【正文】 業(yè)銀行開設(shè)的預算外資金財政專帳；三是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政零余額帳戶，用于財政直接支付和清算；四是財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設(shè)的預算單位零余額帳戶，用于財權(quán)授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊性資金專戶。與此對應的是建立國庫分類賬冊管理體系，即在國庫單一賬戶下為每個預算單位都設(shè)立支出總賬和分類賬，記錄它們各自的預算執(zhí)行情況和資金使用情況。（3）大量資金沉淀。建立國庫集中支付制度的保障措施在社會主義市場經(jīng)濟體制下的財政是公共財政，整個政府預算管理體制的建立是以劃分市場和政府各自的職能為基礎(chǔ)的，只有明確了政府在國家事務和社會經(jīng)濟生活中的角色，才能確定政府應該通過稅收、各種收費、國債等方式籌集多少收入，分別用于那些項目，各花費多少。實行國庫集中支付制度的意義（一）從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益過去單位用款計劃批準后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。為了有效地使用財政資金，首先應規(guī)范財政支出的范圍。在我國現(xiàn)階段，建立健全國庫集中支付制度，有著十分重要的意義，但我國國庫集中支付制度在具體的運行過程中還存在很多問題需要解決和完善。（二）有利于政府宏觀調(diào)控，提高資源配置的合理性 實行國庫集中支付，財政資金實行了統(tǒng)一的管理和調(diào)度，細化了資金使用情況，保證了信息的準確性、及時性，為政府部門決策提供及時準確的信息。改革方案和管理辦法的設(shè)計不可能十全十美，總是隨著改革的實踐而不斷豐富、完善和發(fā)展，這決定了制度創(chuàng)新的持續(xù)性和連貫性。因此，明確政府職能和各級政府的事權(quán)范圍是實行國庫集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。因為此時支出部門只需將所需商品和勞務的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機構(gòu)，由該機構(gòu)負責具體的招標事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實際支配的決定權(quán)，導致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財政資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。四、國庫集中支付的意義（一）從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益過去單位用款計劃批準后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。這種支出安排的范圍應主要限定在政權(quán)機關(guān)和那些代表社會共同利益和長遠利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護等。它由國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。（4）代理銀行憑據(jù)《財政授權(quán)支付額度通知單》受理預算單位財政授權(quán)支付業(yè)務，在授權(quán)支付額度內(nèi)控制預算單位的支付金額。工資發(fā)放步驟：一是雙擊右下方指標欄，選擇人員支出，進入用款申請錄入，將收款人填為工資代理銀行，選擇科目、目級科目、結(jié)算方式、支付金額等必填項，其它可不填； 二是選擇送審；三是審核人員進入程序，可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項目，選擇審核同意或不同意； 四是錄入員再進入程序，選擇憑證打?。?五是錄入員點擊網(wǎng)上送銀行；六是將打印好的憑證加蓋銀行預留印鑒后送銀行。同時，國家要及時出臺一些在預算單位、財政部門、國庫支付機構(gòu)、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。會計支付程序和制度的變化改革前?！必斦颠€額度“科目，財政直接支付年終結(jié)余資金賬務處理時，借方登記單位本財政直接支付預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復額度數(shù)（如單位本財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)）。行政單位收到應繳財政專戶的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應繳財政專戶款“科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄?！睉U財政專戶款“貸方余額，反映應繳未繳數(shù)。實行集中核算后，財政的監(jiān)督職能由以前的事后監(jiān)督提前到事前和事中監(jiān)督，由以前的突擊檢查變?yōu)槿粘１O(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和制止了支出過程中的違法亂紀行為。凡屬政府采購范圍的物品和服務，各單位必須有采購中心采購后出據(jù)的付款通知單，否則，核算中心拒絕付款。年終”應繳預算款“科目應無余額。行政單位取得應繳預算的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應繳預算款“；上繳時，借記”應繳預算款“，貸記”銀行存款“等科目。根據(jù)財政國庫集中支付會計核算管理的需要，《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)”零余額賬戶用款額度“（行政單位編號10事業(yè)單位編號103）與”財政應返還額度“（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125）會計總賬科目；增設(shè)”零余額賬戶用款額度“科目以后，而”銀行存款“科目用以核算預算單位自籌收入、以前結(jié)余和各項往來款項。”