【正文】 審核要點（一）評價應(yīng)收及預(yù)付款的內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。（二）確定本應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)賬簿記錄和繳稅憑證，確認(rèn)本已交稅款和年末未交稅款。（五）審核應(yīng)補或應(yīng)退的企業(yè)所得稅。 2007年 第二章《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年?！裾w填表技巧第一，仔細(xì)閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關(guān)欄目。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：“（1）收入類調(diào)整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目：9項（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項目：17項（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。特別注意，在基本信息表中間靠下，“企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)”同往年一樣，必須勾選“是”?？蛻舳说牟僮髡f明、操作視頻以及清算相關(guān)政策都會通過市局網(wǎng)站進(jìn)行推送，請仔細(xì)閱讀下發(fā)的“網(wǎng)上培訓(xùn)操作指南”，按照指南要求登錄財稅網(wǎng)獲取培訓(xùn)資料。國稅發(fā)[2009]88號文廢止更新內(nèi)容：國家稅務(wù)總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：：實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ：88號文：自行申報（6種情形）與稅務(wù)機關(guān)審批 25號公告：自行申報扣除（稅務(wù)機關(guān)不再審批），減少了稅會之間的差異 88號文：終了45天內(nèi)（2月15日前）25號公告：終了5個月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步） 88號文：當(dāng)年25號公告：不超過5個第五篇：2013企業(yè)所得稅匯算清繳操作要點(20所)（草稿）2013企業(yè)所得稅匯算清繳申報流程及客戶端操作要點（20所）一、今年重大變化——客戶端，不再是excel形式，而是需要安裝的軟件財稅網(wǎng)下載匯算清繳軟件并安裝，均為默認(rèn)安裝，直接下一步至安裝完成即可。“（2）匯總納稅總機構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行第34行。備案項目提交的資料(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》②被投資單位出具的股東名冊和持股比例③購買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。3．程序： 計算 申報 結(jié)清稅款納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。對未能按時完成申報的納稅人，將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）》進(jìn)行處理。二十六、企業(yè)所得稅的審核要點（一）獲取主管稅務(wù)機關(guān)對其企業(yè)所得稅征收方式的相關(guān)書面資料。（二）審查合同、訂貨單、驗收單、購貨發(fā)票、客戶對賬單等有關(guān)附件及憑證的真實性，以核對所列的債務(wù)是否真實存在，應(yīng)付金額是否正確。十七、固定資產(chǎn)及折舊的審核要點（一）評價固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。（二）以審核后的數(shù)進(jìn)行填列。（四）與去年同期數(shù)進(jìn)行比較分析，并對變動較大的進(jìn)行重點關(guān)注分析。（二）索取其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并核對明細(xì)賬、總賬?？倷C構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機構(gòu)或成員企業(yè)申報內(nèi)容有疑點需進(jìn)一步核實的，應(yīng)向其分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項協(xié)查函；該分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)應(yīng)在要求的時限內(nèi)就協(xié)查事項進(jìn)行調(diào)查核實，并將核查結(jié)果及時反饋總機構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)。主管國稅機關(guān)受理企業(yè)備案后，應(yīng)做好備案臺賬的管理。一是要大力加強匯繳宣傳。合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團應(yīng)根據(jù)匯算清繳的要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的有關(guān)資料及上報時限。第一篇：為貫徹落實《國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，進(jìn)一步加強我省居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，規(guī)范匯繳程序，提高匯繳質(zhì)量，日前，山東省國稅局結(jié)合我省實際，制定下發(fā)了《山東省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作操作指引》（以下簡稱《指引》）。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管國稅機關(guān)審核。要充分發(fā)揮辦稅服務(wù)廳的作用，采取發(fā)放明白紙、宣傳欄、網(wǎng)上講解等多種形式，廣泛宣傳匯算清繳范圍、時間要求、應(yīng)報送的資料及其他應(yīng)注意事項，提高納稅人依法納稅意識和辦稅能力。企業(yè)所得稅審核、審批和備案工作國家有特殊時限規(guī)定要求的，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。總機構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)收到分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對總機構(gòu)和匯繳企業(yè)申報的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。（三）重點審核廢料收入、資產(chǎn)出租收入等。（五）審查管理費用的真實性、合理性和完整性，檢查是否存在應(yīng)列報的費用未全部納入核算。（三）檢查試算是否平衡（橫加與豎加的金額是否相等）。（二）審核房產(chǎn)稅和車船使用稅應(yīng)稅項目是否申報。（三）審查結(jié)算日后應(yīng)付賬款的支付會計記錄，核實其結(jié)算日的存在情況。（二）核定征收的企業(yè)同樣適用18%與27%兩檔照顧稅率。四、注意事項填報時，請仔細(xì)閱讀主表及附表的填表說明；檢查納稅申報表的基本信息以及申報數(shù)據(jù)是否填寫完整；稽查納稅申報表及附表與會計報表的數(shù)據(jù)是否一致，各項目之間的邏輯關(guān)系是否正確(尤其是會計利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致)；檢查有關(guān)稅前列支項目是否按標(biāo)準(zhǔn)和范圍扣除；檢查彌補虧損是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定填報；檢查稅前扣除、稅收優(yōu)惠是否已報稅務(wù)機關(guān)審批、備案等；納稅人在規(guī)定申報期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在自行重新申報。（三）實務(wù)中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定：“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程?！保?）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行第34行。安裝完畢后，雙擊桌面快捷方式即打開該軟件。然后填列基本信息表，其中納稅人代碼為電腦編碼，非稅號，有紅色*的為必填項。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填39行及34行。附表一至附表四是計算應(yīng)納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調(diào)整明細(xì)的。 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程張老師第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧（四）取得企業(yè)所得稅的繳款書，審核企業(yè)實際已繳納的企業(yè)所得稅。二十二、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款的審核要點（一）獲取應(yīng)交稅金明細(xì)表，與明細(xì)賬、總賬相核對。（四）核對自購固定資產(chǎn)是否按規(guī)定計提折舊。（二）索取租金支出明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對。（二）審核堤圍費是否足額計提繳納。五、其他業(yè)務(wù)支出的審核要點（一）評價其他業(yè)務(wù)支出內(nèi)部控制制度是否存在，有效且一貫遵守。按承接業(yè)務(wù)單位不同所收取的加工收入性質(zhì)分為：工繳費收入、各作各價收入、進(jìn)料加工收入、其他加工費收入。重點審核的內(nèi)容：（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及有關(guān)申報資料的邏輯關(guān)系是否相符。一方面要開展企業(yè)所得稅法、年度納稅申報表、稅法與企業(yè)會計制度差異、新稅收政策的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，尤其要對新辦企業(yè)、享受過渡性優(yōu)惠政策企業(yè)、新稅法規(guī)定符合優(yōu)惠條件企業(yè)、改組改制企業(yè)、匯總或合并納稅等特殊性企業(yè)實施重點輔導(dǎo)，確保各項政策的貫徹落實；另一方面要做好年度電子申報系統(tǒng)的培訓(xùn)，使企業(yè)