【正文】 果與相應(yīng)的負(fù)責(zé)人溝通。年報告和內(nèi)部控制的理論研究從對國外理論研究成果的介紹轉(zhuǎn)向?qū)ξ覈鴮嶋H情況的闡述；研究人員也逐漸從審計的角度來討論內(nèi)部控制理論與實踐，發(fā)展到站在企業(yè)的角度來討論內(nèi)部控制對風(fēng)險防范和規(guī)避的作用。張俊民則在將內(nèi)部會計控制目標(biāo)分為所有者目標(biāo)和經(jīng)營管理者目標(biāo)兩大目標(biāo)的基礎(chǔ)上，按照公司治理結(jié)構(gòu)層次和企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的內(nèi)容層次，對企業(yè)內(nèi)會計控制具體目標(biāo)進行層次劃分及設(shè)計。閻達五、張瑞君（2003）在《內(nèi)部控制新論》一文則從通過對我國企業(yè)的實際情況的分析，結(jié)合內(nèi)部控制理論，思考并嘗試構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制的理論框架，并對控制環(huán)境、控制系統(tǒng)、監(jiān)督與評價等具體內(nèi)容進行了探討和研究。內(nèi)部控制的理論框架體系1215[M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社,2003[5]CorporateGovernanceEDITION)[M].北京：機械工業(yè)出版社，1998[15]Blair月中旬 答辯六、主要參考文獻[1]15日——12研究意義本文所采用的研究方法主要有以下三種：一是描述性方法。COSO并從組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、文件記錄控制、全面預(yù)算控制、實物保全控制、職工素質(zhì)控制、風(fēng)險防范控制、內(nèi)部報告控制、電算化控制以及內(nèi)部審計控制等隨著改革開放的不斷深入，特別是巴塞爾委員會認(rèn)同和發(fā)展了報告和加拿大的②應(yīng)根據(jù)組織目標(biāo)與計劃中所認(rèn)定的特定目標(biāo)與指標(biāo)來監(jiān)督績效。⑤各種目標(biāo)與相關(guān)計劃應(yīng)包括可衡量的績效目標(biāo)與指標(biāo)。COSOCOSO內(nèi)部控制準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括以下幾個方面。COSOGAO）發(fā)布了最新的《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》。內(nèi)部審計的目的是，就控制系統(tǒng)的風(fēng)險和操作情況向管理層提供獨立保證，并幫助管理層有效地履行責(zé)任。第二，提出內(nèi)部控制的組成要素。COSO族內(nèi)部控制準(zhǔn)則、加拿大報告；1994雖然，多年來，美國銀行一直使用復(fù)雜的模型技術(shù)測算風(fēng)險，但把風(fēng)險評估作為要素引入到內(nèi)控領(lǐng)域，這還是第一次。GAO總之，內(nèi)部控制和管理控制是同義的，幫助政府項目管理者通過對公共資源的有效運用來達到預(yù)定的目的。OnInternalCOCO報告的基礎(chǔ)上，經(jīng)過不斷修改，于個方面提出的分析1控制環(huán)境管理層的監(jiān)督與控制文化2風(fēng)險評估風(fēng)險的識別與評估3控制活動控制活動與職責(zé)分離4信息與交流信息與交流表BankingSystems巴塞爾委員會還在上述內(nèi)控的五大組成部分之外，增加了監(jiān)管當(dāng)局對內(nèi)控的檢查和評價，把它作為內(nèi)控的另一個不可忽視的內(nèi)容。陳關(guān)亭（2001）提出了內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)遵循以下報告那樣內(nèi)涵與外延統(tǒng)一、可操作性強的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，并發(fā)布準(zhǔn)則或提出指南，使企業(yè)管理當(dāng)局或注冊會計師等有據(jù)可依、有章可循。這三個要素中，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，控制系統(tǒng)是核心，監(jiān)督與評價是保障，三者缺一不可。報告和我國內(nèi)部控制理論研究成果的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制要素，嘗試構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部控制的理論框架體系，將內(nèi)部控制要素分為兩個層次，使各要素之間的關(guān)系更加清晰。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)153[J].會計研究,2001(1)[10]劉靜,[J].會計研究Century2004(4)[12]Beasly151企業(yè)效益控制對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及成因進行了分類分析，在企業(yè)防范、控制和化解信貸風(fēng)險方面取得了較新的研究成果。劉靜、李竹梅（2005）也對內(nèi)部控制環(huán)境進行了探討。朱榮恩、賀欣（2003）對條具體規(guī)則：相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則、成本效益原則和整體結(jié)構(gòu)原則。20Banking1975項控制基準(zhǔn)。年Committee，簡稱Standards）,它的目之一就是制定一套準(zhǔn)則來建立并維持有效內(nèi)部控制制度。5年內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，依據(jù)環(huán)境，制定措施，信息反饋，進行糾錯，如此不斷改進。委員會提出對外報告的修改篇，擴大了內(nèi)部控制涵蓋的范圍，增加了與保障資產(chǎn)完全有關(guān)的控制。報告和巴塞爾