【正文】 過(guò)帳是否正確。調(diào)節(jié)企業(yè)應(yīng)付賬款：企業(yè)應(yīng)在每月從各供應(yīng)商處取得對(duì)帳單與應(yīng)付賬款進(jìn)行調(diào)節(jié)，如是，審查時(shí)只需進(jìn)行核對(duì)即可，若企業(yè)未進(jìn)行調(diào)節(jié)，則審查人員應(yīng)進(jìn)行此程序親自調(diào)節(jié)以確認(rèn)其是否正確；調(diào)節(jié)時(shí)常見(jiàn)的差錯(cuò)是；供應(yīng)商已經(jīng)入帳并發(fā)出了貨物，但企業(yè)未入帳，審查人員應(yīng)作在途貨物單獨(dú)列表反映，不得同那些已驗(yàn)收入庫(kù)而為低估負(fù)債未做記錄的貨物相混淆。如果原始憑證標(biāo)明的日期所屬會(huì)計(jì)期間與相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)債入帳期間不同，則屬于漏計(jì)或未計(jì)入恰當(dāng)會(huì)計(jì)期間的負(fù)債。如果只有利息支出而未列入應(yīng)付利息賬戶(hù)或者只有利息支出而未記入應(yīng)付票據(jù)，則有貪污、挪用現(xiàn)金等問(wèn)題。由于此循環(huán)涉及的業(yè)務(wù)復(fù)雜、存貨種類(lèi)繁多、計(jì)價(jià)各異，且直接影響成本、損益，故風(fēng)險(xiǎn)極大，應(yīng)予足夠重視。目的是防止利用材料成本差異人為調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。存貨審查：包括材料、低值易耗品、委托加工材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和跌價(jià)損失的審查：根據(jù)穩(wěn)健性原則，對(duì)存貨可能的跌價(jià)損失進(jìn)行備抵。以防止錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)。（6）采用支票、商業(yè)匯票、信用證等結(jié)算方式銷(xiāo)售時(shí)，產(chǎn)品一經(jīng)發(fā)出即作為銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)。注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開(kāi)具日期、發(fā)貨日期、記賬日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則說(shuō)明記錄正確。應(yīng)收款項(xiàng)主要包括：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)（債權(quán)）：（1）取得或編制“應(yīng)收帳款明細(xì)表”進(jìn)行加總復(fù)核；（2）運(yùn)用分析性復(fù)核方法加以分析其合理性。不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生壞賬損失，直接計(jì)入管理費(fèi)用；收回已經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬，沖減管理費(fèi)用；壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的對(duì)沖項(xiàng)目，其計(jì)提和使用是否合理、正確，不僅影響著資產(chǎn)負(fù)債表的正確性，還影響損益表利潤(rùn)計(jì)算的真實(shí)性。貼現(xiàn)息是由貼現(xiàn)金額乘以貼現(xiàn)率再乘以貼現(xiàn)期。審查應(yīng)計(jì)稅金和已繳稅金的記錄完整、真實(shí)、正確性和在報(bào)表上反映的適當(dāng)性。對(duì)小規(guī)模納稅人，檢查其是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，復(fù)核計(jì)算的正確性及會(huì)計(jì)處理的正確性。審查收入賬戶(hù)，查明有無(wú)虛假退貨或多沖減銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。查明是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。）應(yīng)注意：(應(yīng)由負(fù)責(zé)登記和保管票據(jù)以外的主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可辦理。（5）取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可收回性和可實(shí)現(xiàn)的價(jià)值。同時(shí)，還應(yīng)特別注意企業(yè)有無(wú)為追求本期銷(xiāo)售計(jì)劃的完成而虛構(gòu)銷(xiāo)售——“空頭發(fā)票”銷(xiāo)售并在下期用紅字沖回，或隱瞞銷(xiāo)售的弄虛作假問(wèn)題。查明有無(wú)退貨、折讓、折扣的計(jì)算錯(cuò)誤和不合規(guī)定的問(wèn)題以及售給關(guān)聯(lián)單位的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無(wú)高價(jià)或低價(jià)結(jié)算以轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的問(wèn)題，同時(shí)還應(yīng)注意有無(wú)：（1）只計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不計(jì)算聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入；（2）只計(jì)算合格產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，不計(jì)算殘次品銷(xiāo)售收入；（3）只計(jì)算基準(zhǔn)價(jià)部分收入，不計(jì)算附加價(jià)部分收入；（4）以物易物，不計(jì)銷(xiāo)售收入；（5）將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入往來(lái)帳戶(hù)長(zhǎng)期掛帳，不通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶(hù)核算；（6）違背配比原則，只記收入，不轉(zhuǎn)成本；少記收入，不記收入，只轉(zhuǎn)成本。