【正文】 性資產捐贈 ， 確認的收入 。 此項稅收優(yōu)惠的具體文件為：《 關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》 （財稅〔 2023〕 47號） 一、企業(yè)自 2023年 1月 1日起以《目錄》中所列資源為主要原 材料，生產《目錄》內符合國家或行業(yè)相關標準的產品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按 90％計入當年收入總額。 （八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。比例 低于 25%（不含 25%）但高于 %（含 %），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于 5人（含 5人）的單位， 67號文件 安置殘疾人超過 25%（含 25%），且殘疾職工人數(shù)不少于 10人的，在向稅務機關申請減免稅前，應當先向當?shù)乜h級以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認定申請。 第 30行 “從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得”：填報納稅人從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等項目減征、免征的所得額。（條件略） ? 第 41－ 43行 ， 填報納稅人購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，允許從企業(yè)當年的應納稅額中抵免的投資額 10%的部分。 金融資產共四類： 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，如在二級市場購入的股票、債券、基金。 轉換：投資性房地產轉為自用等，公允價值模式下，將轉換日的公允價值作為賬面價值，與原賬面的差額計入當期 損益 。 第 3列 ： 填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制計算提取折舊 、 攤銷額的年限 。當?shù)?5列＞ 0時，進行納稅調增；第 5列＜ 0時，進行納稅調減。 投資損失補充資料填報說明 1.“ 年度 ” ：分別填報本年度前 5年自然年度 。 第 9列 “ 稅率 ” ：填報納稅人境內稅法規(guī)定的稅率 25%。 第 4行 “不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓 ”：第1列 “賬載金額 ”填報納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。 第 16行 “減計收入 ”：第 4列 “調減金額 ”取自 附表五 《稅收優(yōu)惠明細表》第 6行 “減計收入 ”金額欄數(shù)據(jù)。 企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利 費余額已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途 的，應調整增加應納稅所得額。 ? 二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定 提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的， 其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。 第 39行 “ 加計扣除 ” ：第 4列 “ 調減金額 ” 取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細表 》 第 9行 “ 加計扣除額合計 ” 金額欄數(shù)據(jù) 。 第 54行 “其他”：其他會計與稅收存在差異的項目，第 1列“帳載金額”、第 2列“稅收金額”不填報。本項目應根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，本項目以“－”號填列。當本行為負數(shù)時，即為可結轉以后年度彌補的虧損額（當年可彌補的所得額）；如為正數(shù)時，應繼續(xù)計算應納稅所得額。 第 28行 “減免所得稅額 ”：金額等于 附表五 《稅收優(yōu)惠明細表》第 33行。 金額等于本表第 33－ 34行 。 2023年 4月 1日星期六 10時 41分 57秒 22:41:571 April 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 第 39行 “合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額”：填報合并納稅的成員企業(yè)就地應預繳的所得稅額”。 11列＝ 4列的絕對值－ 9列－ 10列 （ 第四列大于零的行次不填報 ） 。 第 16行 “其中：不征稅收入”：填報納稅人計入營業(yè)收入或營業(yè)外收入中的屬于稅收規(guī)定的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。 ? 第 4行 “ 銷售費用 ” ： 第 5行 “ 管理費用 ” ： 第6行 “財務費用 ”： 按附表二的 2 2 28行填寫 。第 1列“賬載金額”、第 2列“稅收金額”不填。 第 35行“補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險”（略） 第 36行 “ 與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報納稅人采取分期收款銷售商品時 ， 按會計準則規(guī)定應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額 ,分期攤銷沖減財務費用的金額 。 第 2列 “ 稅收金額 ” 填報按稅收規(guī)定可以稅前扣除的捐贈限額；如第 1列 ≥ 第 2列 ， 第 1列減去第 2列的差額為正數(shù) ， 填入 “ 調增金額 ” ， 如為負數(shù) ， 則第 3列和第 4列 “ 調減金額 ” 不填 。 第 23行 “職工福利費支出”：第 1列“賬載金額”填報企業(yè)計入“應付職工薪酬”和直接計入成本費用的職工福利費；第 2列“稅收金額”填報稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費，金額小于等于第 22行“工資薪金支出”第 2列“稅收金額” 14%；如本行第 1列 ≥ 第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列“調增金額”，如本行第 1列＜第 2列，則第 3列不填；第 4列“調減金額”填報繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應納稅調減的金額等。 第 11行 “確認為遞延收益的政府補助”：填報納稅人收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助，會計上計入遞延收益，稅收規(guī)定應計入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅而產生的差異應進行納稅調整的數(shù)據(jù)。 本列適用于實行定率抵免境外所得稅款的納稅人，填報此列的納稅人不填報第 11至 16列。 第 5列 “ 免稅所得 ” ：填報按照稅收規(guī)定予以免稅的境外所得 。 第 12列 “ 投資轉讓的會計成本 ” ： 填報納稅人因收回 、 轉讓或清算處置股權投資時 ， 按照國家統(tǒng)一會計制度核算核算的投資轉讓成本的金額 。 第 2列 “ 本期轉回額 ” ： 填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算價值恢復 、 資產轉讓等原因轉回的準備金本期轉回金額 。 第 10行 “ 減：本年扣除的以前年度結轉額 ” ：當?shù)?3行 ≥ 第 6行 , 本行填 0；當?shù)?3行＜第 6行 ,第 3－ 6行差額如果小于或者等于第 9行 “以前年度累計結轉扣除額 ”， 直接將差額填入本行；其差額如果大于第 9行 “以前年度累計結轉扣除額 ”， 本行＝第 9行 。 