【正文】 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì) 本級(jí)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財(cái)政收支情況的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督?！　　　?1)定期審計(jì)?！　?、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作　　向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作?！　?，被審計(jì)單位 不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)?！　?，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！　。嚓P(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員?！　?. 　　4. 5. 　　7. (不等于處罰)　　9. 知識(shí)點(diǎn)九、社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)社會(huì)審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。辦理業(yè)務(wù)時(shí)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。二是來(lái)源于審計(jì)職業(yè)界外部為審計(jì)服務(wù)使用者提供審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)依據(jù)的要求。單選題】(2007年)下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。　　其中：　　實(shí)施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。2010年11月對(duì)其中38項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，新準(zhǔn)則于2012年1月1日起執(zhí)行。審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃。配置和管理審計(jì)組的資源。審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。(特色)　　正直坦誠(chéng)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力?！　?，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系(特殊點(diǎn))。不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?　　同時(shí)，管理層也做出下列隱含的認(rèn)定：　　(1)所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位執(zhí)行?！　。瓦_(dá)審計(jì)通知書(shū)　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前組成審計(jì)組。　　(10)需要了解的其他情況?！　〉谖澹绾闻袛唷爸匾獑?wèn)題”　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)可能存在問(wèn)題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性。　　(6)需要調(diào)整的其他情形。必要時(shí)，征求有關(guān)干部監(jiān)督管理部門的意見(jiàn)?！　?7)簽發(fā)后，送達(dá)：審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位、被調(diào)查單位?！　?同國(guó)家審計(jì))　　實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)事先向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。　　(3)初步執(zhí)行分析性復(fù)核。　第五章 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿　　知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義和分類　　一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義　　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定的依據(jù)?！　　　徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)往往受地域的限制，即有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)只在一定地區(qū)內(nèi)有效。　　　　隨著科學(xué)技術(shù)和審計(jì)技術(shù)方法的發(fā)展，此類證據(jù)將成為經(jīng)常運(yùn)用的審計(jì)證據(jù)。環(huán)境證據(jù)通常作為輔助證據(jù)。　　(二)審計(jì)證據(jù)的分析(判斷是否符合證據(jù)的特征)　　審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性(相關(guān)性、可靠性)、充分性進(jìn)行分析，如果發(fā)現(xiàn)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步取證?！　”M管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么審計(jì)人員僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷?！　　！　?4)征求被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員意見(jiàn)的情況、被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見(jiàn)及審計(jì)組的采納情況?！　?6)索引號(hào)及頁(yè)碼?！　徲?jì)方法：運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法，對(duì)大量的憑證、賬目、財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行逐項(xiàng)審查。知識(shí)點(diǎn)三、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)　　是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。　　(2)責(zé)成采取進(jìn)一步審計(jì)措施，獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要。一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可以根據(jù)需要編制多份審計(jì)工作底稿?！　∫话銇?lái)說(shuō)，證明同樣性質(zhì)的問(wèn)題，金額大的審計(jì)證據(jù)比金額小的審計(jì)證據(jù)更重要?！　〔煌瑏?lái)源和不同形式的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)比較可靠。需指出的是，審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定與整理、分析并不是互不相關(guān)的獨(dú)立環(huán)節(jié)，相反，它們時(shí)常交叉進(jìn)行。　　　　基本證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)。但資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類還需要取得其他的審計(jì)證據(jù)。再次是地方立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)構(gòu)制定的地方性法律、法規(guī)。　　　　審計(jì)報(bào)告經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽章后，即可報(bào)送委托人?！　?特殊點(diǎn))　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，用以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合同?！　?二)準(zhǔn)備階段　　　　重要性：是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度。　　審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)項(xiàng)目材料連同書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)，報(bào)送審理機(jī)構(gòu)審理?！　?1)審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)已經(jīng)審核，并從總體上評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性?！　?2)審計(jì)目標(biāo)發(fā)生重大變化的?！　?5)分析相關(guān)數(shù)據(jù)?！　?6)相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況。　　?！　