（4）采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售時(shí)，應(yīng)在產(chǎn)品或勞務(wù)已提供，并且已將發(fā)票帳單等提交銀行辦妥托收承付手續(xù)后作為銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)。）審批壞賬的注銷(xiāo)（確認(rèn)應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)后將其注銷(xiāo)，由財(cái)會(huì)人員沖減響應(yīng)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬。包裝物的存在性包裝物攤銷(xiāo)的合規(guī)性和正確性包裝物賬務(wù)處理的正確性（殘值應(yīng)沖轉(zhuǎn)攤銷(xiāo)）產(chǎn)成品審查：審查步驟和重點(diǎn)是：對(duì)庫(kù)存進(jìn)行監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)（所有權(quán)、等級(jí)、質(zhì)量、規(guī)格以及賬實(shí)是否相符）產(chǎn)成品計(jì)價(jià)審查（有無(wú)隨意變動(dòng)計(jì)價(jià)方法問(wèn)題）檢查決算日產(chǎn)成品的截止數(shù)，揭露截止期處理不當(dāng)，人為調(diào)節(jié)庫(kù)存產(chǎn)成品，虛報(bào)入庫(kù)或銷(xiāo)售。按照規(guī)定，預(yù)提與實(shí)際發(fā)生差異，應(yīng)將差額計(jì)入實(shí)際發(fā)生期的成本、費(fèi)用中；實(shí)際支出數(shù)遠(yuǎn)大于預(yù)提數(shù)時(shí)，其差額數(shù)應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分?jǐn)傆?jì)入成本費(fèi)用。直接材料費(fèi)用審查：主要關(guān)注重大波動(dòng)及其原因；（主要審查用途及內(nèi)控以及退庫(kù)和變賣(mài)材料邊角余料、廢料的收入未扣除而導(dǎo)致虛增成本的現(xiàn)象）；（——對(duì)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的，首先應(yīng)審查材料計(jì)價(jià)方法的合理性和前后期 材料計(jì)價(jià)方法是否一慣統(tǒng)一，防止企業(yè)利用計(jì)價(jià)方法的變化人為調(diào)節(jié)直接材料費(fèi)，從而使產(chǎn)品成本失實(shí)。如損失、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、在途損耗等，這些費(fèi)用都要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)審核，檢查其有關(guān)憑證，分析其發(fā)生的原因，確定其合理性、正確性、真實(shí)性，嚴(yán)把費(fèi)用關(guān)。詢(xún)證應(yīng)付票據(jù)，查明其真實(shí)性復(fù)核票據(jù)延期更換和決算日之后付款的票據(jù)，查明企業(yè)償債能力以及有無(wú)未入賬的應(yīng)付票據(jù)。按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，此類(lèi)驗(yàn)收單表明收到了相應(yīng)的貨物，應(yīng)反映在應(yīng)付賬款帳戶(hù)上，查明是否如實(shí)入帳了。抽查主要取決于應(yīng)付帳款的重要性，未償帳戶(hù)數(shù)量，以前年度的審計(jì)結(jié)果以及內(nèi)部控制制度的健全有效性。獨(dú)立檢查（由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的人對(duì)賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行獨(dú)立檢查，以確保無(wú)差錯(cuò)舞弊，并由獨(dú)立檢查人編制銀行對(duì)帳單、調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查核對(duì)）實(shí)物控制（主要是驗(yàn)收入庫(kù)實(shí)物控制，限制非授權(quán)人接近存貨；驗(yàn)收人員應(yīng)獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管人員，同時(shí)加強(qiáng)退貨控制，退貨必須有經(jīng)審批的合法憑證；另一方面，限制非授權(quán)人接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料。計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)貼、標(biāo)準(zhǔn)工資、代扣代繳款項(xiàng)的正確性審查。