【正文】 工作，客觀上保證了崗位的不斷輪換。公司每年的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展的目的大多為公司各內(nèi)部獨(dú)立核算單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、執(zhí)行相關(guān)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理水平、內(nèi)部管理規(guī)定的執(zhí)行等傳統(tǒng)內(nèi)容。在控制手段的運(yùn)用上，也比較單一。所以公司的人員分散施工，就為公司的管理帶來新的問題。 從以上的內(nèi)容可以看出，A公司對(duì)現(xiàn)金流控制盡管也有其成功之處，至少?gòu)膶?shí)踐來看，保證了公司成立十多年來沒有較多和較大的經(jīng)濟(jì)犯罪案件的發(fā)生，但是這種建立經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上的控制活動(dòng)越來越不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)日新月異的變化，也越來越不能滿足公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。企業(yè)對(duì)流入企業(yè)的現(xiàn)金同樣應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合法性、合規(guī)性的檢查，杜絕出租出借賬戶等非法行為的發(fā)生。其表現(xiàn)雖然是無形的，但它會(huì)對(duì)一個(gè)組織的有效運(yùn)行起著積極或消極的影響。待項(xiàng)目任務(wù)結(jié)束后，除有另外任務(wù)外，相關(guān)人員仍回原來工作部門工作。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了合理的框架，它是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的硬件系統(tǒng)。企業(yè)會(huì)計(jì)政策是企業(yè)內(nèi)部控制制度的組成部分，對(duì)于現(xiàn)金流的內(nèi)控來說，企業(yè)的政策制定和選擇機(jī)制對(duì)其有著重要的影響。預(yù)警系統(tǒng)一般包括專門的機(jī)構(gòu)或人員、預(yù)警指標(biāo)體系、相關(guān)的現(xiàn)金流信息及傳遞、指標(biāo)的分析處理等。由于本公司是從事水電施工的國(guó)有獨(dú)資公司，相關(guān)指標(biāo)在使用上應(yīng)作適當(dāng)調(diào)。比如，公司在工程投標(biāo)以前，就可以聘請(qǐng)專家或?qū)ｉT的調(diào)查分析機(jī)構(gòu)，對(duì)工程發(fā)包方、工程的項(xiàng)目前景等進(jìn)行分析，用以評(píng)價(jià)一旦工程中標(biāo)，在公司完成相應(yīng)工程建設(shè)任務(wù)后，相關(guān)的收入流入企業(yè)的可能性，以及流入企業(yè)的可能的時(shí)間安排等。人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算也是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制完成的。⑷現(xiàn)金流入的獨(dú)立檢查。對(duì)現(xiàn)金流出過程中所使用的有關(guān)單據(jù)、對(duì)付款所用支票、匯票必須進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，對(duì)有關(guān)付款的合同必須為公司業(yè)已簽訂具已生效的合同，對(duì)付款的有關(guān)發(fā)票等從外部取得的有關(guān)原始單據(jù)必須在審核其合法性的基礎(chǔ)上作為付款的原始憑證，所有這些單據(jù)、支票存根、匯票回單、有關(guān)合同、發(fā)票等原始憑證都成為有關(guān)會(huì)計(jì)處理的依據(jù)，構(gòu)成會(huì)計(jì)檔案的一部分加以保存。對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行控制的另一有效方式是由獨(dú)立的第三人對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行定期和不定期的盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果與公司的賬面數(shù)相比較，以確定是否相符。對(duì)擔(dān)任庫存現(xiàn)金和銀行存款等現(xiàn)金性資產(chǎn)管理的人員，應(yīng)當(dāng)由作風(fēng)過硬、誠(chéng)懇踏實(shí)的員工擔(dān)任。事實(shí)上公司1999年在西藏某冬季留守工地發(fā)生的舞弊案就是沒有完全地執(zhí)行不相容職務(wù)分離的結(jié)果。⑶現(xiàn)金流入的文件記錄。在以上有關(guān)預(yù)算中現(xiàn)金流入、流出的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司每期末的現(xiàn)金結(jié)余或不足情況，制定資金使用計(jì)劃或資金籌措計(jì)劃，匯總編制公司的現(xiàn)金預(yù)算。⑵生產(chǎn)預(yù)算以及在此基礎(chǔ)上編制的直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算以及由于特殊施工工藝要求需添置的生產(chǎn)設(shè)備預(yù)算。有時(shí)定性分析比定量分析更為有效。⑶流動(dòng)性分析：現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。