【正文】 款等方面的制度文件B 取得或編制應(yīng)付款項明細(xì)表，審查有無長期未付的債務(wù)C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應(yīng)商發(fā)票等D 將本期各主要應(yīng)付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因針對“資料3”，為證實甲公司預(yù)付貨款的真實性，審計人員應(yīng)采取的審計程序有：A 獲取甲公司對該筆業(yè)務(wù)的書面說明B 追蹤付款的原始憑證及授權(quán)文件C 向A企業(yè)發(fā)函詢證D 審查應(yīng)付賬款總賬記錄針對“資料4”，為核實甲公司是否存在應(yīng)計未計的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)采取的最有效的審計程序是：A 檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間B 檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期D 檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項明細(xì)情況針對“資料5”，對于甲公司的賬務(wù)處理，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以得出的結(jié)論為：A 賬務(wù)處理正確B 期末應(yīng)付賬款余額被低估C 期末銀行存款余額被低估D 期末應(yīng)付賬款余額被高估案例二(一)資料2012年2月，某審計組對乙公司2011財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。本題共40分，每小題2分。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責(zé)：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。（二）審計質(zhì)量控制的含義審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項活動。（第四章審計目標(biāo)和審計程序）對審計實施方案、審計證據(jù)、審計記錄和重大違法行為檢查進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定?！蛾P(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》。（4）代理納稅申報。財政收支、財務(wù)收支；預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計；固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審；經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項。（3）事后審計。二、按審計內(nèi)容分類（1）財政審計。（與內(nèi)部、社會審計對比）（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)。審計人對被審計人的經(jīng)營決策、計劃、方案是否切實可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效，各項經(jīng)濟(jì)資料是否真實、可靠，以及各項資源的利用是否合理、有效等諸多方面所進(jìn)行的評價，都可以作為提出改善經(jīng)營管理建議的依據(jù)。審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性。我國的內(nèi)部審計在其產(chǎn)生的那一時刻起，就扮演雙重角色，一是代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法；二是對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性。1994年8月31日人大常委會通過了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行。1985年頒布的《中華人民共和國會計法》 第20條規(guī)定：“經(jīng)國務(wù)院財政部門或省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財政部門批準(zhǔn)的注冊會計師組成的會計師事務(wù)所，可以按照國家有關(guān)規(guī)定承辦查賬業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨(dú)立，對被審查事項作出評價和鑒定。內(nèi)部審計是一個組織整個管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié)，服務(wù)于本組織的總體目標(biāo)。（2）促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。三、按審計范圍分類是對被審計單位審計期內(nèi)的全部財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計。五、按執(zhí)行審計的地點(diǎn)分類六、按審計的組織方式分類是指國家審計的上級審計機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計事項，授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)實施。二、社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍我國社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。2010年，根據(jù)2006年修訂頒布的審計法和2010年修訂頒布的審計法實施條例，審計署對國家審計準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。另外，國家審計準(zhǔn)則還對信息技術(shù)環(huán)境下審計作出了一些特別規(guī)定。如：在委派審計人員時，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮到審計的范圍和復(fù)雜性、審計人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無須回避的人際關(guān)系、審計人員的定期輪換等。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。（4）審計機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：（檢查）審查修改審計報告、審計決定書；提出審理意見；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對A、B兩個倉庫先后進(jìn)行盤點(diǎn)，審計人員予以認(rèn)可。審計人員對丙公司銀行存款采取了如下審計程序：核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對賬單，審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關(guān)原始憑證。()是指多種管理主體對審計業(yè)務(wù)的綜合管理。有無將不該由材料采購成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用記入材料采購成本，如加班費(fèi)、招待費(fèi)的問題，或者通過將費(fèi)用計入存貨從而虛增當(dāng)期利潤等。選用哪一種方法，取決于企業(yè)的內(nèi)部控制的健全程度。選項C是審計工作底稿的作用。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。審查材料采購成本構(gòu)成時，應(yīng)檢查其構(gòu)成項目是否正確，下列選項中，應(yīng)計入材料采購成本的是()。[正確答案]D試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“審計項目計劃”的熟悉。③印章由會計人員保管。生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。）審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任。客體：是審計組織和人員進(jìn)行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。涉及第四章審計目標(biāo)和審計程序中的報告階段，第九章審計報告的內(nèi)容。