【正文】 00萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（C．870）萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元。（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。A．債務(wù)責(zé)任立即消失 B．不確定C．依然承擔(dān)最終付款責(zé)任 D．視具體情況而定，年利率為7%，3個(gè)月到期的帶息票據(jù)，企業(yè)已持有30天，如按6%的年貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，則實(shí)得金額為（）。A．資本溢價(jià) B．股票溢價(jià)C．接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值 D．法定財(cái)產(chǎn)重估增值（）。采用雙倍余額遞減法計(jì)算第一年的折舊費(fèi)。要求：(1)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算該企業(yè)2006年末的遞延所得稅資產(chǎn)、本的納稅所得 額、應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用(列示計(jì)算過程)。本筆業(yè)務(wù)中，C公司因購買商品支付的現(xiàn)金為260(即250+40–30)萬元。（）。A．可靠性 B．可比性 C．相關(guān)性 D．重要性 【正確答案】 B【答案解析】 可比性要求會(huì)計(jì)核算按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算。A．會(huì)計(jì)主體 B．持續(xù)經(jīng)營 C．會(huì)計(jì)分期 D．貨幣計(jì)量 【正確答案】 C（）流入或流出企業(yè)的條件。A．實(shí)質(zhì)重于形式 B．重要性 C．謹(jǐn)慎性 D．相關(guān)性【正確答案】 AC【答案解析】 實(shí)質(zhì)重于形式要求必須按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)核算，而不應(yīng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。例如：（1）計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（2）在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；（3）固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊；（4）企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)，研究過程中的費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用等。，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)、詳細(xì)反映，對于不重要、不會(huì)導(dǎo)致投資者等有關(guān)各方?jīng)Q策失誤或誤解的交易或事項(xiàng)，可以合并、粗略反映，以節(jié)省提供會(huì)計(jì)信息的成本。()【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，不包括營業(yè)外收入。A、用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅 B、小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗 D、商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所發(fā)生的合理損耗【正確答案】 A【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本。，消費(fèi)稅稅率為5%。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫時(shí)，其實(shí)際成本為（）元。則購進(jìn)甲材料發(fā)生的成本超支差異為（）元。委托加工物資成本=20 000+1 000+12 000=33 000（元）。A、100 B、117 C、 D、122 【正確答案】 C【答案解析】 分錄如下： 借：原材料 105 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸：銀行存款 5 營業(yè)外收入 遞延所得稅負(fù)債 [（117－117/5）33％] ，對方提供的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10萬元，（已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票，可按7%抵扣增值稅），已用銀行存款支付了運(yùn)費(fèi)，所得稅稅率為33％，假定不考慮其他稅費(fèi)。，本期購入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為750 000元，增值稅額為127 500元，所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。A．設(shè)置秘密準(zhǔn)備 B．合理估計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用 C．充分估計(jì)可能取得的收益和利潤 D．不要高估資產(chǎn)和預(yù)計(jì)收益【正確答案】 BD【答案解析】 謹(jǐn)慎性是指企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高 估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。選項(xiàng)C屬于計(jì)劃中的行為，選項(xiàng)D屬于或有負(fù)債，不符合確認(rèn)負(fù)債的條件，所以CD都不應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。因此，企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性。A．可靠性 B．相關(guān)性 C．可比性 D．可理解性 【正確答案】 C【答案解析】 可比性要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。，不屬于企業(yè)收入的是（）。列支當(dāng)年未交所得稅57萬元。要求：為A公司編制購入時(shí)分錄。()四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題、面值60000元、利率5%的帶息應(yīng)收票據(jù)到已到期，對方無力償付。（）。（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。207年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元。（錯(cuò)）24．對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（）。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為33%。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（4）專利權(quán)X 設(shè)備Y 設(shè)備Z 包裝機(jī)H 資產(chǎn)組 賬面價(jià)值 120 420 60 600 可收回金額 減值損失 減值損失分?jǐn)偙壤?20% 70% 10%分?jǐn)倻p值損失 10 分?jǐn)偤筚~面價(jià)值 110 尚未分?jǐn)偟臏p值損失 二次分?jǐn)倱p失比例% %二次分?jǐn)倻p值損失 二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額 10 （5）借：資產(chǎn)減值損失－專利權(quán)X 10 －設(shè)備Y －設(shè)備Z 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－專利權(quán)X 10 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－設(shè)備Y －設(shè)備Z ，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2007年1月合并了乙公司。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 本知識(shí)點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬二計(jì)算題第2題、在線練習(xí)第十五章計(jì)算題第1題出現(xiàn)過；五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會(huì)計(jì)的，除題中有特殊要求外，只需寫現(xiàn)一級(jí)科目）、設(shè)備Y以及設(shè)備Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。（√），可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ABCD）。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2009利潤總額的影響為（）萬元。，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2007年累計(jì)發(fā)生建造支出1 800萬元。當(dāng)然我們也存在許多的不足，但我們還會(huì)繼續(xù)努力。這筆會(huì)計(jì)分錄比較簡單，我在寫這筆分錄時(shí)對無形資產(chǎn)專利權(quán)的知識(shí)有點(diǎn)遺忘，在查找書上相關(guān)內(nèi)容后完成編寫。第一篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)報(bào)告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)綜合實(shí)驗(yàn)報(bào)告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)綜合實(shí)驗(yàn)報(bào)告在上一學(xué)期學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之后，我們在大二的第一學(xué)期有接觸了中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這一學(xué)科。