【正文】 查工作的方法和程序①填寫“現(xiàn)金清查明細表”，并與現(xiàn)金日記賬、總賬及會計報表數(shù)核對是否相符。②對所有應(yīng)收票據(jù)進行函證。②預(yù)付賬款必須按規(guī)定函證或取得相應(yīng)法律證據(jù)。材料的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日的材料。③參照“存貨清查盤點指引”，確定清查盤點日，制定妥善、周密的盤點方案，全面清查、盤點產(chǎn)成品：1）盤點前，整理產(chǎn)成品的堆放、核對清查盤點日倉庫實物明細賬，是否與財務(wù)賬面數(shù)之間存在差異。固定資產(chǎn)的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的固定資產(chǎn)。③檢查借款合同、協(xié)議及授權(quán)批準或其他有關(guān)資料和收款憑證，確認其真實性，并與會計記錄核對。1應(yīng)繳財政專戶款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)繳財政專戶款。④根據(jù)當(dāng)期期末未分配結(jié)余數(shù)額，確定應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的數(shù)額。③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細表”。2未完項目成本的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位未完科研項目成本情況。另外，核查倉庫臺賬，保證臺賬記錄的完整性；3）繪制存貨存放位置圖，標(biāo)明各倉庫位置及存放的存放項目，以保證進行盤點時不重不漏； 4）印制盤點標(biāo)識及連續(xù)編號的盤點表；5）明確盤點方法，對于需要使用計量器具盤點的存貨應(yīng)明確指出并規(guī)定計量方法，準備相關(guān)計量器具；6）將第三方存放于本單位的存貨單獨擺放，標(biāo)簽明示；7）與為本單位保管存貨的第三方單位取得聯(lián)系，確定盤點事宜或發(fā)送函證；8）實施實地盤點工作之前召開盤點工作布置會，使所有參與盤點工作人員了解盤點計劃內(nèi)容。（5）組織與實施①盤點人員的組織各單位需根據(jù)盤點總體要求分別或統(tǒng)一成立固定資產(chǎn)盤點工作小組，至少有一名主管領(lǐng)導(dǎo)進行總的統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作，確保盤點工作的順利進行。被盜的庫存材料，將其被盜庫存材料的賬面價值，扣除賠償后的差額部分，依據(jù)如下證據(jù)，確認為損失：（1）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；（3）單位保衛(wèi)部門、上級部門的審批資料等。（5）涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說明；（6）涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。（四）存貨(材料及產(chǎn)成品)損溢應(yīng)提供的證據(jù)：盤盈、盤虧的存貨應(yīng)提供證據(jù)：（1）存貨盤點匯總表（包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額等）；（2）社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；（3）其他應(yīng)附報材料：①存貨保管人對于盤盈和盤虧的詳細說明；②盤盈存貨的價值確定依據(jù)：包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同或相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)（如：社會中介機構(gòu)的估價報告資料）；③盤虧存貨的價值確定依據(jù)：包括完整、有效的清查盤點明細資料、單位內(nèi)部有關(guān)審批文件；④涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明。（三）暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：債務(wù)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)文件資料（法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件，工商部門的注銷、吊銷證明，政府部門的行政決定或文件）；債務(wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的，應(yīng)當(dāng)取得公安機關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明；逾期不能收回的暫付款，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，應(yīng)取得法院的判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書；債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對確實無法收回的暫付款，由單位提出專項說明；在逾期不能收回的暫付款中，單筆數(shù)額較小或特定行業(yè)的特定事項，不足彌補清收成本的，由單位財務(wù)及相關(guān)部門說明情況；逾期三年的款項，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，要有由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務(wù)人已資不抵債的鑒證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟鑒證證明；逾期三年的款項，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回的，要取得境外社會中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使領(lǐng)館商務(wù)機構(gòu)出具的有關(guān)證明（債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明）；對逾期三年以上的應(yīng)收款項，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收款項按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，要有根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。盤點工作必須按照資產(chǎn)清查辦公室的時間要求進行，不得以任何借口拖延。（4）盤點時間各單位可根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時間要求，結(jié)合本單位的實際情況安排具體盤點的時間，單位中各部門的盤點時間必須統(tǒng)一。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。