特別是在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)重視對(duì)信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善，以保證組織內(nèi)的信息能夠及時(shí)全面地被采集、傳輸、處理、反饋。不同的企業(yè)文化對(duì)處于其中的成員的行為、思想、觀念具有不同的影響和約束。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)及內(nèi)部控制制度的要求建立適合本企業(yè)實(shí)際的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)本企業(yè)的現(xiàn)金流量有關(guān)資料的揭示符合有關(guān)規(guī)定，從當(dāng)前來看，就是要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—現(xiàn)金流量表》的要求編制現(xiàn)金流量表，并在財(cái)務(wù)情況說明書和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)現(xiàn)金流量表無法揭示的內(nèi)容進(jìn)行分析和說明，以滿足財(cái)務(wù)信息使用者的不同需求。公司現(xiàn)有的審計(jì)部門從成立至今，其從業(yè)人員一直未超過四個(gè)，最低時(shí)公司的審計(jì)部門的員工只有二名。由于公司的組織結(jié)構(gòu)是傳統(tǒng)的直線職能制，公司的層級(jí)較多，公司領(lǐng)導(dǎo)層的決策自上而下的傳遞和公司基層的相關(guān)決策信息自下而上的傳遞均需經(jīng)過較多的環(huán)節(jié)。對(duì)與考核指標(biāo)無關(guān)，但可能對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)有預(yù)警作用的指標(biāo)并未進(jìn)行分析研究。特別是新的《會(huì)計(jì)法》頒布之后，公司雖然也組織了公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員及其他有關(guān)人員進(jìn)行了學(xué)習(xí)，但也僅此而已，公司并未對(duì)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容作更深入的研究落實(shí)，制定出自己的相關(guān)管理制度。由于公司主要從事水電施工任務(wù)，從公司成立以來看，又多是在西藏、新疆等高海拔地區(qū)，交通、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施相對(duì)落后，在這樣的施工項(xiàng)目上，選拔具有崇高的職業(yè)道德和較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人尤為重要。由于公司的工程項(xiàng)目相對(duì)分散，公司通常在每一工程項(xiàng)目相對(duì)集中地區(qū)設(shè)有地區(qū)資金結(jié)算中心，代表公司財(cái)務(wù)部辦理接受各種工程款項(xiàng)，然后，根據(jù)公司總部的指令，匯入公司資金集中中心。 公司在現(xiàn)金流管理方面的基本情況應(yīng)該說，上述一系列規(guī)章制度的制定和實(shí)施對(duì)現(xiàn)金流的管理控制營(yíng)造了一個(gè)良好制度環(huán)境。同時(shí)該規(guī)定還明確了項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目部各自的職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)；明確了項(xiàng)目部在人員管理、質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)、工地現(xiàn)場(chǎng)文明施工管理、施工現(xiàn)場(chǎng)管理、物資管理、機(jī)械設(shè)備管理、財(cái)務(wù)管理、成本管理、工程分包管理、技術(shù)管理等方面的具體權(quán)限。(試行)》作為內(nèi)部控制規(guī)范的具體規(guī)范，依照其規(guī)定的相應(yīng)程序，可按照業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)置相應(yīng)的流程圖式，在各個(gè)環(huán)節(jié)上設(shè)立互相制約的職能崗位，確定其中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，來進(jìn)行內(nèi)部控制。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)要求進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制的限定處于內(nèi)部控制理論發(fā)展的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。1999年頒布，并于2000年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)第一部體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的法律，該法在第二十七條明確提出:各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求:記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。