【正文】 40 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 0002011年12月31日借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 60 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000（5）租賃期滿 只在備查登記簿登記。借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：（1）第一年初取得借款時(shí)借：銀行存款——美元戶 US$50 000 349 000 貸：長(zhǎng)期借款——美元戶 US$50 000 349 000（2）第二年末歸還借款時(shí)借：長(zhǎng)期借款——美元戶 US$50 000 344 500 貸：銀行存款——美元戶 US$50 000 344 500美元借款匯兌損益為收益4500借：長(zhǎng)期借款——美元戶 4 500 貸：在建工程 4 500接受投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：（3）第一年年末收到美元投資時(shí)借：銀行存款——美元戶 US$100 000 693 000 貸：實(shí)收資本 693 000（4）第一年年末購(gòu)買材料時(shí)借：原材料 346 500 貸：銀行存款——美元戶 US$50 000 346 500第四章 租賃2008年12月20日，甲公司與租賃公司簽訂了一份租賃合同，合同主要條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：A設(shè)備。債務(wù)人A公司的會(huì)計(jì)處理：重組債務(wù)賬面價(jià)值=500 000（1+10%）=550 000元應(yīng)確認(rèn)的重組收益=550 000200 000120 000120 000=110 000元借：固定資產(chǎn)清理 200 000 累計(jì)折舊 100 000 貸：固定資產(chǎn) 300 000借：應(yīng)付票據(jù) 550 000 營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)變價(jià)損失 80 000 貸：固定資產(chǎn)清理 200 000 銀行存款 200 000 股本 100 000 資本公積 20 000 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組收益 110 000債權(quán)人B公司的會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)——汽車 120 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 120 000 銀行存款 200 000 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 110 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 550 000第三章 外幣折算 某公司采用當(dāng)日市場(chǎng)匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，并按月計(jì)算匯兌損益。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品與設(shè)備的有關(guān)資料如下：（1）B公司為該批產(chǎn)品開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3 500 000元，增值稅為595 000元。辦公設(shè)備的賬面價(jià)值為600 000元，公允價(jià)值為620 000元；Y公司的專利技術(shù)的賬面價(jià)值為400 000元，長(zhǎng)期股前投資的賬面價(jià)值為600 000元。截止交換日，X公司辦公樓的建設(shè)成本為900 000元。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司的上述償債方案。要求：不考慮相關(guān)稅費(fèi)，請(qǐng)編制A公司及B公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。相關(guān)匯率數(shù)據(jù)見(jiàn)下表：日 期市場(chǎng)價(jià)格銀行賣出價(jià)銀行買入價(jià)第一年年初第一年年末第二年年末要求：根據(jù)上述數(shù)據(jù)作出相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。3=337 2009年、2010年、2011年12月31日都應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用 337 貸：累計(jì)折舊 337 （5）或有租金的處理2010年12月31日借：銷售費(fèi)用 40 000 貸：銀行存款 40 0002011年12月31日借：銷售費(fèi)用 60 000 貸：銀行存款 60 000（6）租賃期滿的會(huì)計(jì)處理借：累計(jì)折舊 1 012 520 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 1 012 520租賃公司的會(huì)計(jì)處理：（1）計(jì)算租賃內(nèi)含利率400 000（P/A，i,3）=1 040 000（P/A，i,3）=1 040 000247。新華公司2001年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5 000 000元，2002年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2 000 000元，2003年的會(huì)計(jì)虧損為4 000 000元，2004年與2005年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為3 000 000元。因此南方公司在購(gòu)買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)商譽(yù)1600萬(wàn)元。該經(jīng)銷商的實(shí)際產(chǎn)品交易與期貨交易時(shí)間一致，在實(shí)際交易日買入、賣出了金融產(chǎn)品，同時(shí)賣出了A類產(chǎn)品的期貨合同，買入B類產(chǎn)品的期貨合同。設(shè)以后的匯率變化情況如下：12月31日美元對(duì)港幣的匯率為1:，次年1月31日美元對(duì)港幣的匯率為1:。247。12月31日套期工具的公允價(jià)值=（）100 000=1000美元借：套期工具——購(gòu)進(jìn)遠(yuǎn)期外匯合同 1000 貸：資本公積 10001月31日套期工具的公允價(jià)值=（）100 000=4000美元借：套期工具——購(gòu)進(jìn)遠(yuǎn)期外匯合同 4 000 銀行存款——?dú)W元戶 132 000 貸：銀行存款——美元戶 136 000套期工具本期的損失=（）100 000=5000美元借：資本公積 5000 貸：套期工具——購(gòu)進(jìn)遠(yuǎn)期外匯合同 5000購(gòu)入現(xiàn)貨并付款借：庫(kù)存商品 132 000 貸：銀行存款——?dú)W元戶 132 000借：庫(kù)存商品 4000 貸：資本公積 4000交易結(jié)果說(shuō)明：遠(yuǎn)期外匯合同造成4000美元的套期損失，導(dǎo)致商品的采購(gòu)成本增加4000美元。為對(duì)這兩類產(chǎn)品的交易套期保值，該經(jīng)銷商買入A類產(chǎn)品的期貨合同，賣出B類產(chǎn)品的期貨合同。6=200 000元稅法折舊額=1 200 000247。要求：計(jì)算2006年——2008年末資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅，以及2006年——2008年的所得稅費(fèi)用（假設(shè)預(yù)計(jì)未來(lái)能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異）。要求：分別為甲公司和租賃公司就該租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。某公司，在第一年年初借入長(zhǎng)期借款50 000美元，為期2年，第一年全部美元借款用于固定資產(chǎn)建造，固定資產(chǎn)于第一年年末完工并投入使用。2007年3月28日，票據(jù)到期，但A公司的財(cái)務(wù)狀況仍沒(méi)有顯著改善，無(wú)法按時(shí)兌現(xiàn)票據(jù)。債務(wù)人甲公司的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=1 000 000460 000（100 000）=80 000元設(shè)備的轉(zhuǎn)讓收益=460 000（600 000180 000）10 000=30 000元股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓收益=（100 000）（100 0004）1000=59 000元借：固定資產(chǎn)清理 420 000 累計(jì)折舊 180 000 貸：固定資產(chǎn) 600 000借：固定資產(chǎn)清理 10 000 貸：銀行存款 10 000借：應(yīng)付賬款 1 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 430 000 營(yíng)業(yè)外收益——固定產(chǎn)清理收益 30 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 400 000 投資收益 59 000 銀行存款 1 000 營(yíng)業(yè)外收益——債務(wù)重組收益 80 000債權(quán)人乙公司的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=1 000 000460 000460 000=80 000元借：固定資產(chǎn) 460 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 460 000 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 80 000 貸：應(yīng)收賬款 1 000 000A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）和B股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱B公司）均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假設(shè)交換不涉及其他的相關(guān)稅費(fèi)。要求：分別編制X公司和Y公司與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。A公司于2007年7月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。（3）用美元現(xiàn)匯買入原材料一批，價(jià)款為5 000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1:，價(jià)款尚未支付。（5）該設(shè)備2009年1月1日在租賃公司的賬面價(jià)值為1 040 000元。乙公司的會(huì)計(jì)處理因?yàn)槿甑目傋饨?50 000