá)到預(yù)期的波動(dòng)，常利用不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以達(dá)到目的。例如少提折舊、收益性支出列為資本性支出、利息資本化不當(dāng)、固定資產(chǎn)虛增等。其次，以信息披露約束大股東行為。再如，上海證券交易所就公司重大擔(dān)保及重大訴訟未及時(shí)披露事宜，對(duì)棱光實(shí)業(yè)進(jìn)行過(guò)“公開(kāi)譴責(zé)”，充分說(shuō)明上市公司沒(méi)有以信息披露的規(guī)定約束大股東?！边@就明確肯定了債務(wù)重組利得可以計(jì)入當(dāng)期損益（對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)一般為營(yíng)業(yè)外收入）。1998年近14億的應(yīng)收賬款，％，而到了1999年中報(bào)，其壞賬備抵金額突然高達(dá)3億多元。為了加深讀者對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表這一特征的把握，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往在復(fù)核報(bào)告中，使用一些警示性語(yǔ)言，如：”這種審計(jì)的測(cè)試范圍比較小，而那種遵循公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)測(cè)試范圍，要比中期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍大得多。答案：錯(cuò)誤理由：企業(yè)可能借助關(guān)聯(lián)方關(guān)系操縱收入和利潤(rùn)，因此必須對(duì)關(guān)聯(lián)方之間的交易進(jìn)行審計(jì)，以確定交易是否公平、合理。第五篇：會(huì)計(jì)案例分析第二次作業(yè)通過(guò)“企業(yè)會(huì)計(jì)案例”教材第一篇案例11至15的閱讀，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念體系的學(xué)習(xí)，（包財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、經(jīng)營(yíng)成果的形成、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的衡量等項(xiàng)內(nèi)容。答: 通過(guò)第三篇2934案例的閱讀，結(jié)合輔導(dǎo)四的閱讀報(bào)告三英公司的案例分析說(shuō)明，三英公司在不相容職務(wù)的分離上處理不當(dāng)，預(yù)收賬款管理不嚴(yán)，沒(méi)有按規(guī)定記賬，也沒(méi)有設(shè)立專人管理，另外沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行崗位輪換，對(duì)于印章的管理也沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行，同時(shí)沒(méi)有建立完善的客戶檔案，根據(jù)情況分析，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善與實(shí)施，從各方面嚴(yán)格管理，避免企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。案例34就是運(yùn)用截期舞弊來(lái)制造虛假利潤(rùn)的典型案例。所以，只要報(bào)表的編制權(quán)利掌握在上市公司手中，他們往往更關(guān)注報(bào)表對(duì)他們是否有利，而不是報(bào)表是否公允地反映了客觀情況。針對(duì)上述案例而言，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能在審計(jì)過(guò)程中加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的調(diào)查和審計(jì)，那么就可以在事態(tài)擴(kuò)大到不可收拾之前，發(fā)現(xiàn)美國(guó)紅木公司財(cái)務(wù)報(bào)表上存在的重大舞弊事項(xiàng)，使投資者免受巨額損失之苦。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)的帳面價(jià)值和發(fā)行股票的面值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整“盈余公積”和“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。一是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用的信息；二是反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。三、綜合案例分析題[資料]審計(jì)人員甲和乙在審計(jì)A公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒(méi)有及時(shí)記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。答案：正確理由：票據(jù)保管和票據(jù)的經(jīng)辦是不相容的職務(wù)，因此不能由一個(gè)人執(zhí)行。全年的稅收、費(fèi)用，并不是半年基數(shù)的簡(jiǎn)單相乘，上半年因盈利而預(yù)繳的稅金，完全有可能因下半年的虧損而全部返回。