審計(jì)檢查的目標(biāo)：證實(shí)貨幣資金余額的存在性（核實(shí)收支項(xiàng)目、盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)銀行對(duì)帳單、核算差錯(cuò)、高估帳面余額等舞弊）證實(shí)貨幣資金余額的完整性（記錄、項(xiàng)目完整）正式貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性，揭露貪污盜竊和挪用以及違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和犯罪等現(xiàn)象證實(shí)外幣計(jì)價(jià)的正確性，是否按照制度規(guī)定每月末按市場(chǎng)價(jià)格正確折合為計(jì)帳本位幣金額，揭露外幣折算中的舞弊行為證實(shí)貨幣資金帳務(wù)處理的正確性，憑證、科目、帳表分類(lèi)、填列是否符合制度規(guī)定等庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)（在出納填報(bào)了“現(xiàn)金出納報(bào)告書(shū)”和“現(xiàn)金余額表”后進(jìn)行（原始憑證、日記帳、現(xiàn)金收支截止期的審查等，揭示有無(wú)漏計(jì)、多計(jì)支出，少計(jì)收入、坐支、挪用、貪污等銀行存款的審查銀行存款日記帳記錄審查分析存款定活期比例的合理性、安全性核實(shí)銀行存款收支截止日期的正確性、連貫性抽查銀行存款帳面余額的正確性復(fù)核企業(yè)自編銀行存款調(diào)節(jié)表（確定其數(shù)字的準(zhǔn)確性，將其調(diào)節(jié)表余額與存款日記帳余額核對(duì)；審查人員自編調(diào)節(jié)表核對(duì)）外幣業(yè)務(wù)審計(jì)（制度規(guī)定—企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣折合為本位幣金額，折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)。對(duì)于業(yè)務(wù)性質(zhì)變數(shù)最多、風(fēng)險(xiǎn)最大的地方要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程施行緊密頻繁的檢測(cè)和評(píng)價(jià)。對(duì)與組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)根本不相容的業(yè)務(wù)，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在業(yè)務(wù)上根本不予涉獵。風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟：通常包括七個(gè)步驟：確定范圍、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、溝通與協(xié)商、檢測(cè)和審核。同時(shí)，控制環(huán)境和控制系統(tǒng)為監(jiān)督評(píng)價(jià)提供信息和依據(jù)，監(jiān)督評(píng)價(jià)反過(guò)來(lái)影響控制環(huán)境和控制系統(tǒng)，為優(yōu)化控制環(huán)境和系統(tǒng)提供意見(jiàn)和建議。任何一個(gè)組織（企業(yè)或公司）的控制環(huán)境都要受其組織結(jié)構(gòu)、組織文化以及信息與溝通系統(tǒng)的影響，反過(guò)來(lái)它又影響著業(yè)務(wù)流程、員工控制意識(shí)、具體控制活動(dòng)及其監(jiān)督活動(dòng)的效率和效果?！眱?nèi)部控制的核心內(nèi)容主要是：授權(quán)與批準(zhǔn)以及不相容職務(wù)的分離與相互牽制監(jiān)督檢查?？刂骗h(huán)境分為七個(gè)方面：管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)方式經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、人力資源及人事政策和程序與實(shí)務(wù)、授權(quán)和分配責(zé)任的方式方法、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、外部影響。一般來(lái)說(shuō)，有些風(fēng)險(xiǎn)是可以事先預(yù)計(jì)；若等到風(fēng)險(xiǎn)形成就可能已經(jīng)成為損失。偶然事件（與過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)）：與資產(chǎn)的損失或損害有關(guān)，由火災(zāi)、自然的或人為的災(zāi)害及意外的損失引起。損失的預(yù)防——即消除或減少損失發(fā)生的原因；損失的抑制——即當(dāng)損失預(yù)防措施不能充分發(fā)揮作用時(shí)，力求損失嚴(yán)重程度減輕。從一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)具體的內(nèi)部控制應(yīng)該注意些什么呢？換言之，我們經(jīng)濟(jì)管理人員以及財(cái)會(huì)與審計(jì)人員應(yīng)該著重關(guān)注些什么呢？經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐總結(jié)，我認(rèn)為主要應(yīng)該抓住以下環(huán)節(jié)：計(jì)劃與決策環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售與收款循環(huán)、 采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、工薪循環(huán)、理財(cái)（籌資與投資）循環(huán)、其他重要業(yè)務(wù)如貨幣資金等。其中與購(gòu)建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。 第三循環(huán)：采購(gòu)與付款循環(huán)控制與審查為加強(qiáng)采購(gòu)與付款循環(huán)控制，規(guī)范其行為，防范采購(gòu)與付款過(guò)程的差錯(cuò)與舞弊，財(cái)政部于2002年12月23日發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—采購(gòu)與付款〈試行〉》采購(gòu)與付款循環(huán)：是外部商品和勞務(wù)的購(gòu)置及付款。