【正文】 存貨高估有可能成本高估，最終導致利潤虛減。A、重 要 性 水 平 越 高 ，審計風 險 越 高 B、重 要 性 性 質 越 嚴 重，審計風 險 越 P259在控制測試中，如果運用詢問、觀察、檢查等程序審計效果不佳，應該考慮采用（ ）A、分析程序 B、重新執(zhí)行 C、重新計算 D、監(jiān)盤答案：B考點：第六章《重大錯報風險的評估與應對》控制測試的性質 P152解析：教材無原文。D、注冊會計師審計是事中審計 C、銀行對賬單D、有關的契約及合同 E、購貨發(fā)票答案：CDE考點：第五章《審計證據(jù)與審計工作底稿》審計證據(jù)的來源 P122解析：外部審計證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構或人士編制的書面證據(jù)。民事責任是指賠償受害者損失（1分）、行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，報告警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書（1分）；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款根據(jù)、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷等（1分）。答案：（1）存在不當之處（2分）。由于客戶驗收日期為12月3日，距2016年末已不足30天（1分）,A注冊會計師應建議調整財務報表（1分）。（2分）考點：第六章《重大錯報風險的評估與應對》特別風險P146解析：在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮的事項有：①風險是否屬于舞弊風險；②風險是否與近期經濟環(huán)境、會計師處理方法和其他方面的重大變化有關；③交易的復雜程度；④風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易；⑤財務信息計量的主管程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間；⑥風險是否涉及異?；虺稣＝洜I過程的重大交易。應收賬款年末余額16553萬元=%，%的壞賬準備計提比例不符（4分）；考點：第七章《銷售與收款循環(huán)審計》壞賬準備的審計P175（2）應收賬款賬齡分析中，“12年”年初數(shù)1186萬元，而“23年”的年末數(shù)為1365萬元，增加了許多；（4分）（3）“23年”和“3年以上”兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元。對此，趙丹在具體審計計劃中做出利用信息風險管理專家的工作安排。注冊會計師應將收到的詢證函與被審計單位銀行借款明細賬及總賬進行核對（1分）。C、檢查銷售有關的書面文件D、不承接自己不能勝任的業(yè)務原始憑證——記賬憑證——會計賬簿——會計報表2下列有關注冊會計師審計的說法中，正確的有C、對大額現(xiàn)金收支追查到原始憑證薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應當采取總體應對措施。A、多記了賬面存貨和應付賬款，虛增了本年利潤C、實物資產的存在 D、內部控制的執(zhí)行情況答案：B考點：第一章《審計概論》證實客觀事物的方法P5354解析：觀察法是指審計人員通過對被審計單位的師弟觀察來取得書面資料以外的審計證據(jù)的方法。4．合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無效。這三種責任可以單處，也可并處。出納因關聯(lián)關系威脅獨立性。1業(yè)務工作底稿的歸檔期限為業(yè)務報告后（ ）C、在進行審計計劃時 D、在進行期中審計時答案：A考點：：第六章《重大錯報風險的評估與應對》了解被審計單位及其環(huán)境P141解析：了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。A、只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其飽認定相關的審計證據(jù)B、特定的審計程序可能只為某些認定提供提關的審計證據(jù)，而與其他認定無關錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。B、項目經理是質量控制的最終責任人D、資產負債表中應收票據(jù)的數(shù)額僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)3注冊會計師趙丹負責對審計客戶甲公司2016年度財務報表進行審計，在審計過程中，實施以下審計程序，并形成審計結論：保持客戶關系及具體審計業(yè)務和評價職業(yè)道德的工作應當安排在其他審計工作之前。（2）審計說明事項②，存在舞弊跡象。審計說明事項③，存在舞弊跡象?？键c：第四章《審計目標與計劃審計工作》接受業(yè)務委托 P103 第三章《注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任》客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持 P85解析：會計師事務所應當按照執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，謹慎決策是否接受或保持某客戶關系和具體審計業(yè)務。答案：（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（2分） （2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（1分）（3）控制由誰執(zhí)行；（1分）（4）控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。注冊會計師應檢查被審計單位資產負債表中應收票據(jù)項目的數(shù)額是否與審定數(shù)相符，是否剔除了有關的風險和報酬業(yè)已轉移的已貼現(xiàn)票據(jù)。D、會計師事務所在業(yè)務承接過程中考慮客戶的誠信度2我國財務報表審計的總體目標明確規(guī)定為（ ）D、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