根據(jù)“公開(kāi)、公平、公正”的指導(dǎo)原則，我國(guó)《證券法》在第三章第三節(jié)（第五十八條一第六十六條）規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)發(fā)行證券的公司，應(yīng)當(dāng)“持續(xù)信息公開(kāi)”，其中首要的一點(diǎn)就要及時(shí)對(duì)“公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)狀況”進(jìn)行披露，使得信息的使用者一尤其是外部使用者，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)與收益作出合理的判斷。并且，債權(quán)人一方亦不能確認(rèn)重組收益。２．該案例有哪些教訓(xùn)值得總結(jié)？從該案例來(lái)看，大股東仗著上市公司資金多、名聲大，到處胡作非為，惹出麻煩了，便往上市公司身上一推。上證所《上市公司章程指引》第９４條規(guī)定，董事會(huì)的職權(quán)之一是在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，決定本公司的擔(dān)保事項(xiàng)。（2）允許資本化的借款范圍的變化：原范圍是只有專門(mén)借款才可以資本化，新準(zhǔn)則的范圍有所擴(kuò)大，除了專門(mén)借款，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的一般借款也允許資本化?；蛱摿写尕?，以隱瞞存貨減少的事實(shí)。為實(shí)現(xiàn)配股，上市公司也會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝。本期銷售產(chǎn)品成本=期初庫(kù)存產(chǎn)成品成本+本月完工入庫(kù)產(chǎn)品成本期末庫(kù)存產(chǎn)品成本=164360+994340188900=969800元。先進(jìn)先出法雖然能夠較好地符合存貨管理、存貨估價(jià)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的要求，但在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下會(huì)導(dǎo)致較高的所得稅支出。我國(guó)早期上市公司造假上市，是同計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的行政控制和干預(yù)股票發(fā)行的政府行為分不開(kāi)的，在上市公司違規(guī)行為的背后，無(wú)不可以看到政府行為的影子。根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人（廠長(zhǎng)）應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。提高閑置資金的使用效益。（6）重要性。二、案例分析題請(qǐng)根據(jù)教材第六篇案例一提供的材料，寫(xiě)出該案例的案例分析報(bào)告，重點(diǎn)分析長(zhǎng)虹公司的營(yíng)運(yùn)能力。3儲(chǔ)存設(shè)備的管理不當(dāng)青島啤酒不僅在總部有倉(cāng)庫(kù)各個(gè)分公司也有倉(cāng)庫(kù)。哪些訂單可能被延誤?。陸文金在參觀以后可謂感觸頗深，他感慨地說(shuō)，朝日啤酒的“鮮度管理”，不僅實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)8天內(nèi)送到顧客手里的目標(biāo)，庫(kù)存還控制，“供應(yīng)鏈管理讓他們的啤酒保持了最新鮮的口感，當(dāng)時(shí)的我們，只能望其項(xiàng)背啊!”而陸文金的供應(yīng)鏈管理情結(jié)延伸到2001年，才從構(gòu)想落到了實(shí)處——青啤提出要實(shí)施自己的供應(yīng)鏈管理了。青啤在運(yùn)輸上的混亂，肯定會(huì)帶來(lái)躥貨、損耗過(guò)多等一系列問(wèn)題。國(guó)內(nèi)企業(yè)在借鑒沃爾瑪?shù)拇尕浌芾斫?jīng)驗(yàn)中應(yīng)克服哪些困難？二、案例分析像送鮮花一樣送啤酒 青島啤酒供應(yīng)鏈管理案例6月的青島，天氣異常悶熱。沃爾瑪由于采購(gòu)量巨大,一般從工廠直接進(jìn)貨,并同供應(yīng)商保持長(zhǎng)期合作的關(guān)系,通過(guò)電腦聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)信息共享,供應(yīng)商可以第一時(shí)間了解沃爾瑪?shù)匿N售和存貨情況,及時(shí)安排生產(chǎn)和運(yùn)輸。要始終堅(jiān)信，制度約束比個(gè)人的自覺(jué)性更可靠、更有效。（4）管住現(xiàn)金盤(pán)存點(diǎn)。那么，在哪些環(huán)節(jié)、哪些方面，用什么樣的方法進(jìn)行控制才能保證單位貨幣資金的安全和完整呢?雖說(shuō)我國(guó)有關(guān)部門(mén)對(duì)單位使用貨幣資金早有明確規(guī)定，但從會(huì)計(jì)控制角度看，為進(jìn)一步保證單位貨幣資金的安全、完整，仍可總結(jié)出如下要點(diǎn)：（1）把好貨幣資金支出關(guān)。事前防范首先，企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法》、《資金計(jì)劃管理辦法》、《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一些與資金管理相關(guān)的制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。貨幣資金控制的要點(diǎn)有哪些方面？貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的條件。更有甚者，近年來(lái)，將單位公款以職工個(gè)人名義私存銀行現(xiàn)象也較普遍?！币虼耍鲉挝灰鞔_各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會(huì)計(jì)檔案管理。尤其是在全球范圍內(nèi)銷售的高知名度商品,如可口可樂(lè)、柯達(dá)膠卷等,沃爾瑪一般將一年銷售的商品一次性簽定采購(gòu)合同,由于數(shù)量巨大,其價(jià)格優(yōu)惠遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同行,形成他人無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)；二是買斷進(jìn)貨,并固定時(shí)間結(jié)算。沃爾瑪還認(rèn)為保持天天平價(jià)就是最好的廣告，因此沃爾瑪不用作太多的促銷廣告，而將節(jié)省下來(lái)的廣告費(fèi)用，用來(lái)推出更低價(jià)的商品來(lái)回報(bào)顧客。可以說(shuō)，新鮮是啤酒品牌的競(jìng)爭(zhēng)利器，注重口感的消費(fèi)者如果碰上了過(guò)期酒，品牌忠誠(chéng)度絕對(duì)會(huì)大打折扣。“我們辭退了青啤的兩個(gè)物流操作方面的經(jīng)理，招商物流那邊也換過(guò)人。供應(yīng)鏈管理是從原始供應(yīng)商到終端用戶之間的流程進(jìn)行集成，從而為客戶和其他所有流程參與者增值。這樣就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品的積壓使到達(dá)顧客手中的啤酒早已過(guò)了“保鮮期”。要求：報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，有自己的觀點(diǎn)，字?jǐn)?shù)在500字左右。是指會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，提供相互可比的會(huì)計(jì)核算資料。（2）嚴(yán)格管理貨幣支出和收入。會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)同意后方可銷毀。市場(chǎng)的反應(yīng)說(shuō)明股東相信麥科特的這一行為，能夠澄清它所有的問(wèn)題，尤其避免退市，可見(jiàn)造假成本的低廉。不同的存貨計(jì)價(jià)方法將會(huì)產(chǎn)生不同的利潤(rùn)和期末存貨估價(jià)，并對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用，分別計(jì)算如下：本期消耗的材料=期初庫(kù)存的材料成本+本期購(gòu)入的材料成本期末庫(kù)存材料成本=275200+712400248000=739600（元）本期消耗的材料包括生產(chǎn)產(chǎn)品消耗和車間一般性消耗的材料兩部分，題中已知車間一般性消耗的材料為29600元，故：生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的直接材料為73960029600=710000元；直接人工費(fèi)為147200元；本月發(fā)生的制造費(fèi)用=55000+29600+33000+22000=139600元本期為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總額=710000+ 147200+ 139600=996800元。這與發(fā)行審核體制有關(guān)系。常見(jiàn)造假手法一般有以下幾種。（８）隱瞞重要事項(xiàng)的披露。由此可見(jiàn)，天地公司在這一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)中，其成績(jī)是肯定的。當(dāng)然，上述規(guī)定是自１９９９年１月１日起執(zhí)行。凈利潤(rùn)是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終成果，凈利潤(rùn)多，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就好；凈利潤(rùn)少，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就差，它是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的主要指標(biāo)。二參考答案：（1）2009年：流動(dòng)資產(chǎn) =20000+2010000+630002500+150000+50080015024+187050 =2913326 速動(dòng)資產(chǎn)=2913326187050=2726276現(xiàn)金類資產(chǎn)=20000+2010000+630002500=2090500 流動(dòng)負(fù)債=480000+982400+35000+54000=1551400 流動(dòng)比率=2913326/1551400= 速動(dòng)比率=2726276/1551400= 現(xiàn)金比率=2090500/1551400= 2008年：流動(dòng)資產(chǎn) =26000+1800000+500001840+60000+4840001936+124000 =2540224 速動(dòng)資產(chǎn)=2540224124000=2416224現(xiàn)金類資產(chǎn)=26000+1800000+500001840=1874160 流動(dòng)負(fù)債=450000+730000+90000+32000=1302000 流動(dòng)比率=2540224/1302000= 