【正文】 的會計處理舉例說明 A企業(yè)收到票據(jù)時 借：應(yīng)收票據(jù) 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 （ 2） 7月 29日 A企業(yè)收到票款 117000元 收款方的會計處理舉例說明 收回票款時 借：銀行存款 117000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 收款方的會計處理小結(jié) （ 1）銷售方收到商業(yè)匯票時 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅） （ 2）銷售方收到票款時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 即商業(yè)匯票銷售方通過“ 應(yīng)收票據(jù) ”科目來核算 支付結(jié)算 五、 匯兌 （一）匯兌的概念與基本規(guī)定 概念：匯兌是 匯款人 委托銀行將其款項支付給 收款人 的結(jié)算方式。銀行收妥款項后，開給銀行匯票。 那么收款方昵？ 說明：支票是通過 銀行存款 科目來核算。 [銀行存款 也屬于企業(yè) 金融資產(chǎn) 的組成部分 ] 銀行存款收支的核算 一、 銀行存款核算的賬戶設(shè)置及登記 銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置 “ 銀行存款 ” 賬戶進行的。 借：其他應(yīng)收款 ——小王 2022 貸：庫存現(xiàn)金 2022 預(yù)借差 旅費 借：其他應(yīng)收款 ——XXXX 貸：庫存現(xiàn)金 XXXX ② 10日企業(yè)采購部采購員小王出差回來，報銷差旅費 1600元，余款交回出納 借：管理費用 1600 庫存現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款 —小王 2022 報銷差 旅費 借：管理費用 貸： 其他應(yīng)收款 —XXXX 不平用庫存現(xiàn)金補齊 ③ 10日企業(yè)采購部采購員小王出差回來，報銷差旅費 2500元，出納補付款項 500元 借：管理費用 2500 貸：其他應(yīng)收款 —小王 2022 庫存現(xiàn)金 500 結(jié)論：管理費用反映報銷的金額，其他應(yīng)收款是預(yù)借的金額，用庫存現(xiàn)金來平衡 ② 10日企業(yè)采購部采購員小王出差回來，報銷差旅費 2022元。項目二 貨幣資金崗位業(yè)務(wù)核算 本項目要點 現(xiàn)金的使用范圍和現(xiàn)金收支的規(guī)定 現(xiàn)金、銀行存款日常收付的賬務(wù)處理 現(xiàn)金的清查和銀行存款的核對 銀行支付結(jié)算方式的種類及其相關(guān)規(guī)定 其他貨幣資金的內(nèi)容及主要賬務(wù)處理 本項目難點 銀行匯票 商業(yè)匯票 托收承付 任務(wù) 1 庫 存 現(xiàn) 金 我國 會計 上所說的現(xiàn)金是指 企業(yè)的庫存現(xiàn)金 ，通常是指存放于企業(yè)財會部門，由 出納 人員經(jīng)管的貨幣，包括庫存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。 （ 1）現(xiàn)金存取業(yè)務(wù) 1）提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 2）存入現(xiàn)金 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 （ 2）差旅費的核算 ①紅日公司 2日采購部采購員小王出差，預(yù)借差旅費2022元。因此，企業(yè)暫時閑置待用的貨幣資金，除保留一定限額的庫存現(xiàn)金外，大都以銀行存款的形式存在。 種類：現(xiàn)金支票 —只能提現(xiàn) 轉(zhuǎn)帳支票 —只能轉(zhuǎn)帳，不能提現(xiàn) 普通支票 —可以提現(xiàn)，可以轉(zhuǎn)帳 劃線支票 —只能轉(zhuǎn)帳，不能提現(xiàn) 注： 劃線支票 是指 普通支票 左上角 劃兩條平行線 現(xiàn)金支票 37 【 登錄地址 】 ： 【 登錄名稱 】 ： 《 中級會計（單項）實訓(xùn)教學(xué)平臺 》 【 用 戶 名 】 ： 學(xué)號 【 初始密碼 】 ： 123456 現(xiàn)金支票背面 轉(zhuǎn)賬支票 規(guī)定： （ 1）付款期限： 10天 （ 2）不得簽發(fā)空頭支票 （ 3）涂改支票無效，作廢支票不得銷毀 適用范圍： 同城結(jié)算（同一城市范圍內(nèi)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、清償債務(wù)等款項支付，均可以使用支票 ） 付款方 簽發(fā)支票 后，根據(jù) 支票存根 ，借記 “ 材料采購 ” 、 “ 庫存現(xiàn)金 ” 等賬戶， 貸記 “ 銀行存款 ” 賬戶。 