【正文】 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法 第一章總則 第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅基管理，規(guī)范稅前扣除憑證，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。真實性是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經(jīng)發(fā)生。所以2011年第34號公告較好。 第十一條 發(fā)票應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行填寫，列明購買貨物、接受服務(wù)的具體名稱、數(shù)量及金額。XX省收取社保費，需要由稅務(wù)局向財政局領(lǐng)購蓋有財政監(jiān)制章的票據(jù)。 第二十條 企業(yè)發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出時，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。簽訂租賃協(xié)議時，對固定費用比如每年發(fā)生的折舊、車輛購置稅、車船稅、車輛保險費等是可以估計的，直接打入租金當(dāng)中，但對燃油費、過路過橋費等變動費用則無法估計，上述費用雖然抬頭是個人的，但與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，應(yīng)予扣除，修理費比較特殊，如果保險公司支付保險，則不得在企業(yè)稅前扣除，如果未辦理保險，或保費不足以補(bǔ)償修理費，同樣是可以在承租企業(yè)予以列支。 第四章 附則 第三十條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。物業(yè)公司應(yīng)做好水電費收取記錄，以備核查。住和行需要發(fā)票，吃和打打電話就不需要拿發(fā)票了，直接以差旅費津貼形式列支，不屬于工資，在標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)（當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可能會規(guī)定）稅前扣除，個稅不交，但超過的部分，企稅不能扣除（當(dāng)然就和生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)了），個稅則不屬于免稅的差旅費津貼，需要扣個稅。離退休人員返聘是不可能簽訂勞動合同的，但其取得的報酬依然應(yīng)當(dāng)按照工資處理，因為上述離退休人員除了不交社會保險外，和普通在職員工無異，如果非要將其理解為勞務(wù)報酬，一方面與個稅認(rèn)定其為工資不符，另一方面勞務(wù)報酬一般是按次發(fā)生，而離退休人員上述報酬確是按月計酬。 （三）企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，以工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》為稅前扣除憑證。 企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個人的應(yīng)稅項目款項時，以該單位或者個人開具的發(fā)票為稅前扣除的憑證。 第六條 企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。 王越點評。”目前國稅完全可以上述為依據(jù)，不管是否具備真實性或有效性，只要是不符合規(guī)定的發(fā)票即不允許稅前扣除。這里有個問題，如果取得不符合規(guī)定的發(fā)票，比如假發(fā)票、異地開具發(fā)票，甚至是收據(jù)，如果僅能提供合同，支付單據(jù)等其他憑證，流失的流轉(zhuǎn)稅怎么辦。 王越點評。 （二）企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以完稅證明為稅前扣除憑證。 第三章 特殊事項管理 第十八條 企業(yè)支付給本企業(yè)員工的工資薪金，以工資表和相應(yīng)的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。 第二十三條 企業(yè)發(fā)生差旅費支出時，交通費和住宿費以發(fā)票為稅