事業(yè)結(jié)余的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的事業(yè)結(jié)余。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。1借入款項的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的借入款項。②核實對單位進行投資的合同、協(xié)議、有關(guān)部門的批準文件，確認投資的真實性，必要時對投資方式及金額進行函證。產(chǎn)成品的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的產(chǎn)成品。⑤檢查是否存在實質(zhì)為潛虧掛賬的款項，潛虧掛賬一般是指支出的現(xiàn)金已經(jīng)流出，該支出已經(jīng)取得支出憑據(jù)，或雖未取得支出憑據(jù)但預(yù)計該支出在基準日后不會給單位帶來任何現(xiàn)金流入的項目。⑥根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)收賬款清查明細表”的編制。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細表”的編制。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。固定基金的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位固定基金的各項明細內(nèi)容。應(yīng)繳預(yù)算款的清查（1）清查內(nèi)容截至2006年7月21日填報單位的應(yīng)繳預(yù)算款。3）在實物盤點過程中，需同時關(guān)注材料的狀態(tài)，如存在毀損待報廢的情況，作為清查日發(fā)現(xiàn)的情況。暫付款的清查（1）清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報單位的暫付款。在非資產(chǎn)清查基準日進行盤點時，應(yīng)倒軋截止2006年12月31日金額。單位可能存在的會計差錯主要有：（1）賬賬不符，賬表不符；（2）會計技術(shù)性錯誤，如輸錯憑證、記錯賬等；（3）截止基準日前的經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬不及時；（4）收支掛賬現(xiàn)象等；（二）單位自查中賬務(wù)清理方法和程序為保證行政事業(yè)單位的賬賬相符、賬證相符，單位在資產(chǎn)清查工作中必須認真做好賬務(wù)清理工作，即：對各部門、各單位及其下屬單位所有賬戶進行清理，以及各單位上下級間資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等基本賬務(wù)情況進行全面核對和清理，以保證各項賬務(wù)的全面和準確。各部門、各行政事業(yè)單位應(yīng)堅持實事求是的原則，如實反映資產(chǎn)管理情況和存在問題，不得瞞報虛報，不得干預(yù)社會中介機構(gòu)依法執(zhí)業(yè)。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，針對資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)及財務(wù)管理等方面的問題，依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，建立健全單位內(nèi)部各項管理制度。第六節(jié) 資產(chǎn)清查工作內(nèi)容此次資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括：單位基本情況清理、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查和完善制度等。四、完善管理制度。二、強化日常管理，確保賬實相符。有些單位資產(chǎn)信息系統(tǒng)中的單位人員、使用部門等信息與編制管理部門批準的“三定”方案中的編制人數(shù)和內(nèi)設(shè)機構(gòu)不一致，導(dǎo)致單位資產(chǎn)配置標(biāo)準計算依據(jù)不準確；有些單位資產(chǎn)卡片信息填寫不完整，固定資產(chǎn)類別代碼選填錯誤，影響了單位資產(chǎn)存量的準確性。根據(jù)資產(chǎn)清查情況，市直行政事業(yè)單位確權(quán)的土地、房屋占土地、房屋清查總面積比例不高，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理意識亟待強化。四是各單位對于接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定作為本單位固定資產(chǎn)及時登記入賬，并在資產(chǎn)信息系統(tǒng)中登記相關(guān)信息。第四節(jié) 資產(chǎn)清查基準日此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，統(tǒng)一以2006年12月31日為基準日。要求：各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)機構(gòu)編制等部門的批準文件，認真做好單位戶數(shù)、人員編制和人員狀況等基本情況的全面清理。研究制定資產(chǎn)清查工作方案。財政部將通過行政事業(yè)資產(chǎn)管理簡報等方式對全國資產(chǎn)清查工作進展情況及時予以通報，并組織監(jiān)督檢查。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當(dāng)認真對單位的擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并根據(jù)實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風(fēng)險。（2）清查工作的責(zé)任分工以財務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部門配合。對暫付內(nèi)部單位款項應(yīng)進行對賬，并列入清查明細表有關(guān)欄目。對清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報廢的材料，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報庫存材料清查損溢的附件上報；對長期外借未收回的材料，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；代保管材料由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管材料清查盤點表及材料清查明細表；對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的材料須編制庫存材料項目清單，具備實地清點的各單位須派出工作人員進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對庫存材料項目及數(shù)量予以確認；根據(jù)上述清查情況，完成“庫存材料清查明細表”編制。