徲?jì)機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：　　第一步：調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目?！　∝?cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目，一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)?！　?，不得隱瞞或者曲解事實(shí)　　，應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎　　　　，負(fù)有保密責(zé)任　　　　『正確答案』ABCD第四章　審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序(一)審計(jì)目標(biāo)的含義　　審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具體化?！　?，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助?！　　　　　　　　　　　　赫_答案』ACDE　知識(shí)點(diǎn)七、審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用　　審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范?！　I(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。組織實(shí)施審計(jì)工作。審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行?！　∥覈?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CICPA)自1988年成立。其中包括對(duì)職業(yè)道德的要求，聘請(qǐng)外部人員的相關(guān)要求作了規(guī)定。單選題】(2009年)下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是(　)?！　?。　　(5)代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件。內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審。知識(shí)點(diǎn)五、國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任　　(一)《審計(jì)法》概述　　l995年1月1日起正式實(shí)施。　　、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！　?、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的，以及政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的其他事項(xiàng)。　　　　國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一般隸屬于政府或政府的行政部門，對(duì)政府負(fù)責(zé)并向政府報(bào)告工作，根據(jù)法律賦予的權(quán)限，對(duì)政府各部門、各單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以便保證國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、計(jì)劃、預(yù)算的正常執(zhí)行?！　?2)事中審計(jì)?！　∩鐣?huì)審計(jì)的特點(diǎn)：(1)獨(dú)立性?！　?3)開(kāi)展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。知識(shí)點(diǎn)五、審計(jì)的地位　　無(wú)論國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，都處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的 監(jiān)督控制地位。(記憶)　　組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障?！薄　?986年國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》，1994年1月1日正式實(shí)施《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》?！　?997年10月21日國(guó)務(wù)院令發(fā)布實(shí)施了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》　　2010年2月，國(guó)務(wù)院公布新修訂的《審計(jì)法實(shí)施條例》，該條例自2010年5月1日起實(shí)施。2013年《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第一章　總論　考情分析知識(shí)點(diǎn)1　審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展知識(shí)點(diǎn)2　審計(jì)的含義知識(shí)點(diǎn)3　審計(jì)的獨(dú)立性知識(shí)點(diǎn)4　審計(jì)的職能 知識(shí)點(diǎn)5　審計(jì)的地位知識(shí)點(diǎn)6　審計(jì)的作用知識(shí)點(diǎn)7　按審計(jì)主體分類知識(shí)點(diǎn)8　按審計(jì)內(nèi)容分類知識(shí)點(diǎn)9　按審計(jì)范圍分類知識(shí)點(diǎn)10　按審計(jì)時(shí)間分類知識(shí)點(diǎn)11　按執(zhí)行審計(jì)地點(diǎn)分類知識(shí)點(diǎn)12　按審計(jì)的組織方式分類第二章　審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任　考情分析知識(shí)點(diǎn)13　國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置知識(shí)點(diǎn)14　國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本任務(wù)知識(shí)點(diǎn)15　國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限（檢查、建議、公布）知識(shí)點(diǎn)16　國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)知識(shí)點(diǎn)17　國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍 知識(shí)點(diǎn)18　國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任 知識(shí)點(diǎn)19　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 知識(shí)點(diǎn)20　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé) 知識(shí)點(diǎn)21　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限 知識(shí)點(diǎn)22　社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置 知識(shí)點(diǎn)23　社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍 知識(shí)點(diǎn)24　社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限 知識(shí)點(diǎn)25　社會(huì)審計(jì)組織的法律責(zé)任 知識(shí)點(diǎn)26　防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策 第三章　審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德知識(shí)點(diǎn)27　審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用知識(shí)點(diǎn)28　我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則概述知識(shí)點(diǎn)29　我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述知識(shí)點(diǎn)30　審計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用知識(shí)點(diǎn)31　我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施知識(shí)點(diǎn)32　國(guó)外審計(jì)質(zhì)量控制措施知識(shí)點(diǎn)33　審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用知識(shí)點(diǎn)34　內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德知識(shí)點(diǎn)35　社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德新條例進(jìn)一步明確了審計(jì)監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限，加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)于1995年6月19日實(shí)行聯(lián)合，成立統(tǒng)一的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，社會(huì)審計(jì)的執(zhí)業(yè)人員統(tǒng)一為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師?！　