【正文】 —— 分析 內(nèi)部存在的問題 問題 —— 完善企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)對(duì)策 —— 人員培訓(xùn)、指導(dǎo) —— 建立相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 二、選題的目的和意義 會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)人員的工作制度，它是政府機(jī)關(guān)、社會(huì)成員及各種性質(zhì)的企事業(yè)單位在處理其會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)制定的一種方法，它是會(huì)計(jì)方法、程序的總稱，是會(huì)計(jì)工作的規(guī)范。論文質(zhì)量良好。16 （一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全、不完善 17 （三）會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低 24 12 引 言 當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的問題呈現(xiàn)逐漸加重的趨勢(shì)，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量問題越來越令人擔(dān)憂，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)就顯得特別的重要。包括各種原始憑證的種類和來源，填制、審核的具體規(guī)則，記帳憑證的種類和填制、審核規(guī)則，帳務(wù)處理程序的圖示和相關(guān)說明等。目前我國(guó)的會(huì)計(jì)制度由《會(huì)計(jì)法》、《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（基本準(zhǔn)則）和行業(yè)會(huì)計(jì)制度三個(gè)方面組成。然而稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查時(shí)，更多的還是依據(jù)國(guó)家頒發(fā)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度和公共綜合會(huì)計(jì)制度，但這兩項(xiàng)制度本身存在許多從業(yè)人員職業(yè)性的判斷和選擇的因素，容易給企業(yè)帶來 不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)支付給香港 x 星集團(tuán)和 x 方公司的大部分款項(xiàng)均無收款公司的蓋章確認(rèn)，從憑證附件中也沒有足夠依據(jù)可以 認(rèn)定款項(xiàng)確實(shí)支付了上述公司。大多數(shù)中小企業(yè)因自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較少，資金往來相對(duì)單一，認(rèn)為沒有建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的需要。二是建立數(shù)據(jù)模型，直擊磚廠病處。特別是中小企業(yè)，其會(huì)計(jì)工作人員的知識(shí)水平、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力本就相對(duì)較低，加上企業(yè)培訓(xùn)投入的不足，使得各種完善有效的會(huì)計(jì)方法和技術(shù)無法經(jīng)由會(huì)計(jì)人員掌握而實(shí)施，或?qū)嵤┢饋聿荒苓_(dá)到期望的效果。 案例分析：帕瑪拉特設(shè)有內(nèi)部審計(jì)師和法定審計(jì)師委員會(huì)。 （三） 加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的組織與實(shí)施 明確會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的關(guān)鍵步驟。 內(nèi)審講評(píng)制度是質(zhì)量工作的創(chuàng)新，變書面信息溝通為面對(duì)面提出問題；變個(gè)別交流為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)共同探討；變就事論事為抓本質(zhì)完善質(zhì)量體系。今后企業(yè)提供擔(dān)保，無論采取何種形式，都應(yīng)簽定合同。 針對(duì)一些中央企業(yè)存在的亂擔(dān)保、亂投資行為，今天中央企業(yè)工委副書記吳曉華表示，中央有關(guān)部門將采取措施加強(qiáng)對(duì)上述行為的監(jiān)管力度。這是為了加大維修部?jī)?nèi)部審核工作力度，提高審核工作質(zhì)量而開展的一項(xiàng)工作?？梢哉f，人既是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的主體，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的客體。特別是中小企業(yè)的管理者，常常利用手中權(quán)力干預(yù)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作，會(huì)計(jì)工作人員或受制于管理者的權(quán)威或受到利益的驅(qū)使，繞過規(guī)章制度而按照管理者的旨意來處理工作中的相關(guān)事宜，這導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督職能幾乎無法得到發(fā)揮。廣大企業(yè)普遍存在會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差、專業(yè)知識(shí)不熟練和職業(yè)道德欠缺的問題。其內(nèi)部會(huì)計(jì)制度沒有做到使工作人員權(quán)責(zé)分離，因此失去了相互制約、相互監(jiān)督的效力，各個(gè)部門沒有連成一個(gè)整體，環(huán)節(jié)脫離，使得整個(gè)制度不具備系統(tǒng)性和整體性，從而使杜某輕而易舉地找到漏洞并進(jìn)行貪污。 三、 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在的問題 （一） 內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全、不完善 一些企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算和崗位制度并不完善，有的甚至沒有制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。