審查現(xiàn)金折扣的合理性。未列報(bào)或未入帳的應(yīng)付賬款的審查；要查明未列報(bào)或未入帳的應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)比核實(shí)已列報(bào)記錄的困難得多。應(yīng)予及時(shí)調(diào)整。確定應(yīng)付票據(jù)期末余額的真實(shí)性：應(yīng)付票據(jù)期末余額應(yīng)等于未歸檔票據(jù)存根或副本的價(jià)值減去已經(jīng)付款部分。循環(huán)狀況：制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃—申請(qǐng)和發(fā)出材料—生產(chǎn)加工產(chǎn)品—存貨成本核算—存貨管理—產(chǎn)成品銷(xiāo)售出庫(kù)—存貨的報(bào)廢核銷(xiāo)等循環(huán)主要文件：生產(chǎn)通知單—領(lǐng)料、發(fā)料憑證—產(chǎn)量和工時(shí)記錄—工資匯總表及人工費(fèi)用分配表—材料費(fèi)用分配表—制造費(fèi)用分配匯總表—成本計(jì)算表—存貨明細(xì)表—存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表等此業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制：首先是職責(zé)分工：完整的生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要職責(zé)有：采購(gòu)與驗(yàn)收材料、儲(chǔ)存保管存貨、制定審批生產(chǎn)計(jì)劃、領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品、分配歸集產(chǎn)品成本費(fèi)用、檢驗(yàn)和儲(chǔ)存產(chǎn)成品（含半成品）、盤(pán)點(diǎn)存貨、會(huì)計(jì)記錄等。；是通過(guò)審閱、復(fù)核、復(fù)算等方法，對(duì)“材料耗用分配表”、有關(guān)記賬憑證、“生產(chǎn)成本明細(xì)帳”等進(jìn)行審查，證實(shí)其分配依據(jù)、分配方法、和分配結(jié)果的正確性。審查時(shí)主要采取以下方法：。通過(guò)對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和跌價(jià)損失的審查，查明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和跌價(jià)損失的真實(shí)性、轉(zhuǎn)銷(xiāo)的合理性、會(huì)計(jì)記錄的完整性、期末跌價(jià)準(zhǔn)備余額的正確性及反映的適當(dāng)性。文件記錄的使用獨(dú)立檢查實(shí)物控制定期寄送對(duì)帳單業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試與審查目標(biāo)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試：用調(diào)查、走訪(fǎng)、檢測(cè)、編制流程圖表與文字描述方法等了解并描述該業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)置及其執(zhí)行情況；查閱制度、檢查不相容職務(wù)、職責(zé)的劃分與執(zhí)行情況（走訪(fǎng)、觀(guān)察信用部門(mén)與應(yīng)收賬款處理部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同人員負(fù)責(zé)；抽取銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由企業(yè)所授權(quán)的人員批準(zhǔn)；驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)記錄是否經(jīng)過(guò)企業(yè)授權(quán)的主管人員簽字；了解應(yīng)收款項(xiàng)帳簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。重點(diǎn)審查：產(chǎn)品發(fā)出的真實(shí)性。如果發(fā)運(yùn)單顯示貨物是在本報(bào)告期（會(huì)計(jì)期間）發(fā)運(yùn)的，而相應(yīng)的收入是在下一報(bào)告期（會(huì)計(jì)期間）計(jì)入的，則是屬于低估收入；相反，如果已計(jì)入本期的收入是‘應(yīng)收賬款“帳戶(hù)的日期，而相應(yīng)的產(chǎn)品出庫(kù)單存根與運(yùn)單或提貨單的日期是在下一會(huì)計(jì)期間，則表明是高估了收入。具體做法是：將本期應(yīng)收帳款余額與上年比較，求其變動(dòng)趨勢(shì)；將本期期末應(yīng)收帳款占本期銷(xiāo)售金額的比例，與上年度期末應(yīng)收帳款占上年度銷(xiāo)售金額的比率相比較；或?qū)⒈酒谫d銷(xiāo)收入凈額占平均應(yīng)收帳款金額的比率與上年相比；將本期各月銷(xiāo)售收入比較。審查時(shí)，首先采用將壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款帳戶(hù)核對(duì)的辦法，驗(yàn)證企業(yè)是否按年末應(yīng)收賬款余額及制度規(guī)定的比例提取，計(jì)算的金額是否正確；其次，應(yīng)嚴(yán)格審查壞賬注銷(xiāo)，各項(xiàng)壞賬的處理有無(wú)申請(qǐng)核銷(xiāo)的報(bào)告及批示文件，對(duì)金額巨大的應(yīng)予特別注意查清原因及其正確合規(guī)性。貼現(xiàn)期是指貼現(xiàn)日到日的天數(shù)期，到期日計(jì)入，貼息不計(jì)入。