【正文】 成本(按規(guī)定計算的不予退回的稅金)貸：主營業(yè)務收入(當期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入)應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)收到退回的稅款借：銀行存款貸：應收補貼款(9)企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值稅借：在建工程長期股權投資應付福利費營業(yè)外支出等貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)(10)隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應收賬款貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)出租、出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交的增值稅借：其他應付款貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)(11)購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉(zhuǎn)入有關科目借：待處理財產(chǎn)損溢在建工程應付福利費等貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(12)本月上交本月的應交增值稅借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款(13)期末留抵稅款的賬務處理 期末進項稅額大于銷項時，就形成了留抵稅款，應交稅金應交增值值稅形成借方余額，這時不需做賬務處理。未交增值稅(1)月度終了，將本月應交未交增值稅額目“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應交稅金——未交增值稅(2)將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應交稅金——未交增值稅貸：應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)(3)本月上交上期應交未交的增值稅借：應交稅金——未交增值稅貸：銀行存款應交消費稅(1)銷售需要交納消費稅的物資應交的消費稅借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金——應交消費稅(2)以生產(chǎn)的商品作為股權投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機