【正文】 動額較大的，分析其合理性和合法性。煤礦銷售部門根據(jù)財務(wù)收據(jù)給客戶發(fā)煤。維簡費(fèi)是煤炭采掘企業(yè)維持簡單再生產(chǎn)的費(fèi)用，按照噸煤產(chǎn)量從成本中提取，可以稅前扣除，用于更新固定資產(chǎn)。基期銷售成本利潤率100%（3）收入費(fèi)用率，對收入費(fèi)用率過高的企業(yè)，要著重審查其管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用，尤其要注重工資、會議費(fèi)的審查。 財務(wù)比率可分為反映公司資產(chǎn)流動性、資產(chǎn)的盈利能力和公司融資情況和財務(wù)風(fēng)險三大類指標(biāo)。利息費(fèi)用或=（稅前利潤+利息費(fèi)用）247。當(dāng)按歷史成本原則確定的存貨低于可變現(xiàn)凈值時，按兩種方法確定的期末存貨價值是一致的；當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時，按“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”確定的存貨期末金額就會低于按歷史成本法確定的存貨期末金額。 　　注意：公司在計量上述非經(jīng)常性損益時，應(yīng)扣除所得稅影響數(shù)。 （2）發(fā)現(xiàn)變動幅度較大或?qū)傎Y產(chǎn)變動影響較大的重點(diǎn)類別和重點(diǎn)項(xiàng)目。（二）現(xiàn)金流量表垂直分析即現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析，目的在于揭示現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的結(jié)構(gòu)情況，從而抓住企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重點(diǎn)。因企業(yè)所處的行業(yè)不同，利息費(fèi)用保障倍數(shù)有不同的標(biāo)準(zhǔn)界限。 杜邦財務(wù)分析體系給公司管理層提供了一張考察公司資產(chǎn)管理效率和是否最大化股東投資回報的路線圖。基期收入費(fèi)用率100%（4）資產(chǎn)財務(wù)費(fèi)用率，對資產(chǎn)財務(wù)費(fèi)用率異常的企業(yè)，重點(diǎn)防止資本弱化，利息支出是關(guān)注重點(diǎn)。分公司（或統(tǒng)算單位）之間的業(yè)務(wù)往來不直接結(jié)算，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，開具內(nèi)部調(diào)撥單（或結(jié)算單），不生成會計憑證。（4）結(jié)算方式煤炭采掘企業(yè)與上下游企業(yè)一般使用銀行匯票、轉(zhuǎn)賬、信用卡等銀行劃款方式結(jié)算，與少數(shù)個體戶、私營企業(yè)、不需要發(fā)票的單位或消費(fèi)者個人等使用現(xiàn)金、信用卡等方式結(jié)算。（3）存貨變動率異常識別存貨變動率＝（末存貨金額－初存貨金額）/初存貨金額100%存貨變動率指標(biāo)對地方小型煤礦更具有針對性，在實(shí)際運(yùn)用中，要與銷項(xiàng)稅額變動率、應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款變動率、稅負(fù)等指標(biāo)綜合比較。核對發(fā)煤原始資料與財務(wù)賬面銷售數(shù)量。財務(wù)指標(biāo)特征l 銀行財務(wù)會計核算體系的特殊性。l ⑵表外利息收入。利息收入總額100% 利息收入成本率指標(biāo)，可以反映銀行每形成一定數(shù)量的利息收人所耗費(fèi)的活勞動和物化勞動的數(shù)量。連鎖超市總部、店鋪及其他部門的費(fèi)用由總部統(tǒng)一核定、統(tǒng)一支付。l 總部對各個店鋪的費(fèi)用通過下達(dá)銷售費(fèi)用率進(jìn)行總體控制，要建立費(fèi)用率預(yù)算計劃管理。凡經(jīng)總部批準(zhǔn)折價折讓的部分，總部對其考核時，視同銷售額完成。流資較少，“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付帳款”余額長期較大的企業(yè)，而本期又有沖減額，存在此問題的可能性就較大。(4) 以貨抵債未計銷售收入。