【正文】 使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅出售收入、殘料的處理 借：銀行存款（原材料） 貸：固定資產(chǎn)清理保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚? 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理清理凈損益的處理 凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理八、固定資產(chǎn)清查 方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn) 會(huì)計(jì)處理 盤(pán)盈：a 盤(pán)盈時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損益 b 批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧： a盤(pán)虧時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損益 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) b批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧 其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損益九、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。取得與付款時(shí)間不一致產(chǎn)生的時(shí)間差。 購(gòu)入：公司購(gòu)入原材料價(jià)值2萬(wàn)，增值稅3400元 借：原材料 23400 貸：銀行存款 23400 公司銷(xiāo)售原材料價(jià)值2萬(wàn)，增值稅1200元 借：銀行存款 21200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 1200 交納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅金 1200 貸：銀行存款 1200 應(yīng)交消費(fèi)稅 、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、防洪費(fèi)、垃圾費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金—房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、防洪費(fèi)、垃圾費(fèi) 六、應(yīng)付利息：按合同約定應(yīng)支付的利息。股份有限公司要按收購(gòu)股票方式減資。分類(lèi)：按經(jīng)濟(jì)用途不同，可以分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。核算的一般程序區(qū)分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。期末，將總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。1 預(yù)收賬款：反映公司預(yù)收購(gòu)買(mǎi)單位貨款，根據(jù)預(yù)收賬款明細(xì)賬戶(hù)期末貸方余額合計(jì)填列，如有借方余額在應(yīng)收賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)填列 應(yīng)付職工薪酬：期末余額，如借方則2 應(yīng)交稅費(fèi)：期末余額，如借方則2 其他應(yīng)付款：應(yīng)付暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，期末余額，如借方則2 預(yù)提費(fèi)用：期末余額，如借方則合并在待攤費(fèi)用項(xiàng)目中2 長(zhǎng)期借款：一年以上，期末余額2 長(zhǎng)期應(yīng)付款：期末余額2 實(shí)收資本：各股東實(shí)際投入，期末余額2 資本公積：期末余額2 盈余公積：期末余額，其中，公益金期末余額應(yīng)根據(jù)法定公益金明細(xì)賬戶(hù)期末余額填列2 未分配利潤(rùn)：期末余額，如借方則損益表反映企業(yè)在一定期間利潤(rùn)或虧損的實(shí)際情況主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：本賬戶(hù)發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本賬戶(hù)發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本賬戶(hù)發(fā)生額其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)：其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用本賬戶(hù)發(fā)生額管理費(fèi)用本賬戶(hù)發(fā)生額投資收益發(fā)生額補(bǔ)貼收入：發(fā)生額營(yíng)業(yè)外收入本賬戶(hù)發(fā)生額所得稅：現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金內(nèi)和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制1銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金：本期銷(xiāo)售+前期銷(xiāo)售本期收到的+本期預(yù)收的+銷(xiāo)售材料等的銷(xiāo)售收入和稅金。這與單一所有制也有一些關(guān)系。三、個(gè)人所得稅的計(jì)算(一)工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額的確定級(jí) 次含 稅 級(jí) 距稅 率%速 算 扣 除 數(shù)1不超過(guò)500元的502超過(guò)5002000元的10253超過(guò)20005000元的151254超過(guò)500020000元的203755超過(guò)2000040000元的2513756超過(guò)4000060000元的3033757超過(guò)6000080000元的3563758超過(guò)80000100000元的40103759超過(guò)100000元的4515375每月收入額減除費(fèi)用1600元的基礎(chǔ)上，再減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3200元，合計(jì)4800元。（指一個(gè)納稅年度，中國(guó)居住365天，出境一次不超過(guò)30天，累計(jì)不超過(guò)90天）二、征繳方式：（一）自行申報(bào)納稅： 年所得12萬(wàn)元以下的，在年度終了3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。遞延所得稅資產(chǎn)減少：表中遞延所得稅期初余額與期末余 額的差額 第十一部分 稅法一、 中國(guó)稅制現(xiàn)狀：1991年1月1日實(shí)行新稅制，16年了，以流轉(zhuǎn)稅為主，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅。根據(jù)期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后余額填列。 根據(jù)記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。管理費(fèi)用 指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。營(yíng)業(yè)外支出：與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤(pán)虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。利潤(rùn)分配： 提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)。不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，如，印花稅、耕地占用、契稅應(yīng)交增值稅：指對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)的增值稅額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。貸方：登記收回長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值或采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額。余額在貸方反映企業(yè)累計(jì)折舊額。借方：增加、貸方：減少，余額在借方，庫(kù)存的。產(chǎn)成品：完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)。不同性質(zhì)的賬戶(hù)中，借貸所表示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，至于借方增加或貸方增加，取決于賬戶(hù)的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。按其歸屬要素不同，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益類(lèi)五大類(lèi)。所有者權(quán)益對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)索償權(quán)。