【正文】 動額較大的，分析其合理性和合法性。煤礦銷售部門根據(jù)財務收據(jù)給客戶發(fā)煤。維簡費是煤炭采掘企業(yè)維持簡單再生產(chǎn)的費用，按照噸煤產(chǎn)量從成本中提取，可以稅前扣除，用于更新固定資產(chǎn)?；阡N售成本利潤率100%（3）收入費用率，對收入費用率過高的企業(yè)，要著重審查其管理費用、營業(yè)費用、財務費用，尤其要注重工資、會議費的審查。 財務比率可分為反映公司資產(chǎn)流動性、資產(chǎn)的盈利能力和公司融資情況和財務風險三大類指標。利息費用或=（稅前利潤+利息費用）247。當按歷史成本原則確定的存貨低于可變現(xiàn)凈值時，按兩種方法確定的期末存貨價值是一致的；當存貨的可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時，按“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”確定的存貨期末金額就會低于按歷史成本法確定的存貨期末金額。 　　注意：公司在計量上述非經(jīng)常性損益時，應扣除所得稅影響數(shù)。 （2）發(fā)現(xiàn)變動幅度較大或對總資產(chǎn)變動影響較大的重點類別和重點項目。（二）現(xiàn)金流量表垂直分析即現(xiàn)金流量表結構分析，目的在于揭示現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的結構情況，從而抓住企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重點。因企業(yè)所處的行業(yè)不同，利息費用保障倍數(shù)有不同的標準界限。 杜邦財務分析體系給公司管理層提供了一張考察公司資產(chǎn)管理效率和是否最大化股東投資回報的路線圖。基期收入費用率100%（4）資產(chǎn)財務費用率，對資產(chǎn)財務費用率異常的企業(yè)，重點防止資本弱化，利息支出是關注重點。分公司（或統(tǒng)算單位）之間的業(yè)務往來不直接結算，不屬于增值稅應稅行為，開具內部調撥單（或結算單），不生成會計憑證。（4）結算方式煤炭采掘企業(yè)與上下游企業(yè)一般使用銀行匯票、轉賬、信用卡等銀行劃款方式結算，與少數(shù)個體戶、私營企業(yè)、不需要發(fā)票的單位或消費者個人等使用現(xiàn)金、信用卡等方式結算。（3）存貨變動率異常識別存貨變動率＝（末存貨金額－初存貨金額）/初存貨金額100%存貨變動率指標對地方小型煤礦更具有針對性，在實際運用中，要與銷項稅額變動率、應收賬款/預收賬款變動率、稅負等指標綜合比較。核對發(fā)煤原始資料與財務賬面銷售數(shù)量。財務指標特征l 銀行財務會計核算體系的特殊性。l ⑵表外利息收入。利息收入總額100% 利息收入成本率指標，可以反映銀行每形成一定數(shù)量的利息收人所耗費的活勞動和物化勞動的數(shù)量。連鎖超市總部、店鋪及其他部門的費用由總部統(tǒng)一核定、統(tǒng)一支付。l 總部對各個店鋪的費用通過下達銷售費用率進行總體控制，要建立費用率預算計劃管理。凡經(jīng)總部批準折價折讓的部分，總部對其考核時，視同銷售額完成。流資較少，“其它應付款”、“應付帳款”余額長期較大的企業(yè)，而本期又有沖減額，存在此問題的可能性就較大。(4) 以貨抵債未計銷售收入?？偛吭O置應交稅金總帳、明細帳，根據(jù)總帳、明細帳編制有關報表向財政申報交納、清算。總部對各個店鋪的綜合毛利率進行定期考核，對影響效益的骨干商品的毛利率進行重點考核。l 總部統(tǒng)一使用與授權使用相結合的原則。營業(yè)收入100%營業(yè)收入費用率用于反映企業(yè)取得單位收入所需支付的費用，對營業(yè)收入費用率超過預警值范圍的企業(yè)，預示著企業(yè)可能存在少計收入、多列費用的問題，應進一步結合營業(yè)收入變動率與業(yè)務及管理費營業(yè)費用變動率比值進行分析。l ⑴表外業(yè)務。商業(yè)銀行的突出特征如下：l 以金融資產(chǎn)和負債為經(jīng)營對象，經(jīng)營的是特殊商品——貨幣類項目，經(jīng)營內容包括貨幣收付、借貸以及各種與貨幣運動有關或與之聯(lián)系的金融服務。檢查“其他業(yè)務收入”、“費用類”等賬戶，核實有無將運費收入申報繳納營業(yè)稅或將收取的運費沖減費用的情況。（1）銷售毛利率異常識別①差異率分析：銷售毛利率＝（主營業(yè)務收入—主營業(yè)務成本）/主營業(yè)務收入100%銷售毛利率差異率＝（銷售毛利率－行業(yè)平均銷售毛利率）/行業(yè)平均銷售毛利率或者選用：②變動率分析：銷售毛利率變動率＝（銷售毛利率－基期銷售毛利率）/基期銷售毛利率注意：①煤炭生產(chǎn)企業(yè)銷售毛利率基本穩(wěn)定，此項指標要與市場產(chǎn)品價格變動因素、實現(xiàn)稅負指標配合分析使用，以便進一步判斷該指標的風險。煤礦財務部門根據(jù)售煤通知單向客戶收取煤款并開具收據(jù)。在核算中與其他行業(yè)的不同是：煤炭采掘企業(yè)必須提取塌陷賠償費、維簡費及井巷費用等。銷售成本利潤率變動率＝（本期銷售成本利潤率－基期銷售成本利潤率）247。216。