總部設(shè)置應(yīng)交稅金總帳、明細(xì)帳，根據(jù)總帳、明細(xì)帳編制有關(guān)報表向財政申報交納、清算?？偛繉Ω鱾€店鋪的綜合毛利率進(jìn)行定期考核，對影響效益的骨干商品的毛利率進(jìn)行重點(diǎn)考核。l 總部統(tǒng)一使用與授權(quán)使用相結(jié)合的原則。營業(yè)收入100%營業(yè)收入費(fèi)用率用于反映企業(yè)取得單位收入所需支付的費(fèi)用，對營業(yè)收入費(fèi)用率超過預(yù)警值范圍的企業(yè)，預(yù)示著企業(yè)可能存在少計收入、多列費(fèi)用的問題，應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合營業(yè)收入變動率與業(yè)務(wù)及管理費(fèi)營業(yè)費(fèi)用變動率比值進(jìn)行分析。l ⑴表外業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行的突出特征如下：l 以金融資產(chǎn)和負(fù)債為經(jīng)營對象，經(jīng)營的是特殊商品——貨幣類項(xiàng)目，經(jīng)營內(nèi)容包括貨幣收付、借貸以及各種與貨幣運(yùn)動有關(guān)或與之聯(lián)系的金融服務(wù)。檢查“其他業(yè)務(wù)收入”、“費(fèi)用類”等賬戶，核實(shí)有無將運(yùn)費(fèi)收入申報繳納營業(yè)稅或?qū)⑹杖〉倪\(yùn)費(fèi)沖減費(fèi)用的情況。（1）銷售毛利率異常識別①差異率分析：銷售毛利率＝（主營業(yè)務(wù)收入—主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入100%銷售毛利率差異率＝（銷售毛利率－行業(yè)平均銷售毛利率）/行業(yè)平均銷售毛利率或者選用：②變動率分析：銷售毛利率變動率＝（銷售毛利率－基期銷售毛利率）/基期銷售毛利率注意：①煤炭生產(chǎn)企業(yè)銷售毛利率基本穩(wěn)定，此項(xiàng)指標(biāo)要與市場產(chǎn)品價格變動因素、實(shí)現(xiàn)稅負(fù)指標(biāo)配合分析使用，以便進(jìn)一步判斷該指標(biāo)的風(fēng)險。煤礦財務(wù)部門根據(jù)售煤通知單向客戶收取煤款并開具收據(jù)。在核算中與其他行業(yè)的不同是：煤炭采掘企業(yè)必須提取塌陷賠償費(fèi)、維簡費(fèi)及井巷費(fèi)用等。銷售成本利潤率變動率＝（本期銷售成本利潤率－基期銷售成本利潤率）247。216。所有者權(quán)益總額收益與長期償債能力（1）利息費(fèi)用保障倍數(shù)利息費(fèi)用保障倍數(shù)=息稅前利潤247。期末存貨價值的確定通常采用歷史成本原則，但會計準(zhǔn)則也允許企業(yè)采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”來確定。v 中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他非經(jīng)常性損益項(xiàng)目。 從籌資角度評價（1）分析權(quán)益總額的變動狀況以及各類、各項(xiàng)籌資的變動狀況，揭示出權(quán)益總額變動的主要方面,從總體上了解企業(yè)經(jīng)過一定時期經(jīng)營后權(quán)益總額的變動情況。 流入結(jié)構(gòu)分析－分析你的現(xiàn)金從哪里來經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動流出結(jié)構(gòu)分析－分析現(xiàn)金都用到那里去經(jīng)營活動形成的現(xiàn)金支出應(yīng)占主要部分投資活動占的比重高，說明企業(yè)相當(dāng)數(shù)量的現(xiàn)金投放于長期項(xiàng)目。一般公認(rèn)的為3。216。資產(chǎn)財務(wù)費(fèi)用率變動率＝（本期資產(chǎn)財務(wù)費(fèi)用率－基期資產(chǎn)財務(wù)費(fèi)用率）247。ERP中的財務(wù)模塊（會計核算、財務(wù)管理）和系統(tǒng)的生產(chǎn)控制模塊（計劃、制造）、物流管理模塊（分銷、采購、庫存管理）有相應(yīng)接口，可將生產(chǎn)、采購、銷售活動輸入的信息自動計入財務(wù)模塊生成總賬、會計報表。（5）稅收管理特點(diǎn)①申報繳納方式多樣。（4）目前煤炭市場需求大于供給，一般情況下煤炭企業(yè)都是先收款后發(fā)貨。檢查企業(yè)有無將煤炭不入產(chǎn)成品賬，直接從井口運(yùn)出以換取生活福利品或捐贈，不計應(yīng)稅收入。