【正文】 入比重呈現(xiàn)出了明顯的增長(zhǎng)趨勢(shì)。對(duì)企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)資產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重臵的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重臵后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009] 114號(hào))的要求，從2010年1月1日起納稅人購(gòu)進(jìn)貨物和接受勞務(wù)的，凡未按規(guī)定取得合法、有效財(cái)務(wù)憑據(jù)的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)信息、上級(jí)機(jī)構(gòu)、下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。認(rèn)真執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》，是貫徹落實(shí)黨的十七大確立的深化財(cái)稅體制改革、完善宏觀調(diào)控體系大政方針的有力舉措?；鶎訃?guó)稅部門承擔(dān)的工作任務(wù)比較繁重，增值稅的日常管理量大面廣，對(duì)于采取預(yù)繳辦法的企業(yè)所得稅，大多數(shù)管理人員認(rèn)為日常的監(jiān)管沒(méi)有現(xiàn)實(shí)意義。（二）國(guó)稅干部對(duì)企業(yè)所得稅的管理工作還沒(méi)有完全適應(yīng)。根據(jù)納稅人分類管理工作要求，分別提供不同內(nèi)容和重點(diǎn)的服務(wù)內(nèi)容。加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督力度，堅(jiān)決糾正提前或者滯后實(shí)現(xiàn)收入，以及隱匿、轉(zhuǎn)移收入等違法行為。對(duì)清算金額大、清算事項(xiàng)復(fù)雜的企業(yè)，建立法規(guī)、稅政、征管等部門聯(lián)合組成的清算小組，進(jìn)行集體清算。認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計(jì)分析和總結(jié)工作。針對(duì)避稅風(fēng)險(xiǎn)大的領(lǐng)域和企業(yè)重點(diǎn)實(shí)施特別納稅調(diào)整，從嚴(yán)核定應(yīng)納稅所得額，形成對(duì)其他避稅企業(yè)的威懾力度。三是加強(qiáng)核定征收。2007年，通過(guò)匯算清繳調(diào)增應(yīng)納稅所得額1829萬(wàn)元。此外，所得稅由兩個(gè)稅務(wù)部門征管，企業(yè)為了避稅，通過(guò)改變登記內(nèi)容，選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)，無(wú)疑也增加了征管的難度。如我市外資企業(yè)53戶,2007年虧損企業(yè)26戶,占50%左右。在實(shí)際工作中采用下列分類方法：一是按納稅人財(cái)務(wù)核算狀況，分為查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)，對(duì)于出口退稅企業(yè)和增值稅一般納稅人，要督促其健全賬務(wù)，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，實(shí)行查賬征收；對(duì)于財(cái)務(wù)不健全的增值稅一般納稅人或者稅務(wù)部門能準(zhǔn)確掌握其收入額的企業(yè)，要嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的應(yīng)稅所得率，實(shí)行定率征收企業(yè)所得稅；對(duì)既不符合查賬征收條件又不能實(shí)行定率征收的其他企業(yè)，實(shí)行定額征收。一是加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)虧不倒企業(yè)的評(píng)估審計(jì)工作。要廣泛開展對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作，特別是要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)和骨干企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，使他們了解和掌握各項(xiàng)稅收政策的具體規(guī)定、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法、新法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的差異，從而準(zhǔn)確填報(bào)納稅申報(bào)表，依法履行納稅義務(wù)。與金融部門配合依法做好企業(yè)存款賬戶的查詢、凍結(jié)以及強(qiáng)制劃繳手續(xù)，確保國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)。二是在企業(yè)納稅申報(bào)以后，稅收管理員要對(duì)申報(bào)資料的完整性、合法性和基本數(shù)據(jù)邏輯進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)其中適用政策不準(zhǔn)確、邏輯計(jì)算錯(cuò)誤等問(wèn)題，及時(shí)提請(qǐng)納稅人糾正。