內(nèi)部控制措施一般都是企業(yè)結(jié)合本身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，針對(duì)那些有可能經(jīng)常發(fā)生的事項(xiàng)而設(shè)置的，對(duì)于那些不經(jīng)常發(fā)生或難以預(yù)料到的業(yè)務(wù)活動(dòng)往往就有失控或原有控制措施不適用的可能，從而降低了內(nèi)部控制的作用。②經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告。企業(yè)常有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容有：①籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。②定期盤點(diǎn)。企業(yè)對(duì)于每個(gè)工作崗位都應(yīng)有相應(yīng)的書面描述，其內(nèi)容包括：①崗位內(nèi)容、崗位職責(zé)、崗位上下關(guān)系和崗位任職條件等。COSO報(bào)告將內(nèi)部控制目標(biāo)分為三類：與營(yíng)運(yùn)有關(guān)的目標(biāo)、與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)和與法令遵循有關(guān)的目標(biāo)。強(qiáng)調(diào)“人”的重要性。這種信息反饋的速度、準(zhǔn)確性如何，直接影響到內(nèi)部控制指令的正確性和糾偏措施的準(zhǔn)確性。指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序。同時(shí)隨著組織規(guī)模的不斷擴(kuò)大，也需要一套科學(xué)的制度對(duì)組織的成員加以規(guī)范和約束，以達(dá)到組織目標(biāo)。本文擬就運(yùn)用內(nèi)部控制理論的最新進(jìn)展來分析如何加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流的管理和控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。前者在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者在于提高經(jīng)營(yíng)效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。這些政策和程序包括：交易授權(quán)、職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)流程及操作流程、業(yè)務(wù)記錄、規(guī)章制度、獨(dú)立檢查規(guī)章制度、控制標(biāo)準(zhǔn)等。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的過程，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不停止，企業(yè)的內(nèi)部控制過程也不會(huì)停止。COSO報(bào)告中單獨(dú)對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行了解析和闡釋。有效的內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)其為提高經(jīng)營(yíng)效果、提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告和遵守法律法規(guī)提供合理保證的目標(biāo)，內(nèi)部控制必須有效，也就是說它必須與公司的治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部各部門或單位的特點(diǎn)相適應(yīng)，必須能發(fā)現(xiàn)和化解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所遭遇的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制在保護(hù)資產(chǎn)完整、信息真實(shí)、企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面都會(huì)有良好的效果。健全、正確的文件記錄既是組織規(guī)劃控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制的手段，又是企業(yè)保持工作效率，貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制各種方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用，這里所述的實(shí)物保護(hù)是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接保護(hù)，主要內(nèi)容有：①限制接近。職工素質(zhì)控制包括：①建立嚴(yán)格招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求；②制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為；②定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好完成規(guī)定的任務(wù)；③加強(qiáng)考核和獎(jiǎng)懲力度，應(yīng)定期對(duì)職工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，獎(jiǎng)懲分明；④對(duì)重要崗位員工(如銷售、采購(gòu)、出納)應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制，如簽訂信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險(xiǎn)。