【正文】 也回避了 “返利券 ”沒有可以稅前扣除規(guī)定的尷尬，從而可以大大降低商場(chǎng)促銷活動(dòng)的稅負(fù)。 但是，筆者認(rèn)為，商場(chǎng)給予顧客的折扣額沒有在同一張發(fā)票上注明，不僅是不可以扣減銷售收入計(jì)繳增值稅和所得稅的問題，而且，也不可以將折扣額計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用稅前扣除。商場(chǎng)遂在 20xx 年 6 月補(bǔ)做了如下會(huì) 計(jì)分錄： 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ―― 商品促銷費(fèi)（返利券） 萬元 貸：應(yīng)繳稅金 ―― 應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅） 萬元 事后，該商場(chǎng)又詢問了其稅務(wù)顧問，根據(jù)稅務(wù)顧問的建議，該商場(chǎng)在 20xx 年 7 月又補(bǔ)做了如下帳務(wù)處理： 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ―― 商品促銷費(fèi)（返利券） 萬元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 萬元 另外，筆者還特別對(duì)贈(zèng)送和回收返利券的具體處理情況進(jìn)行了了解。財(cái)務(wù)總監(jiān)回答主要有三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)： 一是只要顧客 5 月 1 日在其商場(chǎng)指定的柜臺(tái)消費(fèi)購物，商場(chǎng)按商品標(biāo)示價(jià)格開具 發(fā)票并收款（使用現(xiàn)金和返利券均可），顧客可以憑購物發(fā)票按照每滿 300 元即贈(zèng)送 100 元返利券的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取商場(chǎng)贈(zèng)送的返利券 二是在顧客用返利券消費(fèi)時(shí)，商場(chǎng)雖仍按商品標(biāo)示價(jià)格開具發(fā)票，但必須在發(fā)票中注明收取的返利券和現(xiàn)金各是多少，如顧客購買價(jià)格為 500 元的商品，共付現(xiàn)金 300 元，返利券 200 元，商場(chǎng)開具的發(fā)票需注明收現(xiàn)金 300 元，返利券 200 元，總價(jià) 500 元 三是商場(chǎng)在贈(zèng)送返利券時(shí)僅是做好發(fā)放登記記錄，只對(duì)回收的返利券進(jìn)行帳務(wù)處理。 所得稅稅法雖然沒有明確返利券的列支渠 道，但在《所得稅稅前扣除辦法》準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目中，沒有支付給顧客返利券或購物券等內(nèi)容，更何況將返利券作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出也沒有合法的票據(jù)。同時(shí)，這種促銷方式也同樣能夠達(dá)到給予顧客優(yōu)惠吸引顧客再次購物消費(fèi)的目的。 三、納稅籌劃 基于上述調(diào)查及分析，筆者思考了商場(chǎng)采取 “返利券 ”促銷方式下的納稅籌劃，再次征求國(guó)稅、地稅和商場(chǎng)朋友的意見，并結(jié)合他們的補(bǔ)充，最終形成