目前，部分稅收管理員對(duì)新出臺(tái)的稅收政策學(xué)習(xí)研究不夠，忙于應(yīng)付日常事務(wù)，對(duì)稅收新政策把關(guān)不嚴(yán)，責(zé)任心不強(qiáng)，答復(fù)納稅人的稅收問(wèn)題經(jīng)常出現(xiàn)偏差。稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)多種渠道與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息溝通和反饋，建立協(xié)作、配合的關(guān)系。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)損失報(bào)損后的跟蹤管理，對(duì)已報(bào)損的壞賬損失，根據(jù)備案臺(tái)賬跟蹤其是否收回；對(duì)已申報(bào)報(bào)廢的財(cái)產(chǎn)經(jīng)修理后重新投入使用的或有變價(jià)轉(zhuǎn)讓收入的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（3）稅收成本較高。（2）管理方法單一。目前，財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)在實(shí)際工作中主要存在以下問(wèn)題：一些企業(yè)違背權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，人為調(diào)整損失，將其發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失不在發(fā)生當(dāng)期申報(bào)稅前扣除，從而調(diào)節(jié)所屬利潤(rùn)，調(diào)節(jié)不同間的應(yīng)納稅所得稅額。二是對(duì)核定征收企業(yè)匯算清繳的審核。（一）以加強(qiáng)預(yù)繳管理為手段，保障稅款及時(shí)足額入庫(kù)，提高企業(yè)遵從度。與工商部門配合加強(qiáng)企業(yè)法人的登記管理。要以學(xué)習(xí)貫徹新稅法為契機(jī)，分層次開展培訓(xùn)工作，省局要有目的地培訓(xùn)一批所得稅管理的拔尖人才，地市州局和區(qū)縣局要培訓(xùn)好稅收管理員。三是加強(qiáng)政策調(diào)查研究。凡是不合法、不真實(shí)的憑據(jù)一律不得稅前扣除。（五）稅務(wù)人員的素質(zhì)難以適應(yīng)日益復(fù)雜的所得稅管理工作。最后是抽調(diào)人員開展納稅評(píng)估（審計(jì)），現(xiàn)場(chǎng)練兵，提高骨干們的實(shí)戰(zhàn)技能，達(dá)到所得稅管理人員既懂政策，又會(huì)查會(huì)管的目的。2007年共組織入庫(kù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅790萬(wàn)元，是上年242萬(wàn)元的3倍多，比上年凈增加548萬(wàn)元，今年一季度又入庫(kù)所得稅300萬(wàn)元。2008年，納入征管的企業(yè)達(dá)到845戶。加強(qiáng)與科技、民政、勞動(dòng)、電力等部門聯(lián)系，獲取高新技術(shù)企業(yè)、非營(yíng)利性組織、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)等資格認(rèn)定相關(guān)指標(biāo)以及企業(yè)用工、用電相關(guān)生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)，逐步建立與外部門的信息聯(lián)動(dòng)平臺(tái)。分行業(yè)、分類型、分層次，有針對(duì)性地開展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)及申報(bào)輔導(dǎo)等工作，督促企業(yè)有序、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)。加強(qiáng)對(duì)跨省市大企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易管理，實(shí)行上下聯(lián)動(dòng)、國(guó)地稅互動(dòng)的聯(lián)合納稅評(píng)估和檢查。凡是現(xiàn)有稅收征管資料已有的財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表不重復(fù)報(bào)送，凡是同一項(xiàng)目分審批的相同資料不重復(fù)報(bào)送，凡是不影響審批結(jié)果的資料不報(bào)送。特殊事項(xiàng)實(shí)行專項(xiàng)管理對(duì)匯總納稅企業(yè)，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位以及企業(yè)改組改制、注銷清算等，根據(jù)企業(yè)所得稅管理要求，明確管理目標(biāo)，落實(shí)管理責(zé)任，做好針對(duì)性的服務(wù)和管理工作。由此可見(jiàn)，我們現(xiàn)有的征管力量與企業(yè)所得稅的管理要求矛盾突出。但從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，在企業(yè)所得稅的管理上，漏征漏管戶的問(wèn)題是客觀存在的，主要的原因在于稅務(wù)、工商信息交流渠道不夠暢通，國(guó)稅、地稅協(xié)作機(jī)制不夠健全。對(duì)未認(rèn)真開展自查自糾的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)又發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的將按稅法從嚴(yán)處罰。