內(nèi)部報(bào)告體系的建立應(yīng)體現(xiàn)：反映部門(人)經(jīng)管責(zé)任，符合“例外”管理要求，報(bào)告形式和內(nèi)容簡(jiǎn)明易懂，并要統(tǒng)籌規(guī)劃，避免重復(fù)。一般現(xiàn)而言，各種控制程序和方法的實(shí)施成本不應(yīng)超過如不施行該程序和方法所產(chǎn)生的錯(cuò)誤或存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失和浪費(fèi)。1999年中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布 。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》第七條第這此規(guī)定和辦法主要包括：。從上可以看出，A公司具有如下一些特點(diǎn)：。此外，公司經(jīng)常利用臨時(shí)通知或進(jìn)行財(cái)務(wù)工作檢查時(shí)，發(fā)出一些現(xiàn)金收入或支出方面的特別指令，以應(yīng)付特殊情況的現(xiàn)金收入或滿足特殊現(xiàn)金支出的需要。對(duì)現(xiàn)金流入的合理合法性的審計(jì)、對(duì)現(xiàn)金流出的全面監(jiān)控、對(duì)現(xiàn)金流管理和控制制度的健全和科學(xué)方面的審計(jì)甚至對(duì)信息系統(tǒng)(Information System )的審計(jì)根本沒有進(jìn)行。這表現(xiàn)在：。比如，在進(jìn)行工程投標(biāo)中，除編制工程投標(biāo)文件（如工程量估算、分部分項(xiàng)工程單價(jià)、工程概算及其他有關(guān)文件）外，對(duì)工程完成的可能性、工程完成后工程結(jié)算收入流入公司的可能性并未進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)估，這樣導(dǎo)致部份工程完工后或正處于施工期時(shí)，工程發(fā)包方倒閉或破產(chǎn)，造成公司的工程成本不能得到補(bǔ)償，給公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失。1999年在公司所屬的西藏某工程工地冬季留守期間（因?yàn)槲鞑囟鞖夂驉毫樱休^長(zhǎng)時(shí)間的冰凍期，無法進(jìn)行施工，必須進(jìn)行必要的停工休息，在此期間須在工地派駐必要的留守人員，對(duì)工地進(jìn)行看護(hù)，以防人為破壞），公司的工地留守組的食堂負(fù)責(zé)人與工地的留守財(cái)務(wù)人員對(duì)工地留守人員的伙食費(fèi)進(jìn)行虛報(bào)冒領(lǐng)，在三個(gè)月的時(shí)間中二人共累計(jì)虛報(bào)金額達(dá)10萬元之巨。如前所述，由于公司的管理階層對(duì)內(nèi)部控制及其他管理知識(shí)的缺乏，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)公司管理的重要性，因而也不可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生由上而下的推動(dòng)。企業(yè)的現(xiàn)金流出必須是滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的必要的支出，各項(xiàng)流出均須經(jīng)過相應(yīng)授權(quán)批準(zhǔn)程序，防止企業(yè)員工的挪用或者舞弊行為。按照我國(guó)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)理階層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)的有關(guān)決定和決策，負(fù)責(zé)制定企業(yè)的具體規(guī)章制度，這些執(zhí)行決定或決策的過程以及制定的具體的規(guī)章制度無不體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者階層的基本理念和觀點(diǎn)。使企業(yè)的人才能夠脫穎而出，使企業(yè)的人才真正成為能為企業(yè)所用的人力資源，并能為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造效益。從公司目前的情況來看，公司可以成立由公司財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、工程投招標(biāo)管理部門、工程技術(shù)部門、公司采購(gòu)部門的相關(guān)人員組成風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，由其對(duì)公司現(xiàn)金流上的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估，定期或不定期地提出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。單變模式對(duì)現(xiàn)金流的定量分析指標(biāo)，依據(jù)需要了解和分析的問題不同通常包括 有關(guān)指標(biāo)參考了由財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室編寫，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版的2002年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材《財(cái)務(wù)成本管理》?！迸袛嗥髽I(yè)破產(chǎn)的可能性。