【正文】 00萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（C．870）萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。另外支付相關稅費7萬元。（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。A．債務責任立即消失 B．不確定C．依然承擔最終付款責任 D．視具體情況而定，年利率為7%，3個月到期的帶息票據(jù)，企業(yè)已持有30天，如按6%的年貼現(xiàn)率進行貼現(xiàn)，則實得金額為（）。A．資本溢價 B．股票溢價C．接受捐贈的資產(chǎn)價值 D．法定財產(chǎn)重估增值（）。采用雙倍余額遞減法計算第一年的折舊費。要求：(1)采用資產(chǎn)負債表債務法計算該企業(yè)2006年末的遞延所得稅資產(chǎn)、本的納稅所得 額、應交所得稅與所得稅費用(列示計算過程)。本筆業(yè)務中，C公司因購買商品支付的現(xiàn)金為260(即250+40–30)萬元。（）。A．可靠性 B．可比性 C．相關性 D．重要性 【正確答案】 B【答案解析】 可比性要求會計核算按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計處理方法進行核算。A．會計主體 B．持續(xù)經(jīng)營 C．會計分期 D．貨幣計量 【正確答案】 C（）流入或流出企業(yè)的條件。A．實質(zhì)重于形式 B．重要性 C．謹慎性 D．相關性【正確答案】 AC【答案解析】 實質(zhì)重于形式要求必須按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)核算，而不應僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。例如：（1）計提資產(chǎn)減值準備；（2）在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法計價；（3）固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計提折舊；（4）企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)時，研究過程中的費用于發(fā)生時計入當期管理費用等。，應當單獨、詳細反映，對于不重要、不會導致投資者等有關各方?jīng)Q策失誤或誤解的交易或事項，可以合并、粗略反映，以節(jié)省提供會計信息的成本。()【正確答案】 錯【答案解析】 收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入，不包括營業(yè)外收入。A、用于繼續(xù)加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅 B、小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗 D、商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗【正確答案】 A【答案解析】 委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品情況下應計入“應交稅費應交消費稅”科目借方，不計入存貨成本。，消費稅稅率為5%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為（）元。則購進甲材料發(fā)生的成本超支差異為（）元。委托加工物資成本=20 000+1 000+12 000=33 000（元）。A、100 B、117 C、 D、122 【正確答案】 C【答案解析】 分錄如下： 借：原材料 105 應交稅費應交增值稅（進項稅額）17 貸：銀行存款 5 營業(yè)外收入 遞延所得稅負債 [（117－117/5）33％] ，對方提供的增值稅專用發(fā)票注明價款為10萬元，（已經(jīng)取得運輸發(fā)票，可按7%抵扣增值稅），已用銀行存款支付了運費，所得稅稅率為33％，假定不考慮其他稅費。，本期購入一批商品，進貨價格為750 000元，增值稅額為127 500元，所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。A．設置秘密準備 B．合理估計可能發(fā)生的損失和費用 C．充分估計可能取得的收益和利潤 D．不要高估資產(chǎn)和預計收益【正確答案】 BD【答案解析】 謹慎性是指企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高 估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。選項C屬于計劃中的行為，選項D屬于或有負債，不符合確認負債的條件，所以CD都不應作為負債確認。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性。A．可靠性 B．相關性 C．可比性 D．可理解性 【正確答案】 C【答案解析】 可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。，不屬于企業(yè)收入的是（）。列支當年未交所得稅57萬元。要求：為A公司編制購入時分錄。()四、單項業(yè)務題、面值60000元、利率5%的帶息應收票據(jù)到已到期，對方無力償付。（）。（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。207年3月發(fā)生的有關采購與銷售業(yè)務如下：（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元。（錯）24．對于已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調(diào)整已計提折舊。，不應確認為營業(yè)外支出的是（）。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為33%。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄）。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。（4）專利權(quán)X 設備Y 設備Z 包裝機H 資產(chǎn)組 賬面價值 120 420 60 600 可收回金額 減值損失 減值損失分攤比例 20% 70% 10%分攤減值損失 10 分攤后賬面價值 110 尚未分攤的減值損失 二次分攤損失比例% %二次分攤減值損失 二次分攤后應確認減值損失總額 10 （5）借：資產(chǎn)減值損失－專利權(quán)X 10 －設備Y －設備Z 貸：無形資產(chǎn)減值準備－專利權(quán)X 10 固定資產(chǎn)減值準備－設備Y －設備Z ，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2007年1月合并了乙公司。該機器的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。 本知識點在財考網(wǎng)模擬二計算題第2題、在線練習第十五章計算題第1題出現(xiàn)過；五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會計的，除題中有特殊要求外，只需寫現(xiàn)一級科目）、設備Y以及設備Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。（√），可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。應納入職工薪酬核算的有（ABCD）。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009利潤總額的影響為（）萬元。，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2007年累計發(fā)生建造支出1 800萬元。當然我們也存在許多的不足，但我們還會繼續(xù)努力。這筆會計分錄比較簡單，我在寫這筆分錄時對無形資產(chǎn)專利權(quán)的知識有點遺忘，在查找書上相關內(nèi)容后完成編寫。