【正文】 利用稅收屏蔽、減輕稅負(fù)提供了籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。(四)兼營(yíng)銷售的稅收籌劃用于在兼營(yíng)貨物的過(guò)程中，納稅人兼營(yíng)著不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算。（四）堅(jiān)持預(yù)見(jiàn)性原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)把兼顧短中長(zhǎng)期利益融入增值稅納稅籌劃中。因此，公司在設(shè)立下屬公司時(shí)，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業(yè)組織形式，決定是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司。低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件、自制半成品等?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。(2)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。（二）固定資產(chǎn)折舊期限和方法的選擇對(duì)于創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇的企業(yè)，應(yīng)延長(zhǎng)折舊年限，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。如某成長(zhǎng)型中小企業(yè)從事建筑安裝行業(yè)，其在提供安裝服務(wù)的同時(shí)，還銷售建筑裝修材料。（四）研發(fā)費(fèi)用在研發(fā)費(fèi)用的扣除上，新企業(yè)所得稅規(guī)定實(shí)行100% 扣除的基礎(chǔ)上，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，此項(xiàng)政策鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用投入。中小企業(yè)可利用此政策，在進(jìn)行公益損贈(zèng)支出，提高企業(yè)社會(huì)形象的同時(shí)，達(dá)到納稅籌劃的目的。采用直接法扣除壞賬損失：2007年不能抵稅，2008年低稅：825%=2萬(wàn)元。中小企業(yè)可以據(jù)此選擇能使成本最大的計(jì)價(jià)方式，將成本調(diào)到最高位，有利于企業(yè)減少稅基，減輕稅負(fù)。關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過(guò)非正常的資產(chǎn)交易、勞務(wù)供給、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、資金融通等手段人為調(diào)節(jié)收入、費(fèi)用來(lái)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)，達(dá)到規(guī)避所得稅的目的。例如：新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的以下支出可以加計(jì)扣除：(1)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50％。在這三種方法中，雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法可以使前期多提折舊，后期少提折舊。適當(dāng)縮短攤銷期限以后需要分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期要適當(dāng)縮短，例如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等的攤銷應(yīng)在稅法允許范圍內(nèi)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用扣除，遞延納稅時(shí)間。中小企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于中小企業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃而言，應(yīng)從以下幾個(gè)方面考慮：(一)合理選擇企業(yè)組織形式新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)行的是法人所得稅制，企業(yè)有不同的組織形式，不同的組織形式對(duì)是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。所以，中小企業(yè)應(yīng)盡量創(chuàng)造條件，以滿足稅收政策來(lái)減少稅收支出。方法一：甲企業(yè)與乙企業(yè)采用協(xié)議的方式進(jìn)行交易，不開(kāi)具專用發(fā)票，甲企業(yè)與乙企業(yè)都繳銷項(xiàng)稅額。例如某客戶購(gòu)買(mǎi) 10 件商品，應(yīng)給 1件的折扣，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，按銷售 11 件開(kāi)具銷數(shù)量和金額，然后在同一張發(fā)票上的另一行用紅字開(kāi)具折扣 1 件的折扣金額。通常情況下人們都會(huì)認(rèn)為一般納稅人的增值稅負(fù)會(huì)相對(duì)較輕 ,因?yàn)橐话慵{稅人實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度 ,但如果滿足一定條件 ,小規(guī)模納稅人的增值稅負(fù)也可能低于一般納稅人。（二）增值稅增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。當(dāng)前我國(guó)的稅法明確的指出：使用直接收款的辦法，來(lái)銷售產(chǎn)品，不管產(chǎn)品是否發(fā)出去，均視為受到銷售產(chǎn)品的貨款，以將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天結(jié)算。中小企業(yè)在投資決策時(shí)的稅收籌劃，需要從下面幾個(gè)角度出發(fā)，做出綜合性的考慮：企業(yè)的投資方向、企業(yè)投資對(duì)象、投資的方式等等。本研究以中小企業(yè)納稅籌劃為研究對(duì)象，分析了中小企業(yè)納稅籌劃的策略，以更好地促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)可以充分利用這些政策，來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)。使用不同的存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)納稅的影響程度是有差異，如何選擇存貨計(jì)價(jià)方法，要按照企業(yè)的實(shí)際和市場(chǎng)狀況為依據(jù)。