【正文】 經(jīng)辦 人 員 及 時 全面掌握 資產(chǎn) 配置 標(biāo) 準(zhǔn) 規(guī) 定和 預(yù) 算指 標(biāo) 。 。財會部門應(yīng)當(dāng)與其業(yè)務(wù)部門之間加強(qiáng)學(xué)習(xí)溝通，定期開展變要的信息核對，實(shí)現(xiàn)重要經(jīng)濟(jì)活動信息共享。第三十七條 做好決策紀(jì)要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存工作。做好內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評價的其他的有關(guān)工作。研究提出單位內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)方案或規(guī)劃。 表單通常是指單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為所涉及的內(nèi)部憑證。（六）第 5種方法：財產(chǎn)保護(hù)控制。歸口管理是指行政事業(yè)單位按照管控事項(xiàng)的性質(zhì)和管理要求，結(jié)合單位職責(zé)、組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置，在不相容崗位相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制的前提下，明確單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位的控制方法。 一是監(jiān)督權(quán)力被 “軟化 ”。對業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容崗位，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。（ 6）其他情況。 風(fēng)險應(yīng)對 是指在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)之上，針對單位所存在的風(fēng)險，提出各種風(fēng)險解決方案，經(jīng)過分析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實(shí)施的過程。（ 3）由財會、資產(chǎn)管理、采購、基本建設(shè)、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位抽調(diào)關(guān)鍵工作人員或技術(shù)專家作為工作小組的成員。 國家法律法規(guī)尚不完善。 必要時，可以聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計，正式出具內(nèi)控審計報告。要通過 優(yōu)化、固化，達(dá)到信息化 （注意：內(nèi)控不是一定要建 ERP系統(tǒng)） 。 風(fēng)險承擔(dān)。 （四） 系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險風(fēng)險分析要從各個業(yè)務(wù)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手，研究環(huán)境對單位內(nèi)部控制的負(fù)面作用，運(yùn)用多種手段進(jìn)行風(fēng)險的定性和定量評估（盡可能量化，減少定性）。組織不同層次的內(nèi)控培訓(xùn)，落實(shí)到每一個人，調(diào)動全員積極性。 161。 八、單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制中的職責(zé) （一）行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人 《 會計法 》 第四條規(guī)定： “ 單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 人員上：要全員控制 （二）重要性原則。通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，符合有關(guān)預(yù)算管理、國庫管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理會計管理等規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。所謂制衡，就是在單位的崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制設(shè)計。 謹(jǐn)防假票冒取，勿忘細(xì)視書章。 —— 細(xì)天斟寶通161。 控制內(nèi)容161。企業(yè)風(fēng)險控制是控制在可承受的范圍內(nèi)，行政事業(yè)單位風(fēng)險控制是控制在可承諾的范 二是單位內(nèi)控規(guī)范與各項(xiàng)財務(wù)規(guī)章制度的關(guān)系不是另起爐灶，而是穿針引線、穿衣戴帽，使其規(guī)則化、程序化、系統(tǒng)化。東北財經(jīng)大學(xué)承擔(dān)具體工作。 《 規(guī)范 》 的最大亮點(diǎn)是引入了 風(fēng)險管控的理念。企業(yè)內(nèi)控： 2022年 5月 22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 （財會 [2022]7號），自 2022年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。161。 執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。政 面向社會提供公共服務(wù)的事業(yè)單位，要探索建立 多種治理結(jié)構(gòu)，健全決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，提高運(yùn)行效率，確保公益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。161。 行政事業(yè)單位需要提高憂患意識、大局意識、防范意識，并不斷提高自身抵御風(fēng)險的能力。第五階段：會簽發(fā)布 2022年 11月 19日，印發(fā) 《 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行） 》 （財會 [2022]21號），自 2022年 1月 1日起施行 （二）制定行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范要處理好的幾個關(guān)系 一是單位內(nèi)控規(guī)范與企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的關(guān)系（ 1）存在目的不同。四是單位內(nèi)控規(guī)范與國際慣例的關(guān)系行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范注重實(shí)務(wù)，減少理論；注重單位實(shí)際需要，不過多考慮國際上規(guī)定，未與 5要素對應(yīng)。（ 3）公共資源。 堪笑世情薄，天道最公平。161。所以， 合理保證資產(chǎn)安全和使用有效是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。 ” （二）單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用 單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制體系建立、體系運(yùn)行和監(jiān)督管理三個方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，承擔(dān)總責(zé)任。161。161。