我國銀行實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級管理的財務(wù)管理制度。指在利潤表外登記的利息收入。由于貸款是銀行的主要盈利資產(chǎn)，是銀行取得收人的主要渠道，因此，一般來說，銀行的利息收入成本率都低于100%。部門、店鋪的工資等日常費(fèi)用的支出，由總部統(tǒng)一開支。各店鋪的直接費(fèi)用（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、人工費(fèi)等）要通店長的利益直接掛鉤。財務(wù)指標(biāo)（1）企業(yè)發(fā)生視同銷售行為時，會在財務(wù)資料的相應(yīng)科目體現(xiàn)出來，因此應(yīng)重點(diǎn)審查當(dāng)期《資負(fù)債表》“應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“對外投資”、“其它業(yè)務(wù)支出”等欄次期末余額，并與上期《資負(fù)債表》期末余額進(jìn)行對比分析，看當(dāng)期有無增加額。 (5) 主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析出現(xiàn)異常，可從以下三方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標(biāo)進(jìn)行分析，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務(wù)利潤率的變動情況；對“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過年度申報表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題。判斷有無此行為，應(yīng)審查《庫存商品明細(xì)表》，看本期增加的商品中有無超出其經(jīng)營范圍的部分。又根據(jù)各業(yè)務(wù)部及分店的采購發(fā)票的抵扣聯(lián)進(jìn)行匯總，計算出進(jìn)項(xiàng)稅金，然后根據(jù)銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅再計算出應(yīng)交增值稅。l 總部要建立毛利率預(yù)算計劃管理，對店鋪實(shí)行計劃控制。（四）批發(fā)零售業(yè)行業(yè)特點(diǎn)特點(diǎn)：財務(wù)制度健全、規(guī)范，絕不會產(chǎn)生瞞報銷售的行為；各種費(fèi)用票據(jù)規(guī)范，在歷次納稅評估過程中稅務(wù)機(jī)關(guān)幾乎找不到可以調(diào)整的地方。（3） 營業(yè)收入費(fèi)用率營業(yè)收入費(fèi)用率=業(yè)務(wù)及管理費(fèi)247。銀行財務(wù)會計涉及“表外”的概念，“表外”有不同的含義，包括表外業(yè)務(wù)、表外利息收入等。（三）銀行業(yè)行業(yè)特點(diǎn)銀行是經(jīng)營貨幣和信用業(yè)務(wù)的特殊機(jī)構(gòu)，與其他企業(yè)相比具有很多較突出的特點(diǎn)，給稅收征管工作帶來一定的特殊性和復(fù)雜性。根據(jù)運(yùn)輸發(fā)票上載明的購貨單位，分戶審閱運(yùn)費(fèi)發(fā)票，分析比對發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的時間、距離、貨物數(shù)量、運(yùn)價及所運(yùn)用的運(yùn)輸工具等有無違背營業(yè)常規(guī)，與運(yùn)輸業(yè)務(wù)的真實(shí)性是否匹配，進(jìn)而從運(yùn)輸部門調(diào)查其實(shí)際銷貨數(shù)量，判斷運(yùn)價率（噸運(yùn)費(fèi)）有無偏高或畸高現(xiàn)象。大型煤炭集團(tuán)公司的新投建礦井往往坐落于異地，這些坐落于異地的分公司增值稅在當(dāng)?shù)乩U納，所得稅則在集團(tuán)公司匯總核算，其生產(chǎn)的煤炭由集團(tuán)公司統(tǒng)一收購銷售，因而收購價與外銷價的差額多少是稅款在本地與異地轉(zhuǎn)移及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)鍵因素。煤礦銷售部門根據(jù)集團(tuán)公司簽批的銷售量與客戶簽訂銷售協(xié)議，開具售煤通知單（包括銷售數(shù)