【正文】 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn) 0 0 0 0 所得稅費(fèi)用——損益類（費(fèi)用類） 本年利潤(rùn)——所有者權(quán)益類 核算所得稅 期末轉(zhuǎn)入的費(fèi)用： 期末轉(zhuǎn)入的收入： 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 0 0 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)稅金及附加 投資收益 期間費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入 投資虧損 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 轉(zhuǎn)出的凈利潤(rùn) 轉(zhuǎn)出的虧損 0 0 （三）賬務(wù)處理 （1）管理費(fèi)用 ①含義：是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用 內(nèi)容：包括企業(yè)在籌集期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng) 管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工 資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、 咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使。 ：☆是“會(huì)計(jì)分期”的前提條件 ☆是制定會(huì)計(jì)核算原則和方法的基礎(chǔ)（是實(shí)際成本原則及配比原則等建立 的基礎(chǔ)）三． 會(huì)計(jì)分期假設(shè)1. 定義：☆將會(huì)計(jì)主體的持續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為地劃分為一個(gè)個(gè)持續(xù)的、長(zhǎng)短相同的 期間 ☆會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度 ☆目的：保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性 ：☆可以分期結(jié)算帳目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ☆產(chǎn)生了本期與以前期間、以后期間的差別 ☆由此產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制，出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付款等會(huì)計(jì)具體 核算方法四． 貨幣計(jì)量假設(shè)1. 定義：☆是指會(huì)計(jì)主體在核算中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體 營(yíng)活動(dòng) ☆我國(guó)的有關(guān)規(guī)定 ☆單位應(yīng)采用人民幣作為記賬單位 ☆收支以外為主的單位，可以用外幣作為記賬本位幣，但其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告應(yīng)折算為人民幣 ☆境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)折算為人民幣反映 ：☆貨幣是一般等價(jià)物，能以其計(jì)量和綜合所有會(huì)計(jì)要素 ☆貨幣計(jì)量反映了會(huì)計(jì)最基本的特征 ☆以幣值穩(wěn)定的貨幣為前提 ☆使實(shí)際成本原則、可比性原則等會(huì)計(jì)核算原則的建立成為可能 會(huì)計(jì)核算基本前提的關(guān)系： 會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提具有相互依存，補(bǔ)充的關(guān)系 ☆會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍 ☆持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍 ☆貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了計(jì)量手段 ☆沒有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)；沒有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分 期；沒有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的含義：☆在會(huì)計(jì)核算假設(shè)條件下進(jìn)行會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的基本要 求 ☆是衡量會(huì)計(jì)核算信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和要求一．可靠性（真實(shí)性、客觀性）：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，確 保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整 ：核算應(yīng)具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可驗(yàn)證性二．相關(guān)性（有用性）：企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助 于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或?qū)?lái)的情況做出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)?！钍欠从硢挝回?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位二．會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容 （一）資產(chǎn) ：指由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企 業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 零星算之為“計(jì)”“會(huì)計(jì)”即“月計(jì)歲會(huì)” 總和算之為“會(huì)”，中國(guó)產(chǎn)生“三柱結(jié)算法” 公式：入 — 去 ＝ 余 本期收入 本期支出 本期結(jié)余，中國(guó)產(chǎn)生“四柱結(jié)算法” 公式：舊管 ＋ 新收 ＝ 開除 ＋ 實(shí)在 期初結(jié)存 本期收入 本期支出 期末結(jié)存，中國(guó)創(chuàng)建復(fù)式記賬法——“龍門賬” 公式：進(jìn) － 繳 ＝ 存 － 該 收入 支出 資產(chǎn)、債務(wù) 負(fù)債、投資（二）近代會(huì)計(jì)（復(fù)式簿記運(yùn)用 20C40年代）會(huì)計(jì)史上的兩大里程碑：① 1494年，（會(huì)計(jì)之父）出版了《算 》。二．會(huì)計(jì)的目標(biāo)：設(shè)置會(huì)計(jì)的目的與要求 基本目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益 why 為什么提供會(huì)計(jì)信息？決策的需要 具體目標(biāo)：提供會(huì)計(jì)信息（4W） who 向誰(shuí)提供會(huì)計(jì)信息？信息使用者 4W what 提供什么會(huì)計(jì)信息？財(cái)務(wù)狀況、經(jīng) 營(yíng)成果、現(xiàn)金流 How 怎樣提供會(huì)計(jì)信息？