但，企業(yè)按會計準則規(guī)定是不計入收入的，二者有差異 《條例》第五十六條：企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等， 以歷史成本為計稅基礎。 第 2列 、 第 4列 “ 計稅基礎 ” ： 填報納稅人以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 、 金融負債以及投資性房地產按照稅收規(guī)定確定的計稅基礎的金額 。 條件 ， 2023年 3月 16日前成立的；項目和范圍按附表列舉的。不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內部自建自用該項目的所得。 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 、 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 和 《 國務院關于實施國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策 》 （ 國發(fā) 〔 2023〕 6號文件 ） 規(guī)定 ， 經(jīng)會同?。?市 ） 財政 、 稅務管理部門和有關專家審核 ， 該項目是研究開發(fā)項目 ， 同意其研究開發(fā)費用享受所得稅前加計扣除的政策 。 （四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。 第 4行 “ 符合條件的非營利組織的收入 ” ：填報符合條件的非營利組織的收入 ， 不包括除國務院財政 、 稅務主管部門另有規(guī)定外的從事營利性活動所取得的收入 。執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實質且換出資產為固定資產、無形資產的非貨幣性交易，填報其換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額；執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的納稅人，填報與收到補價相對應的收益額。 關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知 （ 國稅函〔 2023〕 828號 ） 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。 三、 企業(yè)以買一贈一等方式 組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 而對于實行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度的企 業(yè)，難度可能會更大，因為這類企業(yè)既要熟知企業(yè)會 計制度與稅法的差異，又要清楚企業(yè)會計準則在核算 上的差異，才能根據(jù)分析進行填報。 第 9行 “ 材料銷售收入 ” ：填報銷售材料 、下腳料 、 廢料 、 廢舊物資等收入 。 第 15行 “ 貨物 、 財產 、 勞務視同銷售收入 ” ： 填報納稅人將貨物 、 財產 、 勞務用于捐贈 、 償債 、 贊助 、集資 、 廣告 、 樣品 、 職工福利或者利潤分配等用途的 ，按照稅收規(guī)定應視同銷售確認應稅收入 。 第 12行 “ 視同銷售成本 ” ：填報納稅人會計上不作為銷售核算 、 但按照稅收規(guī)定視同銷售確認的應稅成本 。 .第 10行 “開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”： 填報納稅人為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除的金額。 （二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。定額標準為每人每年 4000元，可上下浮動 20％， 我省規(guī)定為 4800元，如營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加不足抵時，可在此抵扣企業(yè)所得稅。 ? 以上是稅基式減免， 33行和 40行是稅額式減免，要通過計算進行填列， 33行要將主表的應納稅所得額計算出來以后，才進行填列。 四、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè) 應納所得稅額 ；企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。包括已宣告發(fā)放的股利或利息，實際收到后沖減初始成本。 第 3行 “本年度符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出”： 本行等于本表第 1行－ 2行。如本列為正數(shù)，進行納稅調增；如本列為負數(shù)，進行納稅調減。此列合計數(shù)填入 調整表 中的第 6行第 4列。 附表六、境外所得稅抵免計算明細表 第 1列 “ 國家或地區(qū) ” ：填報境外所得來源的國家或地區(qū)的名稱 。 抵免限額＝中國境內 、 境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計算的應納稅總額 來源于某國 （ 地區(qū) ） 的應納稅所得額 247。 （下同）。 一般企業(yè)第 4列 “ 調減金額 ” 取自 附表二 （ 1） 《 成本費用明細表 》 第 12行 。 ? 關于職工福利費核算問題 企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。 單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。 第 1列“ 賬載金額 ” 、 第 2列 “ 稅收金額 ” 不填 。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。 根據(jù)上述行次計算填列 。 第 4列 “當年可彌補的所得額”：金額等于第 2＋3列。 第 35行 “其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構 1至 12月份（或 1至 4季度）分攤的在當?shù)厝霂祛A繳稅額。 22:41:5722:41:5722:414/1/2023 10:41:57 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 22:41:5722:41:5722:41Saturday, April 1, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 第 36行 “其中：匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構 1至 12月份（或 1至 4季度）分攤的繳入財政調節(jié)入庫的預繳稅額。 （ 第 4列為正數(shù)的不填 ） 。 ? 第 12行 “ 營業(yè)外支出 ” ：企業(yè)通過 附表二 16行填報 。 第 2行 “營業(yè)成本”項目，填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本總額。 第 46行 “ 無形資產攤銷 ” ：第 3列 “ 調增金額 ”填報 附表九 第 15行 “ 無形資產 ” 第 7列 “ 納稅調整額 ” 的正數(shù)；第 4列 “ 調減金額 ” 填報 附表九第 15行 “ 無形資產 ” 第 7列 “ 納稅調整額 ” 的負數(shù)的絕對值 。 第 3列“ 調增金額 ” 等于第 1列；第 2列 “ 稅收金額 ”和第 4列 “ 調減金額 ” 不填 。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。 ? 國家稅務總局 《 關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （ 國稅函 [2023]3號 ） ? 稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握。 第 7行 “按權益法核算的長期