【正文】 業(yè)人士，是指對(duì)下列方面有合理了解的人士：（一）審計(jì)過(guò)程；（二）相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（三）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；（四）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。第十二條 識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。第二十一條 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。（），共同編制審計(jì)計(jì)劃。四、多項(xiàng)選擇題（）。經(jīng)過(guò)38天的日夜奮戰(zhàn)，審計(jì)人員在掌握了大量的證據(jù)之后趕赴北京，向國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華進(jìn)行匯報(bào)。、電子或其他介質(zhì)形式存在 ，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔 ，只要保存完整，不必考慮是否能夠轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔時(shí)，不需要單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，其目的有（）。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確，如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。6.【答案】B 【解析】審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。9.【答案】ABCD 【解析】以上各項(xiàng)均正確。審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，私自保存審計(jì)工作底稿違反了相關(guān)規(guī)定。評(píng)價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮：（1）對(duì)文件記錄可靠性的考慮（被動(dòng)鑒證）（2）使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮（3）證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮（4）獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮三、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。分析程序還包括調(diào)查與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。（2）信息可分解的程度。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需保留這些記錄。（四）審計(jì)結(jié)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)?shù)赜涗泴徲?jì)結(jié)論非常重要。（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。記錄的事項(xiàng)：（1）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論相矛盾或不一致的情況是非常必要的，它有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注這些矛盾或不一致，并對(duì)此執(zhí)行必要的審計(jì)程序以恰當(dāng)?shù)亟鉀Q這些矛盾或不一致。二、審計(jì)工作底稿的性質(zhì)（一）審計(jì)工作底稿的存在形式和內(nèi)容形式審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。影響數(shù)據(jù)可靠性的因素：（1）可獲得信息的來(lái)源；（2）可獲得信息的可比性；（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；（4）與信息編制相關(guān)的控制。⑸函證：為獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。⑴相關(guān)性⑵可靠性審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)該在出具審計(jì)報(bào)告前實(shí)施，甲公司3月10日出具了審計(jì)報(bào)告，3月15日才實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，不符合規(guī)定。5.【答案】AD 【解析】通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期，選項(xiàng)A正確；在實(shí)務(wù)中，如果若干頁(yè)的審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中，此時(shí)可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁(yè)上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期，選項(xiàng)D正確。3.【答案】C 【解析】選項(xiàng)ABD均屬于永久性檔案。2014年2月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)并出具審計(jì)報(bào)告。，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿越多 ，被審計(jì)單位形成的工作底稿越多且范圍越廣 ，都要記錄于審計(jì)工作底稿中、內(nèi)容和范圍方面有所不同 ，不正確的是（）。因?yàn)橛薪饚?kù)，就有持槍的警衛(wèi)把守。，則（）。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。第三章 審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍第一節(jié) 總體要求第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：（一）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（二）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；（三）就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。第三條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。如在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。第二十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。（）。（）。聽(tīng)完匯報(bào)后，李金華向?qū)徲?jì)工作小組表示，對(duì)這一案件一定要嚴(yán)肅處理，決不手軟。、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員 ，保護(hù)信息的完整性和安全性 （）。（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否符合要求，如不符合要求，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。7.【答案】C 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)證據(jù)，有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較髙，有些質(zhì)量則較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄，因此選項(xiàng)C不正確。10.【答案】ABCD 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出的事務(wù)性的變動(dòng)主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)A）；（2）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引（選項(xiàng)B）；（3）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可（選項(xiàng)C）；（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D）。（4）存在不當(dāng)之處。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、分析程序（一）分析程序的目的用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。（可分解程度越高，預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高。（二）審計(jì)工作底稿的歸整三、審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍（一）總體要求編制工作底稿應(yīng)達(dá)到的要求（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)（3）就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論專業(yè)人士的要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，并以此作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。（三）審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)修改或增加審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求。上述情況包括但不限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該信息執(zhí)行的審計(jì)程序、項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況，以及項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見(jiàn)（如項(xiàng)目組與專業(yè)技術(shù)部門的不同意見(jiàn)）的解決情況。（四）審計(jì)工作底稿的控制程序安全保管審計(jì)工作底稿并對(duì)審計(jì)工作底稿保密；保證審計(jì)工作底稿的完整性；便于對(duì)審計(jì)工作底稿的使用和檢索；按照規(guī)定