取得或編制明細(xì)表：復(fù)核應(yīng)繳稅金明細(xì)表加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表、總帳、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。消費(fèi)稅審查：結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等項(xiàng)目，根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量，審查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確。銷(xiāo)項(xiàng)稅額審查：主要是存貨銷(xiāo)售、存貨對(duì)外投資、捐贈(zèng)他人、分配給投資者應(yīng)計(jì)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算、記錄是否正確，有無(wú)將資產(chǎn)貨物用于集體福利不作銷(xiāo)售，以及作銷(xiāo)售處理而按產(chǎn)成品成本計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額基數(shù)的問(wèn)題。詢(xún)證預(yù)收賬款檢查長(zhǎng)期掛帳的預(yù)收賬款審查預(yù)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的適當(dāng)性：對(duì)于預(yù)收賬款存在借方余額在財(cái)務(wù)報(bào)表上作為資產(chǎn)列報(bào)；其貸方余額則作為負(fù)債列報(bào)。（貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”）第五，對(duì)L L票據(jù)貼現(xiàn)的審查L(zhǎng)（票據(jù)貼現(xiàn)是以未到付款期的票據(jù)向銀行融通資金的一種借款行為。函證郵寄丟失，則可以其他方式查證?！ㄟ^(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳”、通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳”、“產(chǎn)成品明細(xì)帳”等有關(guān)帳目核對(duì)，審查銷(xiāo)售退回的賬務(wù)處理的正確性，查明有無(wú)只沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，而未沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；因計(jì)算差錯(cuò)多沖減銷(xiāo)售收入或成本等導(dǎo)致當(dāng)期損益不真實(shí)、不正確的問(wèn)題。；應(yīng)按不同的結(jié)算方式、方法區(qū)別對(duì)待，采取不同的方法對(duì)相關(guān)的帳戶(hù)資料進(jìn)行對(duì)比、審核、分析。重點(diǎn)審查有無(wú)編制虛假代銷(xiāo)清單，虛增收入的問(wèn)題。對(duì)銷(xiāo)售折讓同樣由具有審批權(quán)的銷(xiāo)售人員批準(zhǔn)后執(zhí)行，并據(jù)此編制貸項(xiàng)通知單，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售退回與折讓業(yè)務(wù)及時(shí)正確記錄。具體主要審查：委托加工材料的實(shí)物存在性；委托加工材料的賬務(wù)處理情況；加工完畢的委托加工材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)情況；包裝物審查：目前企業(yè)普遍存在包裝物管理混亂，丟失、損壞和浪費(fèi)現(xiàn)象。因其金額具有不確定性，往往會(huì)出現(xiàn)預(yù)提與實(shí)際發(fā)生數(shù)不一致的情況，存在一個(gè)調(diào)整問(wèn)題。審查時(shí)應(yīng)對(duì)下列混淆成本支出的問(wèn)題應(yīng)予特別注意：、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的投資性支出列入成本支出；；；、罰款及被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失列入成本支出；、捐贈(zèng)及各種非常損失、賠償金、違約金等營(yíng)業(yè)外支出列入成本支出；。采購(gòu)物資時(shí)，除了購(gòu)貨發(fā)票所列金額外，還有許多增加采購(gòu)成本的費(fèi)用。核對(duì)票據(jù)到期日與實(shí)際付款日是否相符，如到期未及時(shí)償付則說(shuō)明企業(yè)償債能力有問(wèn)題或工作失誤。追蹤決算日之前已經(jīng)牽發(fā)出的驗(yàn)收單。抽查應(yīng)付帳款明細(xì)帳以查明應(yīng)付帳款期末余額的實(shí)有額和真實(shí)性。文件和記錄的使用：收到購(gòu)貨發(fā)票時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)將發(fā)票上所記的商品規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、條件及運(yùn)費(fèi)與訂購(gòu)單上的有關(guān)資料核對(duì)相符后入賬；對(duì)關(guān)鍵性憑證要預(yù)先編號(hào)，由經(jīng)手人按編號(hào)歸檔保存，并由獨(dú)立人員定期檢查存檔文件的連續(xù)性；定單中要有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映定貨要求；建立付款憑單制，以付款憑單作為支付貨款的依據(jù)；設(shè)置采購(gòu)日記帳，及時(shí)完整記錄所有采購(gòu)業(yè)務(wù)；對(duì)每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款明細(xì)帳，并與總帳平行登記。—特別需要注意審查計(jì)算匯總的正確性，發(fā)現(xiàn)各月份工資總額異常波動(dòng)與變化幅度的大小及“應(yīng)付工資”帳