（一）審計準(zhǔn)則的含義審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。（7）參與進(jìn)行可行性研究。社會審計組織社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并經(jīng)注冊登記的會計師事務(wù)所。實行定期審計，有利于審計工作的經(jīng)?；?、制度化。財務(wù)審計是指由國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織對各級政府部門、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性所進(jìn)行的審計監(jiān)督。（1）開展常規(guī)審計，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營。比如，注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告就體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。（三）審計對象審計對象是審計客體的經(jīng)濟(jì)活動。（三）社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展16世紀(jì)末期產(chǎn)生。第一篇：初級審計師《理論與實務(wù)》知識點(diǎn)匯總一、審計產(chǎn)生與發(fā)展審計是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。1720年，英國發(fā)生一起有名的南海公司破產(chǎn)案，查爾斯三、審計的獨(dú)立性獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨(dú)特之處（2011）。又如，國家審計機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告也體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。（2）開展內(nèi)部控制的評審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識。財經(jīng)法紀(jì)審計是指由國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對某單位嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計。（2）不定期審計。一、社會審計組織的設(shè)置中國注冊會計師協(xié)會對社會審計進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。【例（二）審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)（三）審計準(zhǔn)則的作用另外，審計準(zhǔn)則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計教育明確了方向和目標(biāo)。對我國審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立的審計質(zhì)量控制制度進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。中華會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 （3）審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作；復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。多選、錯選、不選均不得分。倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計人員在2月10日營業(yè)終了時，對丙公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。審計項目計劃是審計機(jī)關(guān)在每個審計工作開始之前，對計劃期內(nèi)的審計項目和專項審計調(diào)查項目做出的統(tǒng)一安排。[正確答案]A試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“存貨審計——材料采購的審查”的掌握。選用哪一種方法，取決于()。因此，本題的正確答案為A。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。審計人員應(yīng)審查應(yīng)由材料采購成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用是否全部登記入賬，有無將材料采購成本記入管理費(fèi)用或多記進(jìn)項稅額的現(xiàn)象。因此，本題的正確答案為D。該借條未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也未說明用途。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點(diǎn)小組并與審計人員一起研究制定了盤點(diǎn)計劃。)案例一(一)2012年3月，某審計組對甲公司2011財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度 審計質(zhì)量控制措施如：保持獨(dú)立性、審計組織配備的審計人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)、審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門。規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計準(zhǔn)則實施的相關(guān)問題。2000年審計署修訂、發(fā)布了《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》和一系列通用審計準(zhǔn)則和專業(yè)審計準(zhǔn)則。，出具驗資報告【正確答案】C【答案解析】社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計單位的違反準(zhǔn)則事項進(jìn)行處罰的，選項ABD不正確。有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所（只準(zhǔn)設(shè)立）。，可以將審計劃分為初次審計和再次審計。有效性包括：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和合規(guī)性。（1）提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場秩序，保證市場經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。國家審計因其自身特點(diǎn)具有權(quán)威性，其地位主要表現(xiàn)為綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的地位。（記憶）組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計工作獨(dú)立性的保障。1980年，財政部頒布了《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著注冊會計師制度開始起步重建。1983年9月15日，國務(wù)院正式設(shè)立審計署，地方各級政府的審計機(jī)關(guān)相繼建立。2003年3月4日審計署發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》。（二）審計主體和審計客體審計主體：審計人，審計主體是專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員。在現(xiàn)代審計實務(wù)中，效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能。（2）維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行。財政審計是指由國家審計機(jī)關(guān)對本級財政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進(jìn)行的審計監(jiān)督。由于事后審計能夠?qū)彶檎麄€的經(jīng)濟(jì)活動，因而它的監(jiān)督作用較強(qiáng)，對于研究問題、糾正錯弊，挽回已造成的損失