【正文】 發(fā)現(xiàn)和防止？2．結(jié)合教材第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例》中的表9－6 “黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2006年主要原因。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于2010年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。(5)財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。按照工程量清單招標(biāo)原則——綜合單價(jià)固定不變?cè)瓌t，工程結(jié)算造價(jià)原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價(jià)加上措施項(xiàng)目費(fèi)及其他項(xiàng)目費(fèi)用和規(guī)費(fèi)、稅金。鑒于存在低價(jià)中標(biāo)的情況，故對(duì)該項(xiàng)工程結(jié)算造價(jià)有關(guān)套取定額或價(jià)目的審核，確定了“只調(diào)減，不調(diào)增”的審核原則，對(duì)于工程結(jié)算造價(jià)審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的低于定額取費(fèi)的情況，認(rèn)可其所套取的費(fèi)用，一律不按定額或價(jià)目表子目基價(jià)核增工程造價(jià)。利用廣聯(lián)達(dá)工程造價(jià)管理系統(tǒng)核查簽證工程項(xiàng)目子目的匯總類別，復(fù)核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費(fèi)基數(shù)?！?004版陜西省建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)定》規(guī)定：“工程量變更引起的綜合單價(jià)調(diào)整，其相關(guān)綜合單價(jià)由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。但在施工過(guò)程中因周圍環(huán)境的特殊原因甲方愿意認(rèn)價(jià)共同承擔(dān)因外部因素致使材料價(jià)格變化的風(fēng)險(xiǎn)。系因建設(shè)單位為加快施工進(jìn)度，在未辦理《建筑工程施工許可證》及《噪音污染排放許可證》的情況下擅自施工，而遭西安市規(guī)劃局、西安市建委和環(huán)保局罰款。因此，根據(jù)該工程采取的工程量清單招標(biāo)原則——結(jié)算時(shí)單價(jià)不變以及招標(biāo)答疑紀(jì)要和中標(biāo)合同的約定。導(dǎo)致建設(shè)單位對(duì)超出施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的差價(jià)予以簽字認(rèn)價(jià)的情況。(2)變更簽證工程造價(jià)核減情況分析及審計(jì)方略。送審工程結(jié)算造價(jià)不僅包括上級(jí)批復(fù)的工程建設(shè)費(fèi)用，而且包括該住宅樓工程戶外配套工程所發(fā)生的費(fèi)用。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。10．會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立質(zhì)量責(zé)任制有何意義？如何建立？11．在第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例》中，黎夏公司總經(jīng)理真實(shí)性、合法性責(zé)任履行情況的審查結(jié)果與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任履行情況的審查結(jié)果在哪些方面是相互印證的？12．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。三、考核形式形成性考核形式為平時(shí)作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動(dòng)和網(wǎng)上討論等形式；期末考試形式為開(kāi)卷筆試。上述案例中，我們的意見(jiàn)和意思表達(dá)、都是根據(jù)已經(jīng)既成事實(shí)的現(xiàn)實(shí)情況、提出的合法、合規(guī)、公平、公正的糾正性意見(jiàn)，然而最終都必須有甲乙雙方的補(bǔ)充協(xié)議，該補(bǔ)充協(xié)議就是我們的執(zhí)行依據(jù)。施工過(guò)程中，施工單位沒(méi)有主動(dòng)要求甲方簽認(rèn)價(jià)格，說(shuō)明實(shí)際設(shè)備、材料價(jià)格低于暫估價(jià)價(jià)格，甲方?jīng)]有對(duì)該設(shè)備、材料進(jìn)行采購(gòu)和認(rèn)價(jià)過(guò)程，說(shuō)明甲方管理不到位、也不夠?qū)I(yè)，完全失去了對(duì)施工單位的約束。