例如：預(yù)算編制和審核中的風(fēng)險將直接運(yùn)行到預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、決算與績效考評等環(huán)節(jié)，預(yù)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險還將直接導(dǎo)致收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)等失去基礎(chǔ)和依據(jù)。明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限,規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求 ,對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。 全市 14家行政事業(yè)單位進(jìn)行試點(diǎn)，取得較好經(jīng)驗(yàn)，提供工作參考模板。 161。161。 評估周期 《 規(guī)范 》 第八條規(guī)定：經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次。（ 3）風(fēng)險分擔(dān)是單位準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。（ 2）收支管理情況。經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵崗位：事項(xiàng)申請、內(nèi)部審核審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息記錄、內(nèi)部監(jiān)督（三）第 2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制。161。三是采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式。資產(chǎn)定期清查機(jī)制包括定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對。161。研究提出風(fēng)險管理策略和跨部門的重大風(fēng)險管理解決方案，并負(fù)責(zé)方案的組織實(shí)施和對風(fēng)險的日常監(jiān)控。二是相關(guān)崗位相互分離，崗位分離的目的是避免既當(dāng)運(yùn)動員，又當(dāng)裁判員的情況發(fā)生，降低舞弊和腐敗的風(fēng)險。重點(diǎn)關(guān)注決策失誤、未履行程序、不執(zhí)行決策問題。內(nèi)部控制的信息化是將內(nèi)控理念、控制流程、控制方法等要素通過信息化的手段固化到信息系統(tǒng)做中，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化與常態(tài)化。 。建立 資產(chǎn) 管理信息系 統(tǒng) ， 進(jìn) 行信息比 對 。 預(yù)算業(yè)務(wù) —— 預(yù)算管理辦法161。預(yù)算業(yè)務(wù)控制 —— 預(yù)算執(zhí)行p 預(yù)算執(zhí)行控制措施：n 明確執(zhí)行方式n 加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行申請的審核和審批n 明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù)n 加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時分析機(jī)制預(yù)算業(yè)務(wù)控制 —— 預(yù)算執(zhí)行預(yù)算額度匹配流程 (舉例 )施工單位 監(jiān)理機(jī)構(gòu) 項(xiàng)目管理部門 財會部門 分管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)付款支付申請 審核 審批 審批 工程造價審核財務(wù)支付 支付預(yù)付款進(jìn)度款支付申請工程量審核財務(wù)審核竣工決算流程 (舉例 )業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門 財會部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 財政部門部署預(yù)算編報工作 審核 審批 審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類匯總提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù) 審批預(yù)算批復(fù)流程 (舉例 )使用部 門、 資產(chǎn) 管理部 門 、財審 部 門等及 單 位領(lǐng)導(dǎo)固定 資產(chǎn)的 處 置未經(jīng)過 適當(dāng)權(quán) 限的 審批， 處 置收入流失或未按 規(guī)定 處 理明確不同價 值 固定 資產(chǎn)處 置的 審 批 權(quán) 限。大宗 設(shè)備 采 購 適用 議 事決策機(jī)制， 領(lǐng)導(dǎo) 班子集體 審議 。 。（四）建立財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。161。督促相關(guān)部門落實(shí)內(nèi)部控制的整改計劃和措施。主要做好以下工作：負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制日常工作。161。 決算編報是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時。（四）第 3種方法：歸口管理。 施行授權(quán)審批控制，應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)的問題：161。（二）第 1種方法：不相容崗位相互分離不相容崗位，是指從相互牽制的角度出發(fā)，不能由一人兼任的崗位。 是否按照預(yù)算法要求預(yù)決算報告。風(fēng)險分析具體包括風(fēng)險可能性和影響程度分析，目的是對識別的風(fēng)險進(jìn)行排序，確定內(nèi)部控制需要重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險點(diǎn)。由內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任工作組長。 造成經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險的主要原因：161。161。信息化是內(nèi)部控制最有效手段，也是內(nèi)部控制實(shí)施的最高階段。 風(fēng)險分擔(dān)。例如：預(yù)算業(yè)務(wù)按照預(yù)算的時間和邏輯關(guān)系可分為預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、決算與績效考評等環(huán)節(jié)，在各環(huán)節(jié)中確定預(yù)算業(yè)務(wù)管理決策機(jī)制、預(yù)算業(yè)務(wù)管理工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算業(yè)務(wù)管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的工作機(jī)制。 充分利用各種資源開展宣傳活動，營造內(nèi)控氛圍，產(chǎn)生一定影響。 ”具體工作主要包括以下步驟： 制定 1個方案，開展 1次培訓(xùn)，設(shè)計 1份問卷，建立 2個機(jī)構(gòu)，下發(fā) 3個文件，形成 4個決議。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制也要適當(dāng)考慮成本效益。 