應(yīng)繳財政專戶款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)繳財政專戶款。1結(jié)余的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位結(jié)余的各項明細內(nèi)容。②盤點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。③檢查有無逾期應(yīng)收票據(jù)、未到期但有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，如存在此情況應(yīng)在清查明細表中說明。③分析預(yù)付賬款的賬齡購成。（2）清查工作的責(zé)任分工主要由物資管理部門負責(zé)清查，由財務(wù)部門配合。2）在產(chǎn)成品盤點過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)。（2）清查工作的責(zé)任分工固定資產(chǎn)的清查由各單位固定資產(chǎn)使用部門負責(zé)，財務(wù)部門配合。④對預(yù)收賬款賬齡進行分析，檢查長期掛賬的原因，并做出記錄。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“事業(yè)基金清查明細表”。2經(jīng)營結(jié)余的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的經(jīng)營結(jié)余。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。③實地盤點工作各單位盤點工作人員在進行盤點時應(yīng)認真進行清點，對已盤點存貨做“已盤點”標(biāo)識，填寫清查盤點表，保證所有存貨均被清點。另外，所有參與盤點工作的人員應(yīng)被分為若干盤點工作小組，指定小組負責(zé)人，明確各小組的工作范圍，工作職責(zé)。（五）有價證券清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：基準日證券經(jīng)紀機構(gòu)的股票、債券、基金對賬單；經(jīng)保管人確認的有價證券盤點表（倒推至基準日）；有價證券保管人對于盤盈、盤虧的說明及審批；如為盤盈，還應(yīng)提供有價證券的復(fù)印件；如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認投資損失；涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說明；因管理責(zé)任造成損失的，還需賠償金額說明，涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。對外其他投資清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：（1）投資損失是指各單位發(fā)生的不良股權(quán)和債權(quán)投資造成的損失。在逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小或特定行業(yè)的特定事項，不足彌補清收成本的，要由單位財務(wù)及相關(guān)部門說明情況，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀判斷后出具經(jīng)濟鑒證證明；逾期三年的款項，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，要有由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務(wù)人已資不抵債的鑒證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟鑒證證明；逾期三年的款項，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回的，應(yīng)取得境外社會中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使領(lǐng)館商務(wù)機構(gòu)出具的有關(guān)證明（債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明）；對逾期三年以上的應(yīng)收款項，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收款項按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，應(yīng)有根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。（二）銀行存款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：清查基準日的銀行對賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函；銀行已收、單位未收款項經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)提供對方不再追索的證明；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。財務(wù)部門牽頭根據(jù)盤點的實際情況，編制固定資產(chǎn)盤點匯總表及文字說明材料，由單位負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、使用部門負責(zé)人等在盤點匯總表及文字說明材料上簽字，確認盤點結(jié)果。對于在各單位倉庫中存放的所有權(quán)屬于第三方單位的存貨，在進行盤點準備工作時須將該部門存貨單獨擺放，貼標(biāo)簽明示并在中介機構(gòu)審驗時提供相關(guān)依據(jù)；對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于本單位的存貨須編制存貨項目清單，具備實地清點條件的各單位須派出工作人員進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對存貨項目及數(shù)量予以確認。2在建工程的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位基本建設(shè)情況。③根據(jù)上述清查情況，完成“專用基金清查明細表”。1事業(yè)基金的檢查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的事業(yè)基金。1應(yīng)繳預(yù)算款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)繳預(yù)算款。③根據(jù)上述清查情況，完成“無形資產(chǎn)清查明細表”的編制。（3）清查工作的方法和程序①填寫對外投資清查明細表，并與明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。對清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報廢的材料，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報庫存材料清查損溢的附件上報；對長期外借未收回的材料，