（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅?2009?57號(hào)）要求，從2011年1月1日起，將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除由審批制改為企業(yè)申報(bào)制。，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%或以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算；B．一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%或以上，或者一方借貸資金總額的10%或以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保；C．一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派；D．一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員；E．一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行；F．一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制； G．一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制；H．一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達(dá)到A項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。三、給廣大納稅人的建議《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及相關(guān)政策，從自身做起，遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，主動(dòng)抵制在應(yīng)稅收益、稅前扣除、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易處理方面的違法行為。但我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到，目前國(guó)稅部門在對(duì)企業(yè)所得稅的管理方面，仍然面臨著比較嚴(yán)峻的形勢(shì)，呈現(xiàn)出三個(gè)“不對(duì)稱”的局面，即征管基礎(chǔ)與日益增長(zhǎng)的管理任務(wù)不對(duì)稱，征管手段與日益嚴(yán)峻的管理形勢(shì)不對(duì)稱，征管力量與日益規(guī)范的管理需求不對(duì)稱。（五）征管力量亟待加強(qiáng)。重點(diǎn)稅源實(shí)行精細(xì)化管理在現(xiàn)有稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)中，對(duì)占本地區(qū)稅源80%以上的企業(yè)，設(shè)臵重點(diǎn)稅源科（所）。一是梳理現(xiàn)有企業(yè)所得稅管理事項(xiàng)，按照企業(yè)所得稅法要求，明確納稅人申報(bào)資料和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作流程。建立關(guān)聯(lián)方登記制度。加強(qiáng)對(duì)預(yù)繳申報(bào)率的監(jiān)控，確保預(yù)繳申報(bào)的正常進(jìn)行，做好預(yù)繳申報(bào)的催報(bào)催繳工作，依法處理逾期申報(bào)和逾期未申報(bào)行為。逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。近幾年，按照省局工作部署，從四個(gè)方面狠抓基礎(chǔ)工作，有效地推進(jìn)企業(yè)所得稅精細(xì)化管理。將影響所得稅收入的5個(gè)重點(diǎn)企業(yè)納入市局監(jiān)控范圍，重點(diǎn)指導(dǎo)企業(yè)的申報(bào)入庫(kù)工作，加強(qiáng)政策輔導(dǎo)，確保收入的穩(wěn)步增加，2007年5戶企業(yè)入庫(kù)所得稅4788萬(wàn)元,占總收入的80%。其次是組織開展政策學(xué)習(xí),加大了培訓(xùn)力度。一是所得稅審批制度改革后，總局取消了許多審批事項(xiàng)，改為備案，納稅人還未完全適應(yīng)。四是加強(qiáng)稅基管理。一是優(yōu)惠政策管理，特別是新舊稅法過(guò)渡期優(yōu)惠政策的銜接；對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定，要制定嚴(yán)格的程序。要抓好反避稅工作。三是相關(guān)部門聯(lián)手。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在所得稅管理上存在不少問(wèn)題和難點(diǎn)，如對(duì)企業(yè)所得稅管理觀念落后，管理手段相對(duì)較弱，重審批、輕管理；個(gè)別稅務(wù)干部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)不夠扎實(shí)和稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了所得稅的稅收征管質(zhì)量；同時(shí)，由于部分企業(yè)追求利益最大化的動(dòng)機(jī)和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)低等原因，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)處理隨意性大，任意縮小稅基、隱瞞收入，虛列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的情況