I(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對(duì)被審查事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定?！　?guó)家審計(jì)因其自身特點(diǎn)具有權(quán)威性，其地位主要表現(xiàn)為綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的地位?！　　　?1)提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序，保證 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。(2)委托性。事中審計(jì)的時(shí)效性較強(qiáng)，可以及時(shí)查明經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度，有助于被審計(jì)單位及時(shí)采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)?！　∥覈?guó)審計(jì)署作為國(guó)務(wù)院的組成部門，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。知識(shí)點(diǎn)三、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限(檢查、建議、公布)　　 提供：預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔，在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的情況，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)?！　。M(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2006年2月28通過(guò)修改的決定。經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)?！　?6)資產(chǎn)評(píng)估?！　?。　　　　　　　　　　『正確答案』A　　【例題(第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部份敘述。從l994年5月開(kāi)始籌備進(jìn)行中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的研究制定，l995年發(fā)布了第一批《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，l996年1月1日起開(kāi)始正式實(shí)施。審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控。督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作?！　徲?jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)組工作中存在的重要問(wèn)題?！　?guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德　　國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德，是指審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任?！　?，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情。審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。審計(jì)的過(guò)程就是獲取支持管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的過(guò)程?！　〉诙剑簩?duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序?！　　！　?7)相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況。　　第三，調(diào)查的范圍　　審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定調(diào)查了解的范圍和程度，重點(diǎn)調(diào)查了解已經(jīng)發(fā)生變化的情況?！　?3)重要審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生變化的。　　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的原因和審計(jì)報(bào)告的使用對(duì)象，評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要性，如實(shí)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。　　(6)審理機(jī)構(gòu)將審理后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)連同審理意見(jiàn)書(shū)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。在考慮重要性時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等各個(gè)方面的因素，從數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面考慮。它也是一份具有法律約束力的書(shū)面文件。對(duì)于審計(jì)結(jié)果的處理和做出何種處理決定無(wú)須經(jīng)其他單位審定。然后是被審計(jì)單位主管部門制定的規(guī)章制度及下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)等?！　　　?shū)面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來(lái)源廣?；咀C據(jù)與所要證實(shí)的目標(biāo)有極為密切的關(guān)系?！　?一)審計(jì)證據(jù)的收集　　審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、觀察、詢問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作和分析等方法收集審計(jì)證據(jù)。不同來(lái)源和不同形式的審計(jì)證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)措施，確定審計(jì)證據(jù)的可靠性。而證明不同性質(zhì)問(wèn)題的證據(jù)相比較，證明違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的證據(jù)比證明會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)的證據(jù)更重要?！　　　≈匾芾硎马?xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)并對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的下列管理事項(xiàng)：(審計(jì)過(guò)程控制)　　(1)可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形及采取的措施。得出審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)?！　?3)糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。　　審計(jì)目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和效益性　　審計(jì)方法?！　徲?jì)目標(biāo)：查錯(cuò)防弊?！　?5)審核人員姓名、審核意見(jiàn)及審核日期并簽名。　　(3)被審計(jì)單位承諾情況。作用：　　、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)或作出審計(jì)決定的依據(jù)?！　徲?jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少，即審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性。不能取得簽名蓋章不影響事實(shí)存在的，證據(jù)仍然有效，但要注明原因?！　　　≥o助證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)具有間接證明作用、能支持基本證據(jù)證明力的證據(jù)。一般情況下，口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持?！　　　≡谂袛鄬徲?jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣時(shí)應(yīng)以審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而不能以審計(jì)時(shí)現(xiàn)行的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)?！　　　徲?jì)工作底稿歸類為永久性檔案和當(dāng)期檔案加以分檔保管?！　?2)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制?！　≈匾?