撥入經(jīng)費“科目由原來財政撥款作”撥入經(jīng)費“改為根據(jù)直接支付指標通知單作”撥入經(jīng)費“，會計期間根據(jù)授權(quán)支付憑證作”財政零余額賬戶用款額度“，作一筆支出反映；年終決算時，根據(jù)”財政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉(zhuǎn)入”撥入經(jīng)費“科目。實行國庫集中支付后，一旦融資或擔保項目失敗，就需要以國庫資金償還，風險最終轉(zhuǎn)移到國家。直接支付用款計劃必須于每月15日前通過網(wǎng)絡報送主管部門審核。財政授權(quán)支付程序為：（1）財政部門根據(jù)批準的預算單位用款計劃中的財政授權(quán)支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財政授權(quán)支付清算額度通知單》和《財政授權(quán)支付額度通知單》。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。由于預算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨著部門預算改革的實施，預算更加細化，從而起到預防和遏制腐敗的作用。由于各級財政、稅務、海關(guān)及其他政府收費部門都自行設(shè)有眾多的收入過渡賬戶，因此，除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國庫，大多數(shù)都要通過上述過渡賬戶；有的還按行政隸屬關(guān)系層層匯總到主管部門賬戶，再由主管部門繳入國庫。另外，還要求有一個準確、及時的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。（五）國庫集中支付制度應與政府采購制度相互配合。五、建立國庫集中支付制度的保障措施（一）國庫集中支付以明確政府職能為首要前提。所有部門首先應當實施改革。綜上所述，國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分，它是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，以計算機網(wǎng)絡技術(shù)為依托，以提高財政資金使用效益為目的，由國庫集中支付 機構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，將所有財政資金存入國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國庫資金管理制度。在原有管理體制下，各預算單位的財務會計人員，既算賬又理財，使他們的主觀能動性得以發(fā)揮。（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預防和遏制了腐敗實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預撥到預算單位賬戶，在預算執(zhí)行前就對其進行審核，結(jié)余都以指標體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。、速度快、支付程序簡潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權(quán)，因此填補了預算外資金管理方面的漏洞。、分步實施原則。（1）各部門多頭開列賬戶。國庫集中支付制度的基本內(nèi)容實行國庫集中支付制度，首先要改革財政部門現(xiàn)行的機構(gòu)設(shè)置和現(xiàn)行的財政核算體系，建立國庫支付中心、會計核算中心、政府采購部門有機結(jié)合的支付體系，確立預算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預算機構(gòu)設(shè)置和管理體制。第二篇：國庫集中支付制度國庫集中收付制度國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳人國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。在這些系統(tǒng)尚未建立和完善前，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)或預算單位的支付令通過人工操作轉(zhuǎn)到代理銀行，代理銀行通過現(xiàn)行銀行清算系統(tǒng)向收款人付款，并在每天軋賬前，與國庫存款賬戶進行清算。，用于記錄、核算和反映預算外資金的支出活動，用于預算外資金日常收支的清算。其共同點就是所有財政支出統(tǒng)一由一個財政支付機構(gòu)來承辦，資金按具體項目的實際發(fā)生數(shù)支付，減少撥款環(huán)節(jié)，提高資金使用效率，增加資金使用的透明度。同時，還要增加政務的公開性，減少資金撥付的中間環(huán)節(jié)，做到既保證預算單位用款，又能提高財政資金的使用效益，以充分體現(xiàn)政府職能的透明、快捷、高效。國庫集中支付制度在發(fā)達國家經(jīng)歷了幾十年的實踐驗證，是國家行之有效的理財模式，而我國才剛剛起步，雖然有好多經(jīng)驗可以借鑒，使我們的改革少走彎路，但畢竟涉及多方面的權(quán)利和利益的調(diào)整，是一項復雜而又艱巨的系統(tǒng)工程，既不能望而卻步，也不能饑不擇食，既要有改革的精神，積極努力工作，又要正視問題，把握好工作節(jié)奏，制定規(guī)范的政策規(guī)定，有序的工作步驟，靈活的工作方法。商業(yè)銀行是指國有商業(yè)銀行和股份制銀行。違反規(guī)定使用賬戶。國庫集中支付制度的涵義國庫集中支付制度是發(fā)達國家普遍采用的一種財政資金支出管理模式，由于各國的實際情況不同，其具體形式也有差異。政府的財政預算部門每年給預算單位下達預算指標，并審批預算單位提出的用款申請，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。因為各單位資金使用時間規(guī)模不一，有一個逐漸使用的過程，而政府預算部門又是按期撥付的，勢必造成一方面政府財政為如期撥付資金而不得不發(fā)行公債或向銀行借款，另一方面又有大量政府財政資金沉淀于各商業(yè)銀行的局面。