【正文】 費－ 800 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 【 例 6－ 6】 某人在參加商場有獎銷售過程中，中獎所得共計價值 18000元。 ? （ 4） B國： 3000 20%＝ 600元＞ 500元 ? 應(yīng)補稅 600－ 500＝ 100元 ? 合計納稅＝ 540＋ 168＋ 100＝ 808元 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 第四節(jié) 征收管理 p153 ? 我國個人所得稅采取源泉扣繳稅款和和自行申報納稅兩種納稅方法 。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? （ 3） 勞務(wù)報酬 、 稿酬 、 特許權(quán)使用費 、 利息 、 股息 、紅利 、 財產(chǎn)租賃 、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等 ， 按次征收 。 要求：計算孫某 2022年應(yīng)繳納的個人所得稅。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 申報納稅期限 ? （ 1） 工薪所得的應(yīng)納稅款 ， 按月計征 ， 由納稅人在次月 15日 內(nèi)繳入國庫 ， 并向稅務(wù)機關(guān)報送個人所得稅納稅申報表 。 2022年 10月份從該公司取得薪金收入折合人民幣 6000元；本月應(yīng)邀到 M國講學(xué)一次，取得收入折人民幣 5000元，在 M國實際交納個人所得稅折人民幣 600元，計算彼德本月應(yīng)納的個人所得稅。 計算該經(jīng)理全年應(yīng)納個人所得稅 ？ ? 應(yīng)納稅額＝ [（ 8000－ 3500） 10%－ 105] 12＝4140元 ? 若該經(jīng)理為外籍人員 ， 則全年納個人所得稅 : ? [（ 8000－ 4800） 10%－ 105 ] 12＝ 2580元 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 【 例 6－ 4】 兩位演員參加某公司慶典 ， 各演 4場 ，出場費分別為甲每場 600元 ， 乙每場 8000元 ， 計算應(yīng)納的個人所得稅 。 ? ： 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后 （ 3500元 /月） 的余額 ， 為應(yīng)納稅所得額。 ? “ 長江小小科學(xué)家 ”“ 教學(xué)名師獎 ”“ 職工技術(shù)創(chuàng)新獎 ”“ 李四光地質(zhì)科學(xué)獎 ” 等獎金 。 （離境期間境外單位支付） ? －－對居住超過 5年的個人，第 6年起 ①②③④ 交稅； ? －－居住滿 1年不超過 5年的個人， ①②③ 交稅； ? －－居住超過 90天或 183天，不滿 1年， ①② 交稅； ? －－居住不超過 90天或 183天， ① 交稅。 ? 見附表： 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 在中國境內(nèi)無住所的個人取得的工薪應(yīng)納稅的規(guī)定 納稅人 性質(zhì) 境內(nèi)居住時間 來源于中國 境內(nèi)所得 來源于中國 境外所得 境內(nèi) 支付 境外 支付 境內(nèi) 支付 境外 支付 非居民 居住時間 ≤90天 (協(xié)定183天 ) √ 90天 (協(xié)定 183天 )＜居住時間＜ 1年 √ √ 居民 1年 ≤居住時間 ≤5年 √ √ √ 5年＞居住時間 √ √ √ √ 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 在中國境內(nèi)無住所人員，應(yīng)納稅額計算方法 居住時間 稅額計算公式 ≤90天 (183天 ) 應(yīng)納稅額 =（當月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)） 當月境內(nèi)支付工資 /當月境內(nèi)外支付工資總額 當月境內(nèi)工作天數(shù) /當月天數(shù) ≤90天 (183天 ) ～ 1年 應(yīng)納稅額 =(當月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) ) 當月境內(nèi)工作天數(shù) /當月天數(shù) 1 ～ 5年 應(yīng)納稅額 =（當月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)） （ 1當月境外支付工資 /當月境內(nèi)外支付工資總額 當月境外工作天數(shù) /當月天數(shù)） 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 二、征稅對象 ? 工薪所得 ? 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 ? 對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ? 勞務(wù)報酬所得 ? 稿酬所得 ? 特許權(quán)使用所得 ? 利息、股息、紅利所得 ? 財產(chǎn)租賃所得 ? 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 偶然所得 ? 1其他所得 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 三、稅率 ? 個人所得稅采用超額累進稅率和比例稅率兩種形式。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? （ 二 ） 減稅 ? 、 孤老人員和烈屬所得 。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得： ? 每次收入 不超過 4000元，減 800元； ? 超過 4000元，減 20%。 ? 甲：應(yīng)稅所得額＝ 600 4－ 800＝ 1600元 ? 應(yīng)納稅額＝ 1600 20%＝ 320元 ? 乙：應(yīng)稅所得額＝ 8000 4 （ 1－ 20%） ＝ 25600元 ? 應(yīng)納稅額＝ 25600 30%－ 2022＝ 5680元 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 【 例 6－ 5】 財產(chǎn)租賃：某人 1月份將其自有的住房 120平方米出租 ， 租期 1年 。 ? 抵免限額＝ 5000 （ 1－ 20%） 20%＝ 800元＞ 600 ? 應(yīng)在中國補交差額部分的稅款 200元 ? 應(yīng)納稅額＝（ 6000－ 4800） 3%＋ 200＝ 236元 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 202