本項(xiàng)目簽證單比較多，但簽字資料上沒(méi)有簽注時(shí)間，比如：竣工圖上有些部位未標(biāo)注墻體，而施工圖上該部位又有墻體，那么這些部位的墻體是先砌后拆除還是原本就沒(méi)有施工，施工單位說(shuō)先砌后拆的還有口頭叫拆除的但都沒(méi)有相應(yīng)的資料，這樣就得既要算砌墻的費(fèi)用還要算拆墻的費(fèi)用，如果是本身就沒(méi)有施工，則應(yīng)從原合同中將此部分造價(jià)扣除，而簽證資料上沒(méi)有時(shí)間進(jìn)行推敲，雖然最終解決辦法只能以現(xiàn)場(chǎng)簽證為準(zhǔn)，涉及到拆除的就是先砌后拆，沒(méi)涉及到的就定論為沒(méi)有施工，但使審核過(guò)程變得非常艱難。四、審計(jì)建議本項(xiàng)目從造價(jià)的角度看，%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于常規(guī)的5%10%，分析原因并總結(jié)體會(huì)與建議如下供建設(shè)單位及同行參考：（一）、招投標(biāo)階段對(duì)工程量清單進(jìn)行審核，給施工單位減少索賠機(jī)會(huì) 工程量清單是所有投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)最重要的依據(jù)，其項(xiàng)目特征的描述與數(shù)量的準(zhǔn)確直接影響本項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)，也是影響合同價(jià)的最基本因素。審核時(shí)應(yīng)作好調(diào)查研究，審核其合理性和有效性，不能有簽證即給予計(jì)量，杜絕和防范不實(shí)際的開(kāi)支。因此，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，以確保經(jīng)濟(jì)利益不受侵害。而在此前后，李某本人也利用采購(gòu)權(quán)。隨著案件深入，與工程分包、材料采購(gòu)有關(guān)的高層領(lǐng)導(dǎo)也紛紛落馬。對(duì)舞弊行為的預(yù)防和檢查尤為重要，更要不斷加強(qiáng)。注意設(shè)備價(jià)格和檢查質(zhì)材的檢查。本項(xiàng)目合同第六、（1）條約定合同價(jià)款風(fēng)險(xiǎn)范圍包括“??工程量清單中的分部分項(xiàng)工程數(shù)量與施工圖誤差在10%以內(nèi)??”，而本工程工程量清單存在嚴(yán)重的漏項(xiàng)和工程量錯(cuò)誤，主要表現(xiàn)在樁基礎(chǔ)的鋼筋籠（漏項(xiàng)）及預(yù)應(yīng)力鋼筋工程量（錯(cuò)誤）。對(duì)此類問(wèn)題建議監(jiān)理單位及建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)代表在簽字時(shí)把實(shí)事說(shuō)清楚，并簽注上時(shí)間，涉及到的費(fèi)用待結(jié)算時(shí)由專業(yè)人員根據(jù)簽證的實(shí)際情況來(lái)判斷是否應(yīng)該調(diào)整費(fèi)用；熟悉招投標(biāo)文件，減少施工過(guò)程中簽證的發(fā)生 建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)代表應(yīng)充分了解并熟悉招投標(biāo)文件。案例處理方法 實(shí)事求是的說(shuō)，該項(xiàng)目的固定總價(jià)合同，施工單位并沒(méi)有撿到便宜，雖然他故意調(diào)高了暫估價(jià)單價(jià)，但其他項(xiàng)目單價(jià)必然偏低，要不然投標(biāo)總價(jià)高了、他也不可能低價(jià)（或合理價(jià)）中標(biāo)。如果甲乙任何一方不同意我們的建議、不簽訂補(bǔ)充協(xié)議，我們就無(wú)法完成正常的審核工作，也只能如實(shí)向委托方書面匯報(bào)項(xiàng)目的實(shí)際情況以及我們的想法和建議，既是委托方或建設(shè)單位有明確的指導(dǎo)意見(jiàn)或書面依據(jù)，我們也應(yīng)該在成果報(bào)告中有所披露、或重大事項(xiàng)說(shuō)明，尤其是國(guó)有資金投資的項(xiàng)目，更要規(guī)避委托方或建設(shè)單位依賴于中介機(jī)構(gòu)的成果報(bào)告，在國(guó)家審計(jì)部門審計(jì)時(shí)出現(xiàn)的連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。四、答題時(shí)限期末考試的答題時(shí)限為90分鐘。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批?！