法律主體可以是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。⑦與前任會(huì)計(jì)核實(shí)往來(lái)賬項(xiàng)是否有呆死賬，確定責(zé)任人。③賬實(shí)核對(duì) 核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄和財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。賬簿的格式要按照記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，要力行＃簡(jiǎn)便實(shí)用，避免繁瑣重復(fù)。② 從個(gè)人取得原始憑證，須有經(jīng)辦人員簽名。書(shū)寫(xiě)時(shí)， 除5以外的數(shù)字，必須一筆寫(xiě)成，不能人為增加數(shù)字的筆畫(huà)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票。③開(kāi)錯(cuò)的支票，必須加蓋“作廢”戳記連同存根聯(lián)一起保存，支票遺失，應(yīng)立即向銀行辦理掛失手續(xù)，并通知有關(guān)單位共同防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二、職責(zé)職責(zé)：㈠、收付職責(zé)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必然會(huì)涉及各種貨幣資金的收付，往來(lái)款項(xiàng)的收付、銀行結(jié)算等最基本的職責(zé)。移交清冊(cè)是出納員明確交接責(zé)任的書(shū)面證明，一般包括移交清單和交接情況說(shuō)明書(shū)，在實(shí)際工作中一般一式三份，交接雙方各一份，監(jiān)交人存檔。 委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。在寫(xiě)阿 拉 伯?dāng)?shù)字的整數(shù)部分，可以從小數(shù)點(diǎn)向左按照“三位一節(jié)”用分位點(diǎn)“，”分開(kāi)或加1/4空分開(kāi)。 ⑥ 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)由開(kāi)出單位重開(kāi)。③ 賬簿文字和數(shù)字上面有適當(dāng)空格的1/2。本月合計(jì)，本年累計(jì)。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交會(huì)計(jì)賬簿，不得另立新賬。（5） 權(quán)責(zé)發(fā)生制：當(dāng)期的收入與費(fèi)用無(wú)論當(dāng)期是否收付，都應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)。例：投資反映經(jīng)營(yíng)成果的要素：（1） 收入：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)形成經(jīng)濟(jì)利益流入。增減相抵后的差額稱(chēng)為余額，余額按照表示的時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額。會(huì)計(jì)分錄指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸戶(hù)及其金額的記錄，實(shí)際工作中，會(huì)分錄在記賬憑證中表現(xiàn)。（2）10月5日和10月20日分別購(gòu)進(jìn)90公斤和60公斤，每公斤實(shí)際成本分別為11元和12元。自行建造的固定資產(chǎn)：按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。核算內(nèi)容：專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等 （注冊(cè)商標(biāo)、專(zhuān)有技術(shù)無(wú)使用壽命）帳務(wù)處理：借方：取得時(shí)的成本、貸方：出售無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的帳面余額，余額在借方，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本。貸方：取得借款的本金數(shù)，借方：償還的本金，余額在貸方：尚未償還的本金。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等利息。第八部分 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。將應(yīng)計(jì)入本期產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集和分配計(jì)算出各種產(chǎn)品成本。 第十部分 報(bào)表的編制一 、資產(chǎn)負(fù)債表的編制： 貨幣資金：反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)，根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶(hù)的期末余額合計(jì)數(shù)填列。根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收票據(jù)為基礎(chǔ)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶(hù)調(diào)整、銷(xiāo)項(xiàng)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款：反映企業(yè)收到返還的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅、教育非附加等。三、 存在的問(wèn)題：，所得稅比例低，所得稅中國(guó)和外國(guó)各一個(gè)稅率。 每年按國(guó)家規(guī)定多發(fā)的一個(gè)月工資，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工薪所得，原則上沒(méi)有免征額， 境內(nèi)年終獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算，但不減除費(fèi)用，但上述所得的當(dāng)月工資不足1600元時(shí)，用上述所得扣減工薪與1600元的差額。中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所、不居住、或者居住不滿(mǎn)一年的。財(cái)務(wù)費(fèi)用：表中數(shù)投資損失：表中數(shù)存貨減少：資產(chǎn)負(fù)債表中存貨期初余額與期末余 額的差額經(jīng)營(yíng)應(yīng)收項(xiàng)目減少：各應(yīng)收 項(xiàng)目期初余額與期末余 額的差額經(jīng)營(yíng)應(yīng)付增加：各應(yīng)付項(xiàng)目期初余額與期末余 額的差額。1 長(zhǎng)期債權(quán)投資：反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資。 程序：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)。其他業(yè)務(wù)成本：除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的成本。任意盈余公積 按股東會(huì)決議提取盈余公積用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 帳務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、在建工程（福利費(fèi)14%同樣處理） 貸：應(yīng)付職工薪酬企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬五、應(yīng)交稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、所得稅防洪費(fèi)、垃圾費(fèi)等該科目貸方表示應(yīng)繳納的數(shù)，借方表示已繳納的數(shù)。核算方法：成本法、權(quán)益法借方：登記長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)的成本法以及采取權(quán)益法核算時(shí)按投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)分享的份額。（四）年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)年限之和 月折舊額=（原價(jià)—預(yù)計(jì)凈殘值）*月折舊率第一年應(yīng)提的折舊額=5*（1000004000）/15=32000元第二年應(yīng)提的折舊額=4*（1000004000）/15=25600元第三年應(yīng)提的折舊額=3*（1000004000）/15=19200元第四年應(yīng)提的折舊額=2*（1000004000）/15=12800元第三年應(yīng)提的折舊額=1*（1000004000）/15=6400元會(huì)計(jì)處理：貸方：計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借方：處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的折舊。如工具管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。半成品：經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉(cāng)庫(kù)保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需要進(jìn)一步加工的中間