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 決策有用觀：強(qiáng)調(diào)反映信息及時(shí)相關(guān)性 受托責(zé)任觀：強(qiáng)調(diào)反映信息可靠性我過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則觀點(diǎn)是以上兩種觀點(diǎn)的統(tǒng)一第四節(jié) 會(huì)計(jì)的任務(wù)和作用一．會(huì)計(jì)的任務(wù)（會(huì)計(jì)的職能具體化） 積極二．會(huì)計(jì)的作用 消極：會(huì)計(jì)信息失真第五節(jié) 會(huì)計(jì)的方法一．會(huì)計(jì)方法體系會(huì)計(jì)方法具體包括核算、監(jiān)督、分析等方法。等式關(guān)系：資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 ＋ 所有者權(quán)益作用：是資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)（二） 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式定義：由動(dòng)態(tài)要素組成反映出企業(yè)一段時(shí)間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)等式等式關(guān)系：收入 － 費(fèi)用 ＝ 利潤(rùn) （廣義的收入、費(fèi)用）作用：是利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)（三） 綜合會(huì)計(jì)等式定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 和經(jīng)營(yíng)成果的等式。材料成本差異額 材料成本差異額＝計(jì)劃成本額材料成本差異率 備注：超支用“＋” 材料成本差異額合計(jì) 節(jié)約用“－” 材料成本差異率＝ 100％ 材料計(jì)劃成本總額 （5）賬務(wù)處理 外購(gòu)材料（實(shí)際成本計(jì)價(jià)） 材料入庫(kù)（計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，產(chǎn)生材料成本差異） 發(fā)出材料：第一：按計(jì)劃成本核算“原材料” 第二：發(fā)出材料分?jǐn)偛牧铣杀静町惖谒墓?jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一．生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義 耗費(fèi) A?！顝?fù)式記賬法的一種二．借貸記賬法的內(nèi)容 1．以“借”“貸”二字作為記賬符號(hào) ☆主要作用——表示增加或減少 ☆符號(hào)含義：對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義資費(fèi)負(fù)所收利借增增減減減減貸減減增增增增 含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法 ☆有借就有貸 ☆借貸必相等 定義：根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查 賬戶記錄的正確性、完整性兩種試算平衡：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法 （1）發(fā)生額試算平衡法理論依據(jù)平衡公式 有借就有貸 全部賬戶本期 ＝ 全部賬戶本期 借貸必相等 借方發(fā)生額計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額計(jì)數(shù) （2）余額試算平衡法平衡公式理論依據(jù) 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 全部賬戶期初（末） ＝ 全部賬戶期初（末 ） 借方余額合計(jì)數(shù) 貸方余額合計(jì)數(shù)三．賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 （一）對(duì)應(yīng)賬戶 定義:存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：是指運(yùn)用復(fù)式記賬方法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的 相互關(guān)系賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系作用：①了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 ②判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性和合法性 (二)會(huì)計(jì)分錄 ：簡(jiǎn)稱分錄，指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及記入賬戶的方 向和金額的一種記錄 ☆在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上 分清借貸方向確認(rèn)賬戶確定金額 、格式及書寫要求 記賬方向 內(nèi)容 賬戶名稱 金額 ☆上借下貸 ☆借、貸錯(cuò)開一格 書寫要求 ☆金額錯(cuò)開排列 ☆金額后不必寫單位 ☆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——一借一貸的會(huì)計(jì)分錄 ☆復(fù)合會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄 注意：☆一筆業(yè)務(wù)能用復(fù)合會(huì)計(jì)分錄反映的，不要硬拆為簡(jiǎn)單分錄 ☆多筆不相關(guān)的業(yè)務(wù)不能硬編寫成復(fù)合會(huì)計(jì)分錄第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一．總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的設(shè)置及其關(guān)系總分類賬戶（一級(jí)賬戶）：按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，用來(lái)提 供總括核算資料的賬戶明細(xì)分類賬戶：是按照明細(xì)分類科目設(shè)置，用來(lái)提供詳細(xì)核算資料的賬戶 聯(lián)系：總帳與明細(xì)賬是對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi) 容是相同的 二者關(guān)系 區(qū)別：總帳提供的是總括指標(biāo)，對(duì)所屬明細(xì)賬戶起統(tǒng)領(lǐng)作用，明細(xì)賬提供詳 細(xì)指標(biāo)，對(duì)總帳起輔助補(bǔ)充的作用二．總帳與明細(xì)賬之間的平行登記 ：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬戶中進(jìn)行登記，又要在所屬的明 細(xì)分類賬戶中登記的做法 區(qū)別：提供資料的詳細(xì)程度不同 聯(lián)系：反映的對(duì)象相同 作用不同 反映的依據(jù)相同 相互補(bǔ)充 同依據(jù)、同期間、同方向、同金額 總帳期初（末）余額＝所屬明細(xì)賬期初（末）金額之后 總帳借（貸）發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬借（貸）發(fā)生額之后第五章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)主要主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 材料采購(gòu)：計(jì)算采購(gòu)成本 構(gòu)建固定資產(chǎn)：進(jìn)行設(shè)