景咐治觥俊Ｔ趯徍诉^(guò)程中發(fā)現(xiàn)，主體工程的設(shè)計(jì)變更和簽證的工程量重新組價(jià)時(shí)，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價(jià)目表》中的部分定額子目的人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)存在所取費(fèi)用低于定額費(fèi)用的情況。變更簽證工程造價(jià)是工程結(jié)算審計(jì)的又一重點(diǎn)，該工程結(jié)算主要是無(wú)簽證虛列工程造價(jià)，多計(jì)工程量等。對(duì)此，審計(jì)中應(yīng)查閱招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定和甲方認(rèn)價(jià)單，對(duì)高于投標(biāo)報(bào)價(jià)的材料認(rèn)價(jià)索取環(huán)境證據(jù)和有效證明憑據(jù)以取得充分的審計(jì)證據(jù)對(duì)主要材料報(bào)價(jià)認(rèn)價(jià)差價(jià)進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這部分費(fèi)用應(yīng)由施工單位承擔(dān)。審計(jì)建議，應(yīng)加強(qiáng)工程建設(shè)全過(guò)程規(guī)范管理，及時(shí)辦理和履行各種建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃、施工、環(huán)境保護(hù)審批程序以及土地使用手續(xù)，以避免因工程管理不到位而給企業(yè)帶來(lái)的額外的風(fēng)險(xiǎn)和損失。該部分材料單價(jià)雖屬投標(biāo)人自主報(bào)價(jià)。(1)合同價(jià)的約定問(wèn)題分析。重點(diǎn)復(fù)核金額大的簽證單核對(duì)簽證工程量，核對(duì)套用預(yù)算定額，核對(duì)工程子目名稱，核對(duì)工程量套取定額單位與定額是否一致，核對(duì)定額單價(jià)，復(fù)核計(jì)算合價(jià)，利用廣聯(lián)達(dá)工程造價(jià)管理系統(tǒng)核對(duì)材料表數(shù)據(jù)，復(fù)核土建工程變更簽證材料價(jià)差。住宅樓室外配套工程也存在招標(biāo)時(shí)人為壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)，而在送審工程結(jié)算報(bào)價(jià)中又以調(diào)增原預(yù)算漏報(bào)造價(jià)的形式增加送審工程結(jié)算造價(jià)的情況。工程招標(biāo)計(jì)價(jià)方式采取綜合單價(jià)法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)則》計(jì)價(jià)。(4)負(fù)責(zé)開(kāi)具發(fā)票的人員無(wú)權(quán)修改開(kāi)票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。六、期末考試復(fù)習(xí)要點(diǎn)一、判斷并說(shuō)明理由題參考省電大“審計(jì)案例研究”在線學(xué)習(xí)的平臺(tái)“期末復(fù)習(xí)”欄目的“判斷題及答案”里相關(guān)題目。要求學(xué)生在學(xué)完本課程后，能夠比較全面地了解、掌握審計(jì)學(xué)的基本理論、基本方法和基本技能，并使審計(jì)理論研究與專業(yè)判斷能力提升到一個(gè)更高的層面。）；如施工單位、建設(shè)單位或監(jiān)理單位不予或不能提供甲方確認(rèn)的設(shè)備、材料實(shí)際購(gòu)買價(jià)格，咨詢單位將根據(jù)施工期間信息價(jià)格同類產(chǎn)品下浮5%確定實(shí)際購(gòu)買價(jià)格、計(jì)算暫估價(jià)價(jià)差；如信息中沒(méi)有的暫估價(jià)項(xiàng)目，咨詢單位根據(jù)市場(chǎng)詢價(jià)或其他類似項(xiàng)目的同類產(chǎn)品確定實(shí)際購(gòu)買價(jià)格、計(jì)算暫估價(jià)價(jià)差。在施工過(guò)程中施工單位會(huì)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的一些情況進(jìn)行簽證申請(qǐng)，如果不熟悉招投標(biāo)文件，則會(huì)簽批不應(yīng)發(fā)生費(fèi)用的簽證，結(jié)算時(shí)就不好再控制費(fèi)用了，比如本項(xiàng)目中23號(hào)簽證是施工單位為確保整體工期及安全文明現(xiàn)場(chǎng)達(dá)標(biāo)將鋼筋制作區(qū)遷移到場(chǎng)外加工而申請(qǐng)的加工轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，“投標(biāo)人可先到工地踏勘以充分了解工地位置、情況、道路、存儲(chǔ)空間、裝卸限制及任何其他足以影響承包價(jià)的情況，任何因忽視或誤解工地情況而導(dǎo)致的索賠或工期延長(zhǎng)申請(qǐng)將不被批準(zhǔn)”，因此對(duì)施工單位的申