速動(dòng)比率=2416224/1302000= 現(xiàn)金比率=1874160/1302000= 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：流動(dòng)資產(chǎn) =24000+2200000+45000630+84000+16000010800+134000 =2635570 速動(dòng)資產(chǎn)=2635570134000=2501570現(xiàn)金類資產(chǎn)=24000+2200000+45000630=2268370 流動(dòng)負(fù)債=290000+643800+140000+80000=1153800 流動(dòng)比率=2635570/1153800= 速動(dòng)比率=2501570/1153800= 現(xiàn)金比率=2268370/1153800=（2）項(xiàng)目2009年 2008年行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 現(xiàn)金比率 分析：通過(guò)以上比較可以看出，該企業(yè)短期償債能力呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。實(shí)際上，這是兩種完全不同性質(zhì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，因?yàn)橹衅谪?cái)務(wù)報(bào)表不是一份完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，撇開(kāi)人為調(diào)節(jié)因素不說(shuō)，在正常的收人、費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)等要素的確認(rèn)上，也與財(cái)務(wù)報(bào)表有相當(dāng)大的出入。2．如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素:一是客戶過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有剩余資產(chǎn)的使用年限。新準(zhǔn)則的變化主要有：新準(zhǔn)則的第一章總則中第四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。因此針對(duì)銷貨業(yè)務(wù)的以上這些特點(diǎn)，其內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)應(yīng)為：保證營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整性；保證商業(yè)折扣和銷售折扣的真實(shí)性與適度性；保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與揭示；保證應(yīng)收賬款記錄的真實(shí)性和可收回性；杜絕銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和一切違法亂紀(jì)和侵吞企業(yè)利益的行為。憑訂單確認(rèn)銷售：即在接到商品或貨物訂單時(shí)就確認(rèn)銷售收入。1995年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的《私人證券訴訟改革法案》中專門(mén)規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和披露舞弊的責(zé)任；1997年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)（SAS）82號(hào)——《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的舞弊考慮》，正式確認(rèn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)對(duì)識(shí)別與發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任。他指示銷售經(jīng)理將期后的銷售發(fā)票提前到會(huì)計(jì)結(jié)束前開(kāi)出；倉(cāng)庫(kù)提前將貨物發(fā)運(yùn)他處，視為銷售收入；同時(shí)，編造大量的非法分錄以掩蓋造假舉動(dòng)。對(duì)這些營(yíng)業(yè)收入，企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)制定相應(yīng)的貨幣資金收入控制程序，以便于各職能部分相互協(xié)調(diào)，共同遵守。財(cái)務(wù)報(bào)告的組成 1．資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債情況，目的是分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，債權(quán)人，投資人對(duì)企業(yè)的資負(fù)債情況有一定的理解。2．若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備 150000銀行存款 100000貸：應(yīng)收賬款光明集團(tuán) 250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問(wèn)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果？ 答案：該公司這一會(huì)計(jì)處理，如內(nèi)控系統(tǒng)不嚴(yán)，可能給有關(guān)人員舞弊提供可能性，同時(shí)也給賬