【正文】 00247。已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，所以不作賬務(wù)處理。⒉ 編制甲企業(yè)持有至到期投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄⑴ 2006年1月1日，取得持有至到期投資時(shí)，記：借：持有至到期投資——成本 80 000 ——利息調(diào)整 4 000 貸：銀行存款 84 000⑵ 2006年12月31日，計(jì)提利息并攤銷債券溢價(jià)時(shí)，記：借：應(yīng)收利息 9 600(80000*12%) 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 646 投資收益 8 954(84000*%)⑶ 2007年1月1日，收到利息時(shí)，記：借：銀行存款 9 600 貸：應(yīng)收利息 9 600⑷ 2007年12月31日，計(jì)提利息并攤銷債券溢價(jià)時(shí)，記：借：應(yīng)收利息 9 600 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 791 投資收益——持有至到期投資 8 809⑸ 2008年1月1日，收到利息時(shí)，記：借：銀行存款 9 600 貸：應(yīng)收利息 9 600⑹ 2008年12月31日，計(jì)提利息并攤銷債券溢價(jià)時(shí)，記：借：應(yīng)收利息 9 600 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 875 投資收益——持有至到期投資 8 725⑺ 2009年1月1日，收到利息時(shí)，記：借：銀行存款 9 600 貸：應(yīng)收利息 9 600⑻ 2009年12月31日，計(jì)提利息并攤銷債券溢價(jià)時(shí)，記：借：應(yīng)收利息 9 600 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 974 投資收益——持有至到期投資 8 626⑼ 2010年1月1日，收到利息時(shí)，記：借：銀行存款 89 600 貸：應(yīng)收利息 9 600持有至到期投資——成本 80 000練習(xí)三⒈ 2006年9月1日，取得可供出售金融資產(chǎn)投資時(shí)，記：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（乙公司股票） 250 000 應(yīng)收股利 2 500 貸：銀行存款 252 500⒉ 2006年10月5日，收到現(xiàn)金股利時(shí)，記： 借：銀行存款 2 500 貸：應(yīng)收股利 2 500⒊ 2006年12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)，記：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（乙公司股票） 10 000 貸：資本公積——其他資本公積 10 000⒋ 2007年6月30日，公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)，記：借：資本公積——其他資本公積 40 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（乙公司股票） 40 000⒌ 2007年12月31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)減值損失時(shí)，記：借：資產(chǎn)減值損失 130 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（乙公司股票） 100 000資本公積——其他資本公積 30 000⒍ 2008年6月30日，已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值回升時(shí)，記：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（乙公司股票） 110 000 貸：資本公積——其他資本公積 110 000⒎ 2007年8月30日，出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，記：借：銀行存款 240 000可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（乙公司股票） 20 000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本（乙公司股票） 250 000投資收益——可供出售金融資產(chǎn) 10 000借：資本公積——其他資本公積 110 000 貸：投資收益——可供出售金融資產(chǎn) 110 000練習(xí)四⒈ 2006年1月1日，初始投資時(shí)，記：借：長期股權(quán)投資——Ｍ公司 137 500 貸：銀行存款 137 500⒉ 2006年5月2日，Ｍ公司宣告分派2005年度的現(xiàn)金股利時(shí)，記： 借：應(yīng)收股利 12 500 貸：長期股權(quán)投資——Ｍ公司 12 500⒊ 2006年5月30日，收到現(xiàn)金股利時(shí)，記：借：銀行存款 12 500貸：應(yīng)收股利 12 500⒋ 2007年5月1日，Ｍ公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，記：借：應(yīng)收股利 56 250 貸：投資收益——長期股權(quán)投資收益 50 000 長期股權(quán)投資——Ｍ公司 6 250Ａ公司同時(shí)在備查簿上登記Ｍ股數(shù)增加了25 000（25100 000/100）股。（86 065－82 957）＝10%＋%＝%⑶ 填列“持有至到期投資溢價(jià)攤銷表”持有至到期投資溢價(jià)攤銷表 （實(shí)際利率法） 金額單位：元 項(xiàng) 目日 期⑴⑵⑶⑷⑸應(yīng)收利息利息收入溢價(jià)攤銷未攤銷溢價(jià)攤余成本債券面值票面利率（12%）上一期⑸實(shí)際利率（%）⑴－⑵上期未攤銷溢價(jià)－⑶上一期⑸－⑶2006. 1. 1 4 00084 0009 6008 954 6463 354 83 3549 6008 886 7142 640 82 6409 6008 809 791 1 849 81 8499 6008 725 875 974 80 9749 6008 626﹡ 974 0 80 000合計(jì) 48 000 44 000 4 000－－﹡按照公式計(jì)算的金額應(yīng)為8 626（80 974%）元，差額6元（8 6328 626），這是由于計(jì)算時(shí)小數(shù)點(diǎn)保留位數(shù)造成的，在最后一年調(diào)整。練習(xí)六⒈ 21年1月1日，取得出租用的房屋時(shí)，記： 借：投資性房地產(chǎn)——成本（出租用房屋） 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 000⒉ 每月收取租金收入時(shí)，記： 借：銀行存款 5 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 000⒊ 21年12月31日，出租用房屋公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)，記： 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（出租用房屋） 100 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000⒋ 22年12月31日，出租用房屋公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)，記： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 180 000 貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（出租用房屋） 180 000⒌ 29年12月31日，將出租用房屋出售時(shí)，記： 借：銀行存款 1 650 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 650 000 借：營業(yè)稅金及附加 82 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 82 500 借：其他業(yè)務(wù)成本 1 920 000 投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（出租用房屋） 80 000 貸：投資性房地產(chǎn)——成本（出租用房屋） 2 000 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80 000第七章 無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)練習(xí)題⒈ 借：無形資產(chǎn) 200 000 貸：銀行存款 200 000 ⒉ 借：無形資產(chǎn) 300 000 貸：實(shí)收資本 300 000⒊ 借：研發(fā)支出 227 000 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 50 000 原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 000 銀行存款 60 000借：無形資產(chǎn) 70 000 管理費(fèi)用 157 000 貸：研發(fā)支出 227 000 ⒋ 借：管理費(fèi)用 130 000 貸：累計(jì)攤銷 130 000 ⒌