如該公司 97 年銷售毛利僅為 萬元，而費(fèi)用開支竟達(dá) 萬元，收入規(guī)模與費(fèi)用支出不成比例，是導(dǎo)致虧損的主要原因。 然而，受本位主義思想的影響，一些企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不嚴(yán)格，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算混亂，財(cái)務(wù)收支失控等狀況，而一些違法違紀(jì)現(xiàn)象也多是由企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的不健全所造成。包括會(huì)計(jì)工作交接的辦法、程序和規(guī)則，會(huì)計(jì)檔案管理的具體內(nèi)容、時(shí)限和相應(yīng)的銷毀規(guī)則等。包括企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、各部門的分工和各自職責(zé)范圍的劃定等。20 建立不相 容職務(wù)的牽制制度 16 （二）管理者對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度認(rèn)識(shí)不到位 14 （二）建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要 但是目前看來，我國(guó)很多企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)這方面仍然存在很多問題，本文從理論研究的角度，系統(tǒng)分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建立的必要性和緊迫性，并結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)工作實(shí)際，指出企業(yè)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展現(xiàn)狀以及在執(zhí)行中存在的主要問題，同時(shí)提出具體的解決措施。 二、基本要求 做好資料的收集、整理、分析工作。企業(yè)或經(jīng)濟(jì)個(gè)體及其他單位，為了迅速獲得正確可靠的會(huì)計(jì)情報(bào)或會(huì)計(jì)資料，防止內(nèi)部發(fā)生舞弊或資源浪費(fèi)，監(jiān)視各部門對(duì)管理當(dāng)局既定政策的貫徹情況，考核各部門的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，就有必要將會(huì)計(jì)資料有規(guī)律地予以匯集、記錄和報(bào)告，這 一系列工作系統(tǒng)用來正確處理其經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并作為保持與分析報(bào)告財(cái)務(wù)記錄的一種手段，也即是會(huì)計(jì)制度。 三、存在問題 文章論述理論內(nèi)容過多，缺乏分析與論證的過程。13 （一）內(nèi)部制度定義 13 （二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度定義 19 （一）提高管理者的相關(guān)認(rèn)識(shí) 22 五、結(jié) 語(yǔ) 我國(guó)現(xiàn)處于新舊體制轉(zhuǎn)軌的階段，許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在效率低、效益低和人為損失浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象，企業(yè)會(huì)計(jì)信息工作存在無章可循、有章不循、弄虛作假以及違規(guī)操作等問題。 （ 4）帳薄的組織和管理。我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算還是按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度來實(shí)施的，從我國(guó)會(huì)計(jì)改革的發(fā)展方向來看，無論是在會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)規(guī)范還是會(huì)計(jì)教育方面，都應(yīng)該根據(jù)自身的情況并結(jié)合國(guó)際間慣例，建立起符合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)要求、符合我國(guó)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系。因此，建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，有助于稅檢部門在對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，不僅依據(jù)國(guó)家頒發(fā)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度和公共綜合會(huì)計(jì)制度，還能結(jié)合企業(yè)經(jīng)過判斷和選擇而確定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度來進(jìn)行，幫助企業(yè)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。甚至有些款項(xiàng)直接用現(xiàn)金支付或僅有支票存根，沒有收款方憑據(jù)，無法確認(rèn)支付款項(xiàng)的實(shí)際去向。而另外一些企業(yè)，則出現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度形同虛設(shè)的狀況，其內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立主要用于應(yīng)付上級(jí)的檢查，并沒有起到實(shí)質(zhì)作用和效果，制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度沒有得到真正的貫徹和實(shí)施。通過供電部門提供的電量基本信息，進(jìn)行測(cè)算評(píng)估和紅磚生產(chǎn)企業(yè)的納稅申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn) 漏洞?？梢哉f，當(dāng)前中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)上遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，其會(huì)計(jì)人員的管理和決 策能力較低，也無法起到參與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度編制和執(zhí)行的作用。