【正文】 證書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；、海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；、增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表或年審審批表；、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。小規(guī)模納稅人自營或委托代理出口貨物實(shí)行免稅辦法，具體管理辦法另行下達(dá)。生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期貨物出口并按財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)出口貨物銷售收入后，如果在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢不到相應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，在辦理納稅申報(bào)時應(yīng)就無信息出口額計(jì)提銷項(xiàng)稅額。國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向主管征稅的基層征收管理部門辦理納稅申報(bào)前，根據(jù)當(dāng)期進(jìn)料加工復(fù)出口情況向退稅機(jī)關(guān)申請開具或模擬出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，參與當(dāng)期的納稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。（二）跨年度收齊出口單證的處理。通過申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→外部數(shù)據(jù)采集→海關(guān)貿(mào)易性質(zhì)配置”，進(jìn)入操作界面后，按貿(mào)易性質(zhì)增加對應(yīng)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表。（一）。⑦進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退稅申報(bào)資料錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，在空白處點(diǎn)擊一下,自動生成免抵退稅申報(bào)資料情況表, 點(diǎn)擊“保存”；⑧進(jìn)入“十免抵退稅正式申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查→打印申報(bào)報(bào)表→生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)生成出口退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)，如果需要撤銷申報(bào)的具體操作流程：進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)→向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥?bào)向?qū)А艘焉陥?bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)→已申報(bào)出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→點(diǎn)擊“認(rèn)可申報(bào)”→選擇“將當(dāng)前關(guān)聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報(bào)”或者“將當(dāng)前篩選的所有關(guān)聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報(bào)”，就可以撤銷申報(bào)標(biāo)志。此時企業(yè)只需對“免稅”進(jìn)行增值稅會計(jì)處理。（1+適用稅率）適用稅率由此可見，在視同銷售下，出口貨物離岸價為含稅價，那么計(jì)提的銷項(xiàng)稅額就應(yīng)該沖銷原確認(rèn)的營業(yè)收入金額。購進(jìn)出口貨物時，借：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）貨物出口后，根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發(fā)票上的購進(jìn)金額（不含進(jìn)項(xiàng)），計(jì)算征退稅差額，轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本；根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的購進(jìn)金額（不含進(jìn)項(xiàng)）乘以增值稅出口退稅率計(jì)算應(yīng)收出口退增值稅。如果預(yù)審發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理有錯誤，應(yīng)在此步撤銷申報(bào)數(shù)據(jù)。同時需要遞交增值稅納稅申報(bào)表主表和附表二以及相關(guān)情況說明等。，點(diǎn)擊申報(bào)表打印，后打印報(bào)表。如果檢查無誤，做直接出口銷售收入確認(rèn)表(此表有稅局提供,表四)，上表中外幣金額為出口貨物明細(xì)表中外幣美元合計(jì)數(shù)，作帳匯率為記賬匯率，人民幣為帳上的人民幣合計(jì)數(shù)，實(shí)際上應(yīng)等于外幣金額*作帳匯率，如果數(shù)字與賬面數(shù)有四舍五入方面的差異，就填帳上金額。所以，對免抵退稅的處理在系統(tǒng)上作順延處理即可，即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》體現(xiàn)，在會計(jì)上對上述業(yè)務(wù)合并處理即可，只是涉及“以前損益調(diào)整”時才需要單獨(dú)將對應(yīng)的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前損益調(diào)整”科目。二是視同內(nèi)銷時要核算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）進(jìn)一步規(guī)定:“ 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。；系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改功能配置I配置正確的電子口岸信息IC卡號IC卡密碼。生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”和免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”要相同，增值稅納稅申報(bào)表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得免征和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”要根據(jù)免抵退稅申報(bào)匯總表上的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時間也可辦理免退稅申報(bào)。第二篇：2015出口退稅操作指引佛山市國家稅務(wù)局利用“電子口岸”海關(guān)數(shù)據(jù) 進(jìn)行出口退（免）稅明細(xì)申報(bào)操作指引一、下載海關(guān)報(bào)關(guān)單已結(jié)關(guān)信息，點(diǎn)擊“出口結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單”打開結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單下載介面（條件）/ 7佛山市國家稅務(wù)局“查詢”，系統(tǒng)會顯示符合條件的查詢結(jié)果/ 7佛山市國家稅務(wù)局，點(diǎn)擊“下載”將報(bào)關(guān)單信息下載到本地。主管退稅部門要求提供的其他資料。（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品）實(shí)際進(jìn)口總值不包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨物、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可以隨時申請辦理有關(guān)證明。二、免抵退稅申報(bào)(一)申報(bào)程序生產(chǎn)企業(yè)于每月十二日前向縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門（或崗位）辦理退（免）稅申報(bào)。四、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。二、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。國內(nèi)購進(jìn)原材料是指開具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國家政策規(guī)定的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料。四、會計(jì)處理依據(jù)及會計(jì)處理規(guī)定實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，在購進(jìn)國內(nèi)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時，應(yīng)按（93）財(cái)會字第83號《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，即應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，注明的價款借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。（2）全額調(diào)整法首先用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新按照實(shí)際數(shù)據(jù)全額申報(bào)。