第一篇：中級財務會計實驗報告中級財務會計學綜合實驗報告中級財務會計學綜合實驗報告在上一學期學習了基礎會計之后，我們在大二的第一學期有接觸了中級財務會計這一學科。通過這個分錄我也將以前有遺漏的知識點進行了補充。四、對本實驗課程的建議希望實踐課與理論課結(jié)合起來，而不是單獨上課。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。正確的有（AD）。（），應將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設備款。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）上述合并應該屬于非同一控制下企業(yè)合并。該企業(yè)207年所得稅費用為（B．99）萬元。，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。（錯）25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：研發(fā)支出――費用化支出１３０――資本化支出１５０貸：銀行存款２８０（２）借：管理費用１３０貸：研發(fā)支出――費用化支出１３０（３）借：無形資產(chǎn)１５０貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０（４）借：管理費用１５０／５＊１／１２＝ 貸：累計攤銷（５）借：銀行存款１６０累計攤銷*5=（無形資產(chǎn)是當月減少當月不再攤銷了。A．投資轉(zhuǎn)入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經(jīng)營性租入()A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤余價值 E、無形資產(chǎn)殘值價值轉(zhuǎn)讓（）不得抵扣增值稅進項稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M項稅額轉(zhuǎn)出。，年末進行庫存盤點，盤盈甲商品10件，原因待查。五、綜合題：全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元；本發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺設備原價40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。借：所得稅費用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應交稅費一應交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600177=423萬元提取法定盈余公積＝423萬元10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應付利潤 2 115 000 貸：應付利潤 2 115 000 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的會計分錄。A．銷售商品所取得的收入 B．提供勞務所取得的收入 C．出售無形資產(chǎn)的經(jīng)濟利益流入D．出租機器設備取得的收入 【正確答案】 C【答案解析】 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。確需變更的，應當在附注中說明；另外不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。，企業(yè)的會計核算應當以（）為基礎。（）。謹慎性要求合理估計可能發(fā)生的損失及費用，不得設置秘密準備。新準則把原準則的一貫性和可比性合并為可比性。、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。該商品應計入存貨的實際成本為（）元。按照稅法規(guī)定，此項業(yè)務分5年計入到應納稅所得額。，消費稅稅率為5%。A． B． C． D． 【正確答案】 B【答案解析】(1)該原材料的實際成本=153 000+26 010+1 000+500+600+=181。假設雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。：原材料 貸：營業(yè)外收入 銀行存款 ：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：營業(yè)外收入 ：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：營業(yè)外收入 遞延所得稅負債 銀行存款 ：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：資本公積 銀行存款 【正確答案】 C【答案解析】 計入營業(yè)外收入的金額=+－－＝（萬元），增值稅進項稅額=+=（萬元），原材料的入賬價值=10+（1－7%）=（萬元），遞延所得稅負債＝（－）33％＝（萬元）。賬務處理為：借：庫存商品 562 500 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）127 500 待處理財產(chǎn)損溢 187 500 貸：銀行存款（或應付賬款等）877 500 ，不應計入存貨實際成本中的是()。，所以，它屬于準則所定義的“收入”范疇。（）【正確答案】 錯【答案解析】 按照謹慎性企業(yè)對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備，但并不意味著企業(yè)可以隨意提取資產(chǎn)減值準備，否則，就屬于濫用謹慎性。A．固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計提折舊 B．計提的各項資產(chǎn)減值準備 C．在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法計價D．企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)時，研究過程中的費用于發(fā)生時計入當期管理費用 【正確答案】 ABCD【答案解析】 謹慎性是指存在不確定因素的情況下做出判斷時，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負債和費用，合理估計可能發(fā)生的損失及費用。 【正確答案】 ABC，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，為此AS股份有限公司本月未確認收入，這是根據(jù)()會計核算質(zhì)量要求?！邦A收賬款”科目，在收到款項的當期不確認收入，而在實際發(fā)出商品時確認收入，這主要體現(xiàn)的會計基本假設是（）。，這是為了滿足()要求。對于企業(yè)從偶發(fā)的交易或事項中獲得的經(jīng)濟利益，如工業(yè)企業(yè)出售無形資產(chǎn)凈收益，不屬于收入，而屬于企業(yè)的利得，應計入營業(yè)外收入。調(diào)整分錄為：借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—銷售商品收到現(xiàn)金500 000 應收賬款800 000 貸：主管業(yè)務收入000 000 應收票據(jù)300 000(2)應付賬款期末比期初減少40萬元，應增加購進商品的現(xiàn)金流出40萬元；存貨期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現(xiàn)金流出，應減少本期的現(xiàn)金流出30萬元。年末董事會決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當年凈利潤的50％向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月初支付。，價值10萬元，使用壽命五年，預計凈殘值5000元。A．應付債券 B．長期借款 C．長期應付款 D．應付股利 E．長期投資“實收資本”科目的有（）。A．永續(xù)盤存制 B．實地盤存制 C．收付實現(xiàn)制 D．權(quán)責發(fā)生制，付款人（或承兌申請人）承擔的責任是（）。（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)