通過這個(gè)分錄我也將以前有遺漏的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了補(bǔ)充。四、對本實(shí)驗(yàn)課程的建議希望實(shí)踐課與理論課結(jié)合起來，而不是單獨(dú)上課。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。正確的有（AD）。（），應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設(shè)備款。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）上述合并應(yīng)該屬于非同一控制下企業(yè)合并。該企業(yè)207年所得稅費(fèi)用為（B．99）萬元。，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。（錯(cuò)）25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。W商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（會(huì)計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０――資本化支出１５０貸：銀行存款２８０（２）借：管理費(fèi)用１３０貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０（３）借：無形資產(chǎn)１５０貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０（４）借：管理費(fèi)用１５０／５＊１／１２＝ 貸：累計(jì)攤銷（５）借：銀行存款１６０累計(jì)攤銷*5=（無形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。A．投資轉(zhuǎn)入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈(zèng) F．經(jīng)營性租入()A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤余價(jià)值 E、無形資產(chǎn)殘值價(jià)值轉(zhuǎn)讓（）不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。，年末進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，盤盈甲商品10件，原因待查。五、綜合題：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤600萬元；本發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺(tái)設(shè)備原價(jià)40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計(jì)提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。借：所得稅費(fèi)用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600177=423萬元提取法定盈余公積＝423萬元10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應(yīng)付利潤 2 115 000 貸：應(yīng)付利潤 2 115 000 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應(yīng)付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的會(huì)計(jì)分錄。A．銷售商品所取得的收入 B．提供勞務(wù)所取得的收入 C．出售無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益流入D．出租機(jī)器設(shè)備取得的收入 【正確答案】 C【答案解析】 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；另外不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)。（）。謹(jǐn)慎性要求合理估計(jì)可能發(fā)生的損失及費(fèi)用，不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。新準(zhǔn)則把原準(zhǔn)則的一貫性和可比性合并為可比性。、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為（）元。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分5年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。，消費(fèi)稅稅率為5%。A． B． C． D． 【正確答案】 B【答案解析】(1)該原材料的實(shí)際成本=153 000+26 010+1 000+500+600+=181。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。：原材料 貸：營業(yè)外收入 銀行存款 ：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：營業(yè)外收入 ：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：營業(yè)外收入 遞延所得稅負(fù)債 銀行存款 ：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：資本公積 銀行存款 【正確答案】 C【答案解析】 計(jì)入營業(yè)外收入的金額=+－－＝（萬元），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=+=（萬元），原材料的入賬價(jià)值=10+（1－7%）=（萬元），遞延所得稅負(fù)債＝（－）33％＝（萬元）。賬務(wù)處理為：借：庫存商品 562 500 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）127 500 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 187 500 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）877 500 ，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是()。，所以，它屬于準(zhǔn)則所定義的“收入”范疇。（）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 按照謹(jǐn)慎性企業(yè)對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但并不意味著企業(yè)可以隨意提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，否則，就屬于濫用謹(jǐn)慎性。A．固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊 B．計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C．在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)D．企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)，研究過程中的費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 【正確答案】 ABCD【答案解析】 謹(jǐn)慎性是指存在不確定因素的情況下做出判斷時(shí)，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債和費(fèi)用，合理估計(jì)可能發(fā)生的損失及費(fèi)用。 【正確答案】 ABC，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時(shí)得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，為此AS股份有限公司本月未確認(rèn)收入，這是根據(jù)()會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求?！邦A(yù)收賬款”科目，在收到款項(xiàng)的當(dāng)期不確認(rèn)收入，而在實(shí)際發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，這主要體現(xiàn)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）。，這是為了滿足()要求。對于企業(yè)從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中獲得的經(jīng)濟(jì)利益，如工業(yè)企業(yè)出售無形資產(chǎn)凈收益，不屬于收入，而屬于企業(yè)的利得，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。調(diào)整分錄為：借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量—銷售商品收到現(xiàn)金500 000 應(yīng)收賬款800 000 貸：主管業(yè)務(wù)收入000 000 應(yīng)收票據(jù)300 000(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少40萬元，應(yīng)增加購進(jìn)商品的現(xiàn)金流出40萬元；存貨期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現(xiàn)金流出，應(yīng)減少本期的現(xiàn)金流出30萬元。年末董事會(huì)決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的50％向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月初支付。，價(jià)值10萬元，使用壽命五年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。A．應(yīng)付債券 B．長期借款 C．長期應(yīng)付款 D．應(yīng)付股利 E．長期投資“實(shí)收資本”科目的有（）。A．永續(xù)盤存制 B．實(shí)地盤存制 C．收付實(shí)現(xiàn)制 D．權(quán)責(zé)發(fā)生制，付款人（或承兌申請人）承擔(dān)的責(zé)任是（）。（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)