銷售預(yù)算是根據(jù)公司對(duì)工程中標(biāo)情況和中標(biāo)工程的可能完成情況進(jìn)行合理估計(jì)編制的。公司期間費(fèi)用的范圍包括：公司總部管理人員的工資及其福利支出、公司總部進(jìn)行工程投標(biāo)準(zhǔn)備的有關(guān)支出、公司總部的其他日常支出等。在公司的特殊時(shí)期或人員較少的項(xiàng)目部，當(dāng)進(jìn)行必要的控制所需的人員不符合控制要求時(shí)，可以引進(jìn)外部的力量形成必要的控制鏈條。⑵現(xiàn)金流出的不相容職務(wù)的分離。管理庫存現(xiàn)金的出納員不得同時(shí)負(fù)責(zé)有關(guān)現(xiàn)金賬和往來的登記工作，負(fù)責(zé)銀行存款管理的人員不得負(fù)責(zé)登記銀行賬和往來賬，負(fù)責(zé)支票和匯票保管和填寫的人員不得同時(shí)有關(guān)印章的保管和支票、匯票的簽發(fā)，負(fù)責(zé)銀行存款管理的人員不得負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等。這一方面有利于集中公司內(nèi)部的資金優(yōu)勢(shì)，有利于公司內(nèi)部各單位之間資金調(diào)劑；另一方面，由于公司的所有重大收入和支出均集中于公司的內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心，有利于對(duì)資金實(shí)行統(tǒng)一的監(jiān)管。事實(shí)上，公司的傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的主要工作即為對(duì)各項(xiàng)現(xiàn)金支出進(jìn)行審核、審查，以防止經(jīng)濟(jì)上的不合法行為的發(fā)生。公司在進(jìn)行現(xiàn)金流入控制的同時(shí)，必須加強(qiáng)現(xiàn)金流出的控制，保證現(xiàn)金流出的合理合法。公司的現(xiàn)金流入主要為通過完成承包工程的建設(shè)施工而獲取的工程結(jié)算收入。制造費(fèi)用預(yù)算的編制一般根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)或有關(guān)費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)乘以預(yù)計(jì)工程量進(jìn)行。 規(guī)范和完善現(xiàn)金流的各種控制活動(dòng)。如對(duì)不同的工程中標(biāo)項(xiàng)目的工程結(jié)算收入與實(shí)際收到的現(xiàn)金進(jìn)行比較，便于不同項(xiàng)目間現(xiàn)金回收情況的分析，對(duì)現(xiàn)金回收情況不好的工程項(xiàng)目應(yīng)分析其原因，并加以重點(diǎn)跟蹤。對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的定量分析，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部信息系統(tǒng)提供的其他專門現(xiàn)金流量資料進(jìn)行。 加強(qiáng)對(duì)影響企業(yè)現(xiàn)金流的各種風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)包括影響現(xiàn)金流入的風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn)以及現(xiàn)金流的存量形態(tài)即銀行存款、現(xiàn)金和其他短期就能變現(xiàn)的現(xiàn)金等價(jià)物上存在的風(fēng)險(xiǎn)等。公司應(yīng)當(dāng)以公司文件的形式明確公司的各級(jí)部門和機(jī)構(gòu)以及公司的各級(jí)管理者和公司員工在公司中的職責(zé)權(quán)限，這一方面明確了公司的在內(nèi)部控制活動(dòng)中的權(quán)利，另一方面，一旦出現(xiàn)控制失誤或者出現(xiàn)失控，就能明確具體地找到責(zé)任的承擔(dān)者。在國(guó)有獨(dú)資公司中，由于沒有投資各方代表選舉產(chǎn)生或由投資各方代表組成的董事會(huì)，公司的決策職能被總經(jīng)理辦公會(huì)所承擔(dān)。這些管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)的程度。同樣，我們可以認(rèn)為現(xiàn)金流的內(nèi)部控制目標(biāo)也應(yīng)當(dāng)是如下的三個(gè)方面：現(xiàn)金流管理和利用的效率、財(cái)務(wù)報(bào)告中有關(guān)現(xiàn)金流特別是現(xiàn)金流量報(bào)表的相關(guān)報(bào)告內(nèi)容的可靠性以及現(xiàn)金流管理與控制方面的法律法規(guī)的遵循性。公司的內(nèi)部信息大多以施工技術(shù)交流為目的，以傳統(tǒng)的施工生產(chǎn)技術(shù)為主，兼職顧公司內(nèi)部各單位行政方面的內(nèi)容，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理方面的信息，特別是公司現(xiàn)金流的監(jiān)控和管理方面的信息卻基本沒有。在這方面沒有形成一定的制度規(guī)定，完全根據(jù)時(shí)任總經(jīng)理的個(gè)人的理解或偏好。從A公司對(duì)現(xiàn)金流的內(nèi)部控制活動(dòng)看，基本上依賴于對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員的選擇和使用。出納人員核對(duì)款項(xiàng)支付的單位與合同規(guī)定或相關(guān)收款單據(jù)的簽章單位是否一致，然后從有足額資金的銀行賬戶支付款項(xiàng)。但是，公司在傳統(tǒng)的“師傅帶徒弟