【正文】 性資產(chǎn)捐贈(zèng) ， 確認(rèn)的收入 。 此項(xiàng)稅收優(yōu)惠的具體文件為：《 關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》 （財(cái)稅〔 2023〕 47號(hào)） 一、企業(yè)自 2023年 1月 1日起以《目錄》中所列資源為主要原 材料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按 90％計(jì)入當(dāng)年收入總額。 （八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。比例 低于 25%（不含 25%）但高于 %（含 %），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于 5人（含 5人）的單位， 67號(hào)文件 安置殘疾人超過(guò) 25%（含 25%），且殘疾職工人數(shù)不少于 10人的，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上地方人民政府民政部門(mén)提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。 第 30行 “從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”：填報(bào)納稅人從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目減征、免征的所得額。（條件略） ? 第 41－ 43行 ， 填報(bào)納稅人購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，允許從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的投資額 10%的部分。 金融資產(chǎn)共四類： 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，如在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金。 轉(zhuǎn)換：投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用等，公允價(jià)值模式下，將轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，與原賬面的差額計(jì)入當(dāng)期 損益 。 第 3列 ： 填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制計(jì)算提取折舊 、 攤銷額的年限 。當(dāng)?shù)?5列＞ 0時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)增；第 5列＜ 0時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)減。 投資損失補(bǔ)充資料填報(bào)說(shuō)明 1.“ 年度 ” ：分別填報(bào)本年度前 5年自然年度 。 第 9列 “ 稅率 ” ：填報(bào)納稅人境內(nèi)稅法規(guī)定的稅率 25%。 第 4行 “不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓 ”：第1列 “賬載金額 ”填報(bào)納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣和折讓金額。 第 16行 “減計(jì)收入 ”：第 4列 “調(diào)減金額 ”取自 附表五 《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第 6行 “減計(jì)收入 ”金額欄數(shù)據(jù)。 企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利 費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途 的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 ? 二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定 提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的， 其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 第 39行 “ 加計(jì)扣除 ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 9行 “ 加計(jì)扣除額合計(jì) ” 金額欄數(shù)據(jù) 。 第 54行 “其他”：其他會(huì)計(jì)與稅收存在差異的項(xiàng)目，第 1列“帳載金額”、第 2列“稅收金額”不填報(bào)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。當(dāng)本行為負(fù)數(shù)時(shí)，即為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額（當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額）；如為正數(shù)時(shí)，應(yīng)繼續(xù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 第 28行 “減免所得稅額 ”：金額等于 附表五 《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第 33行。 金額等于本表第 33－ 34行 。 2023年 4月 1日星期六 10時(shí) 41分 57秒 22:41:571 April 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 第 39行 “合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)合并納稅的成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額”。 11列＝ 4列的絕對(duì)值－ 9列－ 10列 （ 第四列大于零的行次不填報(bào) ） 。 第 16行 “其中：不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)外收入中的屬于稅收規(guī)定的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ? 第 4行 “ 銷售費(fèi)用 ” ： 第 5行 “ 管理費(fèi)用 ” ： 第6行 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”： 按附表二的 2 2 28行填寫(xiě) 。第 1列“賬載金額”、第 2列“稅收金額”不填。 第 35行“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”（略） 第 36行 “ 與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)納稅人采取分期收款銷售商品時(shí) ， 按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額 ,分期攤銷沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 。 第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)按稅收規(guī)定可以稅前扣除的捐贈(zèng)限額；如第 1列 ≥ 第 2列 ， 第 1列減去第 2列的差額為正數(shù) ， 填入 “ 調(diào)增金額 ” ， 如為負(fù)數(shù) ， 則第 3列和第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填 。 第 23行 “職工福利費(fèi)支出”：第 1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)；第 2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費(fèi)，金額小于等于第 22行“工資薪金支出”第 2列“稅收金額” 14%；如本行第 1列 ≥ 第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列“調(diào)增金額”，如本行第 1列＜第 2列，則第 3列不填；第 4列“調(diào)減金額”填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。 第 11行 “確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助”：填報(bào)納稅人收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上計(jì)入遞延收益，稅收規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅而產(chǎn)生的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。 本列適用于實(shí)行定率抵免境外所得稅款的納稅人，填報(bào)此列的納稅人不填報(bào)第 11至 16列。 第 5列 “ 免稅所得 ” ：填報(bào)按照稅收規(guī)定予以免稅的境外所得 。 第 12列 “ 投資轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)成本 ” ： 填報(bào)納稅人因收回 、 轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí) ， 按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算核算的投資轉(zhuǎn)讓成本的金額 。 第 2列 “ 本期轉(zhuǎn)回額 ” ： 填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算價(jià)值恢復(fù) 、 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回金額 。 第 10行 “ 減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額 ” ：當(dāng)?shù)?3行 ≥ 第 6行 , 本行填 0；當(dāng)?shù)?3行＜第 6行 ,第 3－ 6行差額如果小于或者等于第 9行 “以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額 ”， 直接將差額填入本行；其差額如果大于第 9行 “以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額 ”， 本行＝第 9行 。 