【正文】 因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重大的無(wú)形資產(chǎn)處置，處置價(jià)格應(yīng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。 （三）保證賬面無(wú)形資產(chǎn)與實(shí)存無(wú)形資產(chǎn)定期核對(duì)相符。無(wú)形資產(chǎn)按照實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行初始計(jì)量。我所定期半年及每年年終檢查各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)其帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低 119 于賬面價(jià)值的計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 1 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 不能及時(shí)處置閑置的無(wú)形資產(chǎn)，使社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益低。 體審核意見(jiàn)，按權(quán)限報(bào)總經(jīng)理或董事會(huì)審定。 綜合管理部將處置資產(chǎn)的評(píng)估結(jié)果等信息，在當(dāng)?shù)孛襟w上對(duì)外公布或在規(guī)定的交易市場(chǎng)掛牌廣泛尋求受讓方。 無(wú)形資產(chǎn)處置授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 （五）嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出。 （三）固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批 。 公司財(cái)務(wù)部門(mén)、固定資產(chǎn)管理和使用部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)相關(guān)賬簿、記錄、文件和實(shí)物，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)報(bào)告。 對(duì)使用期滿(mǎn)正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門(mén)填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)公司授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢清理。 （五）固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。 （三）固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況。 第十六條公司啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)。 公司在辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)完整地取 得產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)及其他相關(guān)說(shuō)明資料。由建造該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接 費(fèi)用等。 （三）對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置 第 21 頁(yè) 共 29 頁(yè) 等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專(zhuān)門(mén)部門(mén)和專(zhuān)人負(fù)責(zé)。 7 無(wú)形資產(chǎn)處置監(jiān)督及檢查 公司將不定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)處置管理情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，也可結(jié)合財(cái)務(wù)檢查 、審計(jì)等工作進(jìn)行。 3 編制審定無(wú)形資產(chǎn)處置方案 綜合管理部根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和市場(chǎng)情 況，提出無(wú)形資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)審計(jì)監(jiān)察室審核。 綜合管理部依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、清查結(jié)果、具體審核或鑒定意見(jiàn)，提出資產(chǎn)處置計(jì)劃，并收集符合規(guī)定的待處置無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬證明。 正確反映處置損益，保證報(bào)告真實(shí)。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā) 項(xiàng)目研究階段的支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)符合以下條件的，確認(rèn)為無(wú)形 第 12 頁(yè) 共 29 頁(yè) 資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置、攤銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)應(yīng)在相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬中進(jìn)行登記。 第二篇：無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度 第一章總則 第一條建立有效的無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控 制制度，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)數(shù)據(jù)反映可靠、準(zhǔn)確、合法，更是保護(hù)我所無(wú)形資產(chǎn)安全的重要保證。 對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)或人員提出處置申請(qǐng)，列明該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格 等，按規(guī)定程序上報(bào)總經(jīng)理室審批后予以出售或轉(zhuǎn)讓。 第十八條公司應(yīng)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合公 司實(shí)際，確定無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)范圍、攤銷(xiāo)年限、攤銷(xiāo)方法、殘值等。 對(duì)于預(yù)算內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外無(wú)形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。 （三）無(wú)形資產(chǎn)取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。 第二條本制度所稱(chēng)無(wú)形資產(chǎn)，是指公司擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣資產(chǎn)，即能夠從公司中分離或者劃分出來(lái)，并能夠單獨(dú)或者與相關(guān)合同協(xié)議、資產(chǎn)、負(fù)債一起用于出售、轉(zhuǎn)移、授權(quán)許可、租賃或者交換的，以及源自合同協(xié)議性權(quán)力或其他法律權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。同一部門(mén)或個(gè)人不 得辦理無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用效果、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定無(wú)形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保無(wú)形資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。 第十五條對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的無(wú)形資產(chǎn)，公司應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門(mén)辦理。 對(duì)使用期限未滿(mǎn)、非正常報(bào)廢的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)由無(wú)形資產(chǎn)使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報(bào)公司備案。購(gòu)入或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)與對(duì)方簽訂購(gòu)買(mǎi)或轉(zhuǎn)讓合同，以降低風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出分為研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。 無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，擴(kuò) 大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營(yíng)，提高社會(huì)影響，樹(shù)立良好的公眾形象。 三、處置無(wú)形資產(chǎn) 1 提出、審定無(wú)形資產(chǎn)處置計(jì)劃 ，出具無(wú)形資產(chǎn)清查報(bào)告。 協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問(wèn)審核后報(bào)總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審定，由董事長(zhǎng)或其書(shū)面授權(quán)其他人員簽署。 經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)主管復(fù)核相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，記賬人員記賬。 在評(píng)估、審計(jì)、簽訂合同等業(yè)務(wù)中接受賄賂，影響公平、公正、公開(kāi)交易原則。包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 公司編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需 要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計(jì)盈利水 平和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素，在對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和分析論 的基礎(chǔ)上，合理安排投資進(jìn)度和資金投放量。第十五條公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，明確固定資產(chǎn) 清查的范圍、期限和組織程序，每年年末組成固定資產(chǎn)清查小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫(xiě)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對(duì)。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 第八章附則 第二十四條本規(guī)范由負(fù)責(zé)解釋。 第十九條公司應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門(mén)或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理。 固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投入使用次月起計(jì)提；停止使用的固定資產(chǎn)從停用次月起停止計(jì)提。 （六）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相 關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 第五篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度固定資產(chǎn)管理制度 第一章總則 第一條為了加強(qiáng)各公司（以下稱(chēng)公司） 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防范固定資產(chǎn)管理中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》與《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 固定資產(chǎn)》等法律規(guī)章，特制定本規(guī)范。重點(diǎn)檢查 責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。