（1）當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計(jì)劃分配率〈剩余的購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格=當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計(jì)劃分配率（2）當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計(jì)劃分配率〉剩余的購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格=剩余的購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格（征稅率退稅率）免抵退稅抵減額=當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格退稅率進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。（四）《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。征稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的稅收管理，基層征收管理部門對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真界定，并將認(rèn)定結(jié)果隨同企業(yè)免抵退稅申報(bào)資料上報(bào)退稅機(jī)關(guān)。（四）若讀入下載的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)時，系統(tǒng)出現(xiàn)海關(guān)數(shù)據(jù)出錯的提示，企業(yè)可以在電子口岸“出口結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單”操作界面中，縮小查詢范圍并重新下載關(guān)單信息后，再進(jìn)行數(shù)據(jù)讀入的操作。生產(chǎn)企業(yè)必須單證信息齊全才能進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)。依次進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)系統(tǒng)初始化。待企業(yè)收到了出口退稅款時，再沖減“其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅”，賬務(wù)處理如下借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅上述內(nèi)容從免抵退稅申報(bào)流程的角度，對免抵退的基本會計(jì)處理進(jìn)行了梳理，舉例如下：例】假設(shè)某免抵退企業(yè)，為一般納稅人，2014年6月份以一般貿(mào)易方式出口一批貨物到美國，F(xiàn)OB價為RMB1,000,000元，成本為650,000元，征稅率17%，退稅率15%。此時對于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)也只是在出口時確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對免抵退稅均未進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)與核算。此處的銷售商品成本應(yīng)包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫存商品成本；二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的業(yè)務(wù)成本，但不包括應(yīng)轉(zhuǎn)回的“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。(4)進(jìn)入“進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”，點(diǎn)增加，根據(jù)表三錄入數(shù)據(jù)；.(5)進(jìn)入“出口貨物明細(xì)錄入”，點(diǎn)增加，根據(jù)表一錄入數(shù)據(jù)；(6)“生成出口貨物沖減明細(xì)”是指前期數(shù)據(jù)有誤需要調(diào)整的，就在這里將前期數(shù)據(jù)沖銷，然后再在出口貨物明細(xì)錄入中錄入正確的數(shù)據(jù)；另一種情況是，前期錄入了BH的，在本期收到報(bào)關(guān)單和核銷單，需要重新錄入的，先在這一步?jīng)_銷，然后再到出口貨物明細(xì)錄入中，錄入正確的數(shù)據(jù)；(7)“收齊出口單證明細(xì)錄入”，是指前期錄入了B或H的，在本期收到報(bào)關(guān)單或外管局核銷完成的核銷單的，在本步錄入；(“進(jìn)料加工手冊核銷錄入”，暫時不要做；第二步，免稅貨物明細(xì)數(shù)據(jù)采集：如果你單位有免稅出口的產(chǎn)品，請?jiān)诒静戒浫?，方法同第一步。保存之后需要做審核認(rèn)可和序號重排，之后退出。八、退稅軟件注意事項(xiàng)：查詢一下最新的出口退稅版本，是否升級，按照向?qū)Р襟E一步步做。2根據(jù)申報(bào)目錄準(zhǔn)備其它數(shù)據(jù)(見目錄表)，并按目錄順序裝訂成冊,連同第三步的預(yù)申盤和第十步的匯總軟盤一并報(bào)稅局。第四篇：企業(yè)出口退稅操作企業(yè)出口退稅操作全記錄一﹑首先在中國出口退稅咨詢網(wǎng)下載最新版的”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”軟件并安裝,然后進(jìn)入出口退稅系統(tǒng)，在系統(tǒng)維護(hù)系統(tǒng)配置系統(tǒng)配置設(shè)置與修改中進(jìn)行有關(guān)設(shè)置，中稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼是主管稅務(wù)局的代碼，向管理員詢問；稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱是主管稅局的名稱，?*國家稅務(wù)局**分局。（1+適用稅率）適用稅率=1,000,000247。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的第二十六條，一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)247。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）調(diào)整了免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)的規(guī)定，免抵退稅申報(bào)是單證信息齊全了后才進(jìn)行。E生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品（以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品）的，還應(yīng)提供下列資料：a《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》；b消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。配置電子口岸IC卡賬號和密碼：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—功能配置Ⅰ中填寫IC卡號和密碼。若在數(shù)據(jù)確認(rèn)后，發(fā)現(xiàn)勾選錯報(bào)關(guān)單的，可以通過“數(shù)據(jù)恢復(fù)”功能將對應(yīng)的報(bào)關(guān)單恢復(fù)為未確認(rèn)狀態(tài)，系統(tǒng)會自動刪除關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表中對應(yīng)的明細(xì)記錄。對生產(chǎn)企業(yè)年度內(nèi)單證不齊未超過6個月并已參與清算備案的部分，如果跨年度連續(xù)計(jì)算超過6個月仍未收齊有關(guān)單證，應(yīng)就未收齊單證部分計(jì)算銷項(xiàng)稅額。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時，應(yīng)提交下列資料：《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》原則上按照“計(jì)劃分配率實(shí)耗法”進(jìn)行管理，如需采用“購進(jìn)法”進(jìn)行管理的，必須上報(bào)省局批準(zhǔn)。對沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口貨物征稅稅率將相應(yīng)的出口額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。企業(yè)在辦理免抵退稅申報(bào)時可按照實(shí)際發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等對應(yīng)據(jù)實(shí)扣除或按照海關(guān)報(bào)關(guān)單(“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除，若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次退免稅申報(bào)時調(diào)整或年終清算時一并調(diào)整。第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[1994]031號）的規(guī)定，自取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申請辦理出口退稅登記。三、生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款項(xiàng)目采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)所銷售的機(jī)電產(chǎn)品，適用本規(guī)程規(guī)定。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)