但，企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定是不計(jì)入收入的，二者有差異 《條例》第五十六條：企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等， 以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。 第 2列 、 第 4列 “ 計(jì)稅基礎(chǔ) ” ： 填報(bào)納稅人以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 、 金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)按照稅收規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)的金額 。 條件 ， 2023年 3月 16日前成立的；項(xiàng)目和范圍按附表列舉的。不包括企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項(xiàng)目的所得。 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 、 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 和 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策 》 （ 國(guó)發(fā) 〔 2023〕 6號(hào)文件 ） 規(guī)定 ， 經(jīng)會(huì)同?。?市 ） 財(cái)政 、 稅務(wù)管理部門(mén)和有關(guān)專家審核 ， 該項(xiàng)目是研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 ， 同意其研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用享受所得稅前加計(jì)扣除的政策 。 （四）專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 第 4行 “ 符合條件的非營(yíng)利組織的收入 ” ：填報(bào)符合條件的非營(yíng)利組織的收入 ， 不包括除國(guó)務(wù)院財(cái)政 、 稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外的從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入 。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報(bào)其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，填報(bào)與收到補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的收益額。 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知 （ 國(guó)稅函〔 2023〕 828號(hào) ） 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 三、 企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式 組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 而對(duì)于實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企 業(yè)，難度可能會(huì)更大，因?yàn)檫@類企業(yè)既要熟知企業(yè)會(huì) 計(jì)制度與稅法的差異，又要清楚企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在核算 上的差異，才能根據(jù)分析進(jìn)行填報(bào)。 第 9行 “ 材料銷售收入 ” ：填報(bào)銷售材料 、下腳料 、 廢料 、 廢舊物資等收入 。 第 15行 “ 貨物 、 財(cái)產(chǎn) 、 勞務(wù)視同銷售收入 ” ： 填報(bào)納稅人將貨物 、 財(cái)產(chǎn) 、 勞務(wù)用于捐贈(zèng) 、 償債 、 贊助 、集資 、 廣告 、 樣品 、 職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的 ，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入 。 第 12行 “ 視同銷售成本 ” ：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算 、 但按照稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅成本 。 .第 10行 “開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”： 填報(bào)納稅人為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除的金額。 （二）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 4000元，可上下浮動(dòng) 20％， 我省規(guī)定為 4800元，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加不足抵時(shí)，可在此抵扣企業(yè)所得稅。 ? 以上是稅基式減免， 33行和 40行是稅額式減免，要通過(guò)計(jì)算進(jìn)行填列， 33行要將主表的應(yīng)納稅所得額計(jì)算出來(lái)以后，才進(jìn)行填列。 四、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè) 應(yīng)納所得稅額 ；企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。包括已宣告發(fā)放的股利或利息，實(shí)際收到后沖減初始成本。 第 3行 “本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”： 本行等于本表第 1行－ 2行。如本列為正數(shù)，進(jìn)行納稅調(diào)增；如本列為負(fù)數(shù)，進(jìn)行納稅調(diào)減。此列合計(jì)數(shù)填入 調(diào)整表 中的第 6行第 4列。 附表六、境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表 第 1列 “ 國(guó)家或地區(qū) ” ：填報(bào)境外所得來(lái)源的國(guó)家或地區(qū)的名稱 。 抵免限額＝中國(guó)境內(nèi) 、 境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額 來(lái)源于某國(guó) （ 地區(qū) ） 的應(yīng)納稅所得額 247。 （下同）。 一般企業(yè)第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自 附表二 （ 1） 《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》 第 12行 。 ? 關(guān)于職工福利費(fèi)核算問(wèn)題 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。 單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。 第 1列“ 賬載金額 ” 、 第 2列 “ 稅收金額 ” 不填 。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。 根據(jù)上述行次計(jì)算填列 。 第 4列 “當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第 2＋3列。 第 35行 “其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu) 1至 12月份（或 1至 4季度）分?jǐn)偟脑诋?dāng)?shù)厝霂?kù)預(yù)繳稅額。 22:41:5722:41:5722:414/1/2023 10:41:57 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 22:41:5722:41:5722:41Saturday, April 1, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 第 36行 “其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫(kù)預(yù)繳的稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu) 1至 12月份（或 1至 4季度）分?jǐn)偟睦U入財(cái)政調(diào)節(jié)入庫(kù)的預(yù)繳稅額。 （ 第 4列為正數(shù)的不填 ） 。 ? 第 12行 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” ：企業(yè)通過(guò) 附表二 16行填報(bào) 。 第 2行 “營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。 第 46行 “ 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 ” ：第 3列 “ 調(diào)增金額 ”填報(bào) 附表九 第 15行 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 第 7列 “ 納稅調(diào)整額 ” 的正數(shù)；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 填報(bào) 附表九第 15行 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 第 7列 “ 納稅調(diào)整額 ” 的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值 。 第 3列“ 調(diào)增金額 ” 等于第 1列；第 2列 “ 稅收金額 ”和第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填 。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知 》 （ 國(guó)稅函 [2023]3號(hào) ） ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握。 第 7行 “按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期