國庫集中支付制度要求各級政府支出部門根據(jù)年初預算合理確定所需購買的商品和勞務或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預算計劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。實行國庫集中支付后，實現(xiàn)了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計劃指標結(jié)余，而實際資金結(jié)余卻在國庫或國庫集中支付專戶。按照市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，財政資金供給范圍主要限定在國家機關(guān)和那些代表社會共同利益、長遠利益的非盈利領(lǐng)域，主要作用是維護政權(quán)穩(wěn)定，實施扶貧濟困，建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施，改善生態(tài)環(huán)境，發(fā)展科技、教育、文化、衛(wèi)生和社會保障等公益事業(yè)。關(guān)鍵詞：國庫集中支付 保障措施Abstract: the treasury concentrated payment system is all the policies of fiscal funds exclusively to treasury single account, and the provisions of all expenditure must be made by the Treasury to pay the present stage of our country, establishing and perfecting the centralized treasury payment system, is very important, but China39。財政資金集中存放，一方面政府可以靈活調(diào)度庫款，集中財力辦大事；另一方面提高了政府抗風險能力，有利于政府宏觀調(diào)控，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。因此，在解決改革面臨問題、完善改革措施進程中，堅持制度創(chuàng)新，從而全面地推進改革。（二）國庫集中支付以建立和完善部門預算為先決條件。參考文獻：[1]宋楠楠:對國庫集中支付制度改革的幾點建議 [期刊論文]理論界2008(9)[2]期刊論文:《適應公共財政需要提升支出管理水平——關(guān)于適時建立國庫集中支付制度的思考》。財政部門只能依賴各支出部門的財務報告進行事后審查監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀違法行為。實行國庫集中支付后，實現(xiàn)了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計劃指標結(jié)余，而實際資金結(jié)余卻在國庫或國庫集中支付專戶。因此，明確政府職能和各級政府的職權(quán)范圍是實行國庫集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。預算單位零余額賬戶：是指用于記錄、核算財政授權(quán)支付方式的財政資金使用的賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬、電匯和提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務，可以向本單位賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房資金，但不可以向本級、上級或下級劃撥其他經(jīng)費。在收到預算單位的支付指令時，對支付結(jié)算票據(jù)及所附《財政授權(quán)支付額度憑證》審驗后，通過預算單位零余額賬戶及時辦理資金支付，并與國庫單一賬戶進行資金結(jié)算。（2）如果是直接支付，則需要在每月15日前上報直接支付申請。單位內(nèi)控重心的變化。預算單位實行的是對本部門預算資金全方位自主使用控制。實行國庫集中支付后，直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出。實行預算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預算外資金結(jié)余時，借記”預算外資金收入“利目，貸記”應繳財政專戶款“科目。年終”應繳財政專戶款“科目應無余額。如：有的單位將應稅項目用空白票據(jù)支付，有的胡支亂用、亂發(fā)獎金、補助等都及時得到了制止。（2）把住了政府采購和基本建設(shè)審核關(guān)?！睉U預算款“貸方余額，反映應繳未繳數(shù)。行政單位的應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。十一、國庫集中核算制度下財務會計的核算實行國庫集中支付后，預算單位會計科目的設(shè)置發(fā)生了變化，預算單位仍按現(xiàn)行《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》組織會計核算工作。（2）撥入經(jīng)費“與”撥出經(jīng)費“科目的變化。但由于我國預算單位是由行政和事業(yè)單位組成，在市場經(jīng)濟條件下，許多事業(yè)單位為發(fā)展而進行大量的融資，而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項目進行擔保。項目支出月度用款計劃于上一月度20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡報送主管部門。財政授權(quán)支付是指預算單位按照財政單位的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的用款額度內(nèi)通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因為它無法徹底排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供貨商