所有者權益總額收益與長期償債能力（1）利息費用保障倍數(shù)利息費用保障倍數(shù)=息稅前利潤247。期末存貨價值的確定通常采用歷史成本原則，但會計準則也允許企業(yè)采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”來確定。v 中國證監(jiān)會認定的其他非經(jīng)常性損益項目。 從籌資角度評價（1）分析權益總額的變動狀況以及各類、各項籌資的變動狀況，揭示出權益總額變動的主要方面,從總體上了解企業(yè)經(jīng)過一定時期經(jīng)營后權益總額的變動情況。 流入結構分析－分析你的現(xiàn)金從哪里來經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動流出結構分析－分析現(xiàn)金都用到那里去經(jīng)營活動形成的現(xiàn)金支出應占主要部分投資活動占的比重高，說明企業(yè)相當數(shù)量的現(xiàn)金投放于長期項目。一般公認的為3。216。資產(chǎn)財務費用率變動率＝（本期資產(chǎn)財務費用率－基期資產(chǎn)財務費用率）247。ERP中的財務模塊（會計核算、財務管理）和系統(tǒng)的生產(chǎn)控制模塊（計劃、制造）、物流管理模塊（分銷、采購、庫存管理）有相應接口，可將生產(chǎn)、采購、銷售活動輸入的信息自動計入財務模塊生成總賬、會計報表。（5）稅收管理特點①申報繳納方式多樣。（4）目前煤炭市場需求大于供給，一般情況下煤炭企業(yè)都是先收款后發(fā)貨。檢查企業(yè)有無將煤炭不入產(chǎn)成品賬，直接從井口運出以換取生活福利品或捐贈，不計應稅收入。我國銀行實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調度資金，分級管理的財務管理制度。指在利潤表外登記的利息收入。由于貸款是銀行的主要盈利資產(chǎn)，是銀行取得收人的主要渠道，因此，一般來說，銀行的利息收入成本率都低于100%。部門、店鋪的工資等日常費用的支出，由總部統(tǒng)一開支。各店鋪的直接費用（如業(yè)務招待費、人工費等）要通店長的利益直接掛鉤。財務指標（1）企業(yè)發(fā)生視同銷售行為時，會在財務資料的相應科目體現(xiàn)出來，因此應重點審查當期《資負債表》“應付福利費”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“對外投資”、“其它業(yè)務支出”等欄次期末余額，并與上期《資負債表》期末余額進行對比分析，看當期有無增加額。 (5) 主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率配比分析出現(xiàn)異常，可從以下三方面進行分析：結合“主營業(yè)務利潤率”指標進行分析，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務利潤率的變動情況；對“主營業(yè)務利潤率”指標也異常的企業(yè)，應通過年度申報表及附表分析企業(yè)收入構成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結合《資產(chǎn)負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)“應付賬款”和“其他應付賬款”紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題。判斷有無此行為，應審查《庫存商品明細表》，看本期增加的商品中有無超出其經(jīng)營范圍的部分。又根據(jù)各業(yè)務部及分店的采購發(fā)票的抵扣聯(lián)進行匯總，計算出進項稅金，然后根據(jù)銷項稅進項稅再計算出應交增值稅。l 總部要建立毛利率預算計劃管理，對店鋪實行計劃控制。（四）批發(fā)零售業(yè)行業(yè)特點特點：財務制度健全、規(guī)范，絕不會產(chǎn)生瞞報銷售的行為；各種費用票據(jù)規(guī)范，在歷次納稅評估過程中稅務機關幾乎找不到可以調整的地方。（3） 營業(yè)收入費用率營業(yè)收入費用率=業(yè)務及管理費247。銀行財務會計涉及“表外”的概念，“表外”有不同的含義，包括表外業(yè)務、表外利息收入等。（三）銀行業(yè)行業(yè)特點銀行是經(jīng)營貨幣和信用業(yè)務的特殊機構，與其他企業(yè)相比具有很多較突出的特點，給稅收征管工作帶來一定的特殊性和復雜性。根據(jù)運輸發(fā)票上載明的購貨單位，分戶審閱運費發(fā)票，分析比對發(fā)生運輸業(yè)務的時間、距離、貨物數(shù)量、運價及所運用的運輸工具等有無違背營業(yè)常規(guī)，與運輸業(yè)務的真實性是否匹配，進而從運輸部門調查其實際銷貨數(shù)量，判斷運價率（噸運費）有無偏高或畸高現(xiàn)象。大型煤炭集團公司的新投建礦井往往坐落于異地，這些坐落于異地的分公司增值稅在當?shù)乩U納，所得稅則在集團公司匯總核算，其生產(chǎn)的煤炭由集團公司統(tǒng)一收購銷售，因而收購價與外銷價的差額多少是稅款在本地與異地轉移及稅負轉嫁的關鍵因素。煤礦銷售部門根據(jù)集團公司簽批的銷售量與客戶簽訂銷售協(xié)議，開具售煤通知單（包括銷售數(shù)