對(duì)納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進(jìn)行抵扣。若要減輕該企業(yè)的稅負(fù)可以將該企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)小企業(yè) ,各自作為獨(dú)立核算單位。（2）采取委托代銷方式進(jìn)行納稅籌劃例如：甲公司和乙公司簽訂代銷協(xié)議規(guī)定：乙公司以 100 元 / 件的價(jià)格對(duì)外銷售甲公司的產(chǎn)品，根據(jù)代銷數(shù)量，乙公司向甲公司收取 20%的代銷手續(xù)費(fèi)，即乙公司每代銷一件甲公司的產(chǎn)品，收取 20 元手續(xù)費(fèi)。這時(shí)，我們就可以采用分別核算稅額的方法來(lái)減輕公司的負(fù)擔(dān)。對(duì)于短期于納稅人有利、中長(zhǎng)期于納稅人不利甚至有害的籌劃方案，應(yīng)堅(jiān)決摒棄。創(chuàng)業(yè)初期有限的收入不足抵減大量的支出的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為分公司，而能夠迅速實(shí)現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，還可以減按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品和半成品等存貨的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本為原則。(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。(3)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。由此可見(jiàn)，關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的難度大大增加。對(duì)于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期，且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)，或雖然享受稅收優(yōu)惠，但期限較短的企業(yè)，應(yīng)縮短折舊年限，加速成本回收，使利潤(rùn)后移，在延期納稅中獲取資金的時(shí)間價(jià)值。預(yù)期全年?duì)I業(yè)收入400萬(wàn)元，其中銷售收入220萬(wàn)元，建筑安裝勞務(wù)收入180萬(wàn)元。成長(zhǎng)型中小企業(yè)可充分利用此政策進(jìn)行納稅籌劃，投入更多的研發(fā)費(fèi)用，進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)研究，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。實(shí)行新企業(yè)所得稅法后，內(nèi)資企業(yè)稅前捐贈(zèng)支出扣除比例大幅度提高，這在一定程度上提高了企業(yè)支持公益性團(tuán)體和公益事業(yè)發(fā)展的積極性，也為納稅籌劃提供了空間。二者共計(jì)抵稅：+=2萬(wàn)元。在實(shí)際工作中，確實(shí)需要改變計(jì)價(jià)方法的，可在下一納稅開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)歷來(lái)稅務(wù)部門(mén)很難取得納稅人真實(shí)的關(guān)聯(lián)交易資料，很難核實(shí)交易價(jià)格是否公允合理，調(diào)查轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的難度很大，因此利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅成為關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅的重要手段。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠政策，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項(xiàng)目或可抵減應(yīng)稅所得制定的，準(zhǔn)確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過(guò)程。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。另外，還有企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時(shí)列入費(fèi)用，存貨的盤(pán)虧及毀損應(yīng)及時(shí)查明原因，屬于正常損耗部分及時(shí)列入費(fèi)用，以便在稅前扣除。隨著新稅法的實(shí)施，企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路和方法發(fā)生了很大變化，財(cái)會(huì)人員要研究新稅法，改變舊思路，以達(dá)到合理避稅，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益之目的，可見(jiàn)，隨著新稅法的實(shí)施，企業(yè)所得稅納稅籌劃就成為一個(gè)備受中小企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。本人認(rèn)為該企業(yè)可以采取以下方案進(jìn)行納稅籌劃：由該家具廠直接向農(nóng)民收購(gòu)木材，然后委托當(dāng)?shù)貍€(gè)體戶加工廠進(jìn)行加工，支付一部分加工費(fèi)給個(gè)體戶加工廠，這樣該企業(yè)收購(gòu)的木材就可以按照收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除 13%的進(jìn)項(xiàng)稅額，而企業(yè)的購(gòu)貨成本沒(méi)有發(fā)生任何變化，稅收抵扣難題也就得以解決了。例如：甲企業(yè)與乙企業(yè)進(jìn)行非貨幣性交易，甲企業(yè)將 １００ 萬(wàn)元的原材料換取乙企業(yè) １００ 萬(wàn)元的庫(kù)存商品。但是，如果將實(shí)物折扣“轉(zhuǎn)化”為價(jià)格折扣，則可達(dá)到省納稅的目的。二增值稅納稅籌劃的幾種方法及應(yīng)用（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的選擇稅法規(guī)定 ,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。稅收籌劃包括節(jié)稅和避稅，它們的特點(diǎn)是形式上都不違抗稅法，前者是充分利用稅法中固有的有助于減輕稅負(fù)的制度規(guī)定，規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)，它符合政府的政策導(dǎo)向，甚至值得提倡；后者是利用現(xiàn)有稅法中的缺陷與疏漏，通過(guò)對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的