付款方 申請使用 銀行匯票時，根據(jù) “ 銀行匯票申請書 ” 的存根聯(lián) 借：其他貨幣資金 ——銀行匯票 300 000 貸：銀行存款 300 000 付款方用銀行匯票支付款項后，根據(jù)發(fā)票賬單 借：材料采購 200 000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅 34 000 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票 234000 銀行轉(zhuǎn)來的多余款收賬通知 借：銀行存款 66000 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票 66000 (1)出納員小王填制銀行匯票委托書，委托開戶行開出匯款金額為 500 000元的銀行匯票。問題：付款方呢？ （ 1） A企業(yè) 4月 29日售給本市 M公司產(chǎn)品一批 ,貨款總計 100000元 ,適用增值稅率為 17%.M公司交來一張出票日為 5月 6日、面值 117000元、期限為 90天的 商業(yè)承兌 無息票據(jù)。付款方根據(jù)銀行蓋章退回的交存?zhèn)溆媒鸬倪M賬單第一聯(lián)，借記 “ 其他貨幣資金 ——信用卡存款 ” 賬戶，貸記 “ 銀行存款 ” 賬戶。 A. 支票結(jié)算方式 B. 商業(yè)匯票結(jié)算方式 C. 匯兌結(jié)算方式 D. 托收承付結(jié)算方式 二、多項選擇題 ，符合 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算的有 ( )。 31日，企業(yè)匯出的貨款 6 000元，企業(yè)已入賬，而銀行尚未入賬。 (9) 銷售給本市某單位 B產(chǎn)品 35 000元，增值稅 5 950元，收到對方交來銀行本票一張，面值 40 000元，差額交來現(xiàn)金。 (21)向農(nóng)業(yè)銀行填制信用卡申請表及有關(guān)資料，申領(lǐng)金穗卡。余款 6 400元已退回企業(yè)開戶銀行。 (19) 向外地 H公司銷售 B產(chǎn)品 100 000元，增值稅 17 000元，發(fā)貨時以轉(zhuǎn)賬支票代對方墊付運費 3 000元。收到對方交來銀行匯票及解訖通知，匯款金額 100 000元，填寫實際結(jié)算金額和多余金額后，根據(jù)實際結(jié)算金額填制進賬單，一并送存銀行。經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項： 30日，自來水公司委托銀行收取的水費 5 000元，銀行已劃出，企業(yè)尚未入賬。 A. 7天 B. 10天 C. 15天 D. 20天 ( )。 甲公司采用 托收承付結(jié)算方式 向乙公司銷售商品一批，貨款 30000元，增值稅額 5100元，以銀行存款代墊運雜費 800元，已辦妥托收手續(xù)。銀行收妥款項后，開給銀行本票。 (2) 采購員小王持銀行匯票到外地某企業(yè)采購乙材料，收到有關(guān)發(fā)票賬單，乙材料計價 200 000元，增值稅 34000元， 付運費 1000元。 三 . 銀行存款收支的賬務(wù)處理 企業(yè)應(yīng)當嚴格按照有關(guān)制度的規(guī)定進行銀行存款的核算和管理，向銀行或其他金融機構(gòu)存入款項時，借記 “ 銀行存款 ” 賬戶，貸記 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 、“ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 應(yīng)收賬款 ” 等賬戶；從銀行或其他金融機構(gòu)提取或支出款項時，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、“ 材料采購 ” 、 “ 管理費用 ” 等賬戶，貸記 “ 銀行存款 ” 賬戶。 (2) 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”或“庫存現(xiàn)金” 賬戶；屬于 無法查明 原因的 現(xiàn)金溢余 ，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“ 營業(yè)外收入 ”賬戶。 2. 庫存現(xiàn)金的限額管理 庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 (2)個人勞務(wù)報酬。 問題： 待處理財產(chǎn)損溢 是資產(chǎn)嗎 負債嗎 是一個過渡性的科目 一、現(xiàn)金的清查 方法：實地盤點 人員：盤點人、出納 核對（目的：賬實相符） 庫存現(xiàn)金實有數(shù) 現(xiàn)金日記賬 結(jié)果處理：填寫庫存現(xiàn)金盤點表 盤盈：實有數(shù) 賬面數(shù) 盤虧：實有數(shù) 賬面數(shù) 盤盈盤虧會計處理 盤盈的會計處理（實有數(shù) 賬面數(shù) ) 盤點發(fā)現(xiàn)時 (比如 :盤點發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金有 1200元 ,但現(xiàn)金日記賬只記了 1100元 ,多了 100元屬于 無法查