【正文】 （10） 留存收益占總資產(chǎn)比率過低；（11） 國家規(guī)定的效績考核財務(wù)定量指標中主要指標與前三年平均值或國家頒布的指標有明顯差異。（3） 流動負債與長期負債的比重，長期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務(wù)的能力和財務(wù)風(fēng)險狀況；三年以上的應(yīng)付賬款和其它應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因；逾期借款本金和未付利息情況。（2） 本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售量（出口額、進口額）及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次；經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷售（經(jīng)營）的影響；營業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入情況。月度財務(wù)情況說明書應(yīng)簡要對公司經(jīng)營、財務(wù)狀況主要方面進行分析；季度、半年和年度財務(wù)報告應(yīng)按照上述基本內(nèi)容的要求，進行詳細的分析和說明。（9） 虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損額及其同比增減額，按以下主要原因進行分析：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷、成本費用加大、管理不善等。財務(wù)分析時應(yīng)將上述指標與上年、本年預(yù)算作對比分析，說明變化的主要原因并提出改善建議（詳見本章5“經(jīng)營指標體系”）。分析內(nèi)容包括：① 主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷售數(shù)量的變化；② 主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷售價格的變化；③ 主要產(chǎn)品/服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū)域等分析；④ 主要產(chǎn)品/服務(wù)銷售數(shù)量、銷售價格和銷售收入進行年度趨勢分析；⑤ 主要產(chǎn)品/服務(wù)的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況進行趨勢分析；⑥ 以上各方面對實際與預(yù)算差異的影響。② 凈利潤分析綜合上述主營業(yè)務(wù)利潤分析，并對其它業(yè)務(wù)利潤和投資收益進行分析，解釋與預(yù)算及上年同期差異形成原因并提出改進措施。（2） 資產(chǎn)營運狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率。營運資金銷售比=營運資金/銷售收入100％（6） 固定資產(chǎn)負債比固定資產(chǎn)負債比是固定資產(chǎn)原值與長期負債的比值，反映企業(yè)的固定資產(chǎn)負債水平。如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告，并建議解決方法。分析內(nèi)容包括：a. 營業(yè)費用的趨勢分析，與預(yù)算的差異分析；b. 營業(yè)費用的主要構(gòu)成分析；c. 管理費用的主要組成、變動趨勢、與預(yù)算差異分析；d. 財務(wù)費用的主要組成、變動趨勢、與預(yù)算差異分析；e. 財務(wù)費用的合理性分析；f. 綜合上述情況，分析費用與預(yù)算的差異、解釋原因，并提出改善建議。（8） 資本支出按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，按設(shè)備及固定資產(chǎn)、更新改造、基建支出等分類。同時，對下期的資金周轉(zhuǎn)情況進行預(yù)測。（3） 其它業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化，若其收入占主營業(yè)務(wù)收入10%（含10%）以上的，則應(yīng)按類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。15 / 16神華集團有限責(zé)任公司會計核算辦法第三部分 財務(wù)報告第4章 財務(wù)情況說明書編制說明財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、利潤實現(xiàn)及分配等情況的綜合性分析報告，是年度財務(wù)會計報告的重要組成部分。（2） 成本費用變動的主要因素，包括原材料費用、動力費用、工資性支出、借款利率調(diào)整對利潤增減的影響。上述分析還應(yīng)與預(yù)算指標比較并解釋差異原因，提出改善的建議。（7） 應(yīng)繳稅金和已繳稅金按照煤炭、電力、鐵路運輸和港口運輸行業(yè)，按稅種分類，如所得稅、增值稅、營業(yè)稅等。② 費用分析分析營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用，并對與預(yù)算的差異進行解釋。③ 現(xiàn)金分析指標現(xiàn)金流量分析應(yīng)注意下述重要指標，重點注意資金的充足性、流動性及償還債務(wù)能力，并對籌資行為提出相應(yīng)意見。應(yīng)收款項資產(chǎn)比=應(yīng)收款項合計平均余額/平均總資產(chǎn) 100％ （5） 營運資金銷售比營運資金銷售比是營運資金與銷售收入的比值，反映企業(yè)的營運資金的盈利水平及資產(chǎn)管理能力水平。（3） 償債能力狀況資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率。（4） 還本付息分析外部貸款的變動情況，計提的還本付息金額，并預(yù)測下期還本付息計劃的完成情況。分析影響銷售收入的重要因素：① 生產(chǎn)經(jīng)營和銷售工作的組織；