重點(diǎn) “ 三個全面 ” 范圍上：要全面控制 —— 三定方案制約 流程上：要全過程控制，重點(diǎn) 6項(xiàng)業(yè)務(wù)活動。 提高公共服務(wù)的效率和效果（最高目標(biāo)） （一）合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī) 行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)是單位有效履行職能的前提，所以，合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的最基本的目標(biāo)。（二）制衡性 相互制衡是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的 核心理念 。 明清晉商日昇昌票號內(nèi)部控制 —— 密押161。 我國單位內(nèi)部控制具有悠久歷史：161。161。企業(yè)效率型內(nèi)控，行政事業(yè)單位效能型內(nèi)控。課題組有北京、深圳、中直機(jī)關(guān)、國管局、武警總部、新疆建設(shè)兵團(tuán)。 （ 6）內(nèi)控人才不多制定內(nèi)控規(guī)范重要意義161。 （五）我國內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的需要 內(nèi)部牽制 —— 內(nèi)部會計控制 —— 內(nèi)部控制的發(fā)展過程。 捋順政府與事業(yè)單位的關(guān)系，進(jìn)一步落實(shí)事業(yè)單位法人自主權(quán)。161。 為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù) 《 中華人民共和國會計法 》 、 《 中華人民共和國預(yù)算法 》 等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，我部制定了 《 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行） 》 ，現(xiàn)印發(fā)給你們，自 2022年 1月 1日起施行。2022年 11月 29日 161。 北京市屬國有企業(yè)今年全部開始實(shí)施，分 2年完成。但行政事業(yè)單位風(fēng)險防范的思想觀念還很薄弱，規(guī)范強(qiáng)調(diào)單位負(fù)責(zé)人的重要責(zé)任，將行政事業(yè)單位內(nèi)控工作提高到了 “ 一把手 ” 工程的高度，這對推進(jìn)這項(xiàng)工作將有很大的促進(jìn)作用。企業(yè)以營利為目的，行政事業(yè)單位以提供公共服務(wù)為宗旨。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范結(jié)構(gòu)圖行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)部控制基本理論 內(nèi)部控制實(shí)際應(yīng)用總則風(fēng)險評估和控制方法單位層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價與監(jiān)督外部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督合同管理建設(shè)項(xiàng)目政府采購資產(chǎn)管理收支業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)組織、機(jī)制、人員、財務(wù)、信息技術(shù)附則161。161。161。 昧以圖自利，陰謀害他人。 （三）合理保證財務(wù)信息真實(shí)完整 按照國家規(guī)定編制和提供真實(shí)完整的財務(wù)信息是行政事業(yè)單位的法定義務(wù)，是提升內(nèi)部管理水平的有效措施。 將制衡機(jī)制嵌入單位內(nèi)部管理制度，使內(nèi)部管理制度具有針對性和可操作性，有利于堵塞漏洞、消除隱患，真正發(fā)揮出制度管權(quán)、管事、管人的作用。但是并不意味著一切單位負(fù)責(zé)人做到親力親為，而是可以通過建立工作機(jī)制和內(nèi)部授權(quán)等不同方式由工作人員具體落實(shí)。 單位領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)當(dāng)研究決定實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)， 形成第 1個決議 。 下發(fā)第 1個文件 。（五）確定風(fēng)險點(diǎn)確定風(fēng)險點(diǎn)要依據(jù)業(yè)務(wù)流程梳理，對機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位設(shè)置進(jìn)行具體分析，從業(yè)務(wù)角度評估特定風(fēng)險，找出可能造成單位經(jīng)濟(jì)利益流出的風(fēng)險點(diǎn)。建立自我評價機(jī)制。各單位應(yīng)當(dāng)選擇與自身相同或相類似的樣板，對口對標(biāo)學(xué)習(xí)。 當(dāng)前，行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的主要風(fēng)險包括：161。 內(nèi)部制衡機(jī)制缺失。第一次風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)盡可能全面、細(xì)化，特別是業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估完成后，最好形成業(yè)務(wù)流程圖，確定關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，剖析風(fēng)險存在原因及導(dǎo)致?lián)p失的可能性。（ 4）風(fēng)險承受是單位對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。 收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等； 發(fā)生支出事項(xiàng)時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。授權(quán)審批控制要求單位根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。 三是財務(wù)等重要崗位的負(fù)責(zé)人被 “親信化 ”。四是對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行統(tǒng)一管理。資產(chǎn)清查中首次采用 “ 名譽(yù)金額 ” 計量方法，主要解決賬實(shí)相符問題，同時，也滿足資產(chǎn)內(nèi)部控制要求。 單據(jù)控制的核心是避免單位出現(xiàn)虛假交易，使假發(fā)票沒有市場，減少 “ 小金庫 ” 等違規(guī)行為的發(fā)生。組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實(shí)內(nèi)部控制整改計劃和措施。決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機(jī)制建設(shè)用地適應(yīng)單位實(shí)際情況。（三）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。（二）如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化。 。使用部 門 、資產(chǎn) 管理部門 、采 購 部門 、技 術(shù) 部門 、 辦 公室、 財審 部 門等的 負(fù)責(zé) 人及 單 位 領(lǐng)導(dǎo)固定 資產(chǎn)購 置程序不合 規(guī) 對 外 購 的 資產(chǎn) 加 強(qiáng) 采 購 控制。由 資產(chǎn) 管理部 門 會同技 術(shù)