內(nèi)部審計(jì)師實(shí)質(zhì)上是由大股東決定，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)基本上被坦齊等一小圈人控制。 首先，要根據(jù)每個(gè)崗位的不同性質(zhì)，合理地設(shè)置會(huì)計(jì)人員的工作崗位，并為相應(yīng)的崗位確立具體的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)； 其次，在對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行分工時(shí)，還應(yīng)考慮各會(huì)計(jì)崗位業(yè)務(wù)量的大小和難易程度，并結(jié)合會(huì)計(jì)人員的工作能力和業(yè)務(wù)水平高低，按需實(shí)行一人 一崗或一人多崗制，來更好地適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的需要； 再次，制定輪崗制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位要進(jìn)行定期的輪換，使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都能夠適應(yīng)多個(gè)崗位的需要，更加熟練地掌握本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，從而提高本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作的整體水平； 最后，要制定切實(shí)可行的會(huì)計(jì)工作考核機(jī)制，確保會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的執(zhí)行和監(jiān)督。內(nèi)部講評(píng)制度建立以來，已開展了兩次內(nèi)審講評(píng)，效果顯著，這種形式受到各相關(guān)部門的廣泛好評(píng)。 針對(duì)一些企業(yè)的對(duì)外投資已經(jīng)成為轉(zhuǎn)移資本、逃廢債務(wù)的手段，造成了國(guó)有資本流失，國(guó)家將按照《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的規(guī)定，要求企業(yè)對(duì)外投資一是必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略； 二是要作好可行性研究，納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理；三是要明確投資項(xiàng)目決策者和實(shí)施者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)于 可以糾正的問題應(yīng)該立即予以糾正，能夠完善手續(xù)的問題要抓緊時(shí)間進(jìn)行完善，對(duì)于一些短期難以解決的問題，要作出整改意見并跟蹤落實(shí)，還要采取有效的措施防止企業(yè)違規(guī)違法事件的發(fā)生。 案例： 日前，東航山西維修部建立和完善了內(nèi)審講評(píng)制度。在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度實(shí)施的過程中，如果沒有負(fù)責(zé)的、稱職的會(huì)計(jì)人員來執(zhí)行，其作用和效果就將大打折扣，甚至形同虛設(shè)無法發(fā)揮應(yīng)有作用。但實(shí)際操作中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)呈現(xiàn)獨(dú)立性缺乏的問題。 （三） 會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低 近年來，隨著會(huì)計(jì)工作改革的進(jìn)行，會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，使得會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊。這種以“票”謀私案件的發(fā)生，正是由于該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不合理導(dǎo)致。 由此可見，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理一旦失控，必然引發(fā)眾多的經(jīng)濟(jì)問題，造成企業(yè)資金漏損，無法正常運(yùn)作，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)違規(guī)和 經(jīng)濟(jì)犯罪的主要根源，必須得到充分的重視。 案情分析 ： 通過審計(jì)，我們認(rèn)為導(dǎo)致 x x 工貿(mào)公司嚴(yán)重虧損和經(jīng)營(yíng)困境的問題是缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督，主要原因有： 控，導(dǎo)致收入與支出不配比。建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度使得企業(yè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)有確認(rèn)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，通過這些標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)，能使會(huì)計(jì)記錄做到更及 時(shí)、更準(zhǔn)確，使會(huì)計(jì)報(bào)告更具完整性和可驗(yàn)性，使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更真實(shí)可靠，從而強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，從而提高整個(gè)會(huì)計(jì)服務(wù)的水平。 （ 8）會(huì)計(jì)交接和檔案管理。但總的來說，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)包括以下內(nèi)容： （ 1）工作系統(tǒng)的構(gòu)建和基本職責(zé)的設(shè)定。21 建立完善的內(nèi)部稽核制度 13 二、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的必要性