【正文】 案件作了如下結(jié)論:“這一案件雖然發(fā)生在基層行，但卻折射出我們在系統(tǒng)管理上還存在不少漏洞和問題，尤其是在對基層機構(gòu)的管理上控制乏力、抓制度執(zhí)行不到位、在管理模式發(fā)生變革的情況下制度建設跟進不夠、對要害崗位員工的教育管理以及日常行為的監(jiān)督不力。一些商業(yè)銀行忽視支付清算人員的培訓，對會計人員進行政治思想、職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務知識、操作技能和計算機知識的教育培訓不夠重視。一些基層分支機構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會計人員應付緊急任務，使結(jié)算業(yè)務相互制約機制不落實、出現(xiàn)真空或漏洞，被犯罪分子伺機作案。近幾年，支付結(jié)算環(huán)節(jié)內(nèi)外勾結(jié)作案頻發(fā)，從涉案人員看基層單位負責人和財會人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，究其原因，主觀上，社會環(huán)境特別是經(jīng)商熱、炒股熱和拜金主義思想的影響，使得一些人鋌而走險，客觀上，銀行管理缺乏安全意識，管理不嚴、用人不當，給一些人鉆空子的機會。 4 商業(yè)銀行會計結(jié)算風險防范的措施銀行在注重加強結(jié)算服務時，容易忽視對結(jié)算的管理和風險的防范。對承兌申請人進行資格審查，嚴格界定保證人的信用等級，對客戶經(jīng)營狀況實時監(jiān)控，要求客戶出具承諾書和授權(quán)委托書。商業(yè)銀行應注重宏觀金融背景之下，如何提升自身的風險管理能力的問題，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。3. 改變以往商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的管理模式，實現(xiàn)以業(yè)務流程為中心的管理體制，并不斷摸索以戰(zhàn)略業(yè)務體為中心的風險管理體制。銀行以往在管理機制的運行過程中，往往忽視對機制運行效果的評估，不能站在更高的層次上全方位審視體系運行狀況，盡管出現(xiàn)了問題，也很少進行深層次的研究，對問題的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因都模糊不明，甚至有些問題經(jīng)過多年的整治卻得不到根本解決，以致成為“頑癥”，其原因就在于體系運行以后，對其實行效果的評估不到位、真正解決問題的制度得不到落實所致。[12]《銀監(jiān)會通報對四家國有商業(yè)銀行現(xiàn)場檢查情況》，2005年12月26日。[7]金曉燕，2006：《論我國商業(yè)銀行會計風險的防范》，《特區(qū)經(jīng)濟》第五期，P1112。銀行需要努力培養(yǎng)員工與單位同呼吸、共命運的觀念，增強員工在操作風險管理上的主人翁意識，實現(xiàn)“人企合一”，尊重并聽取員工在風險管理上的意見和建議。3. 大力借助外部審計手段，遇到有特殊要求或由于其他原因無法由現(xiàn)有內(nèi)部會計結(jié)算審計人員完成的任務時，應利用外部審計專業(yè)人員來完成該項工作。 防范內(nèi)控風險建立嚴密的商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系，會計內(nèi)控制度的建設和執(zhí)行情況是一個持續(xù)改進的過程，在這個過程中，銀行內(nèi)控制度評價發(fā)揮著重要的作用。要高度重視備份系統(tǒng)建設，參照國際先進水平，從可行性、實用性和先進性上通盤考慮，以“快速切換、不間斷運行”為最終目標，加快備份系統(tǒng)建設，加強應急管理工作，提高應急處理能力。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經(jīng)營面臨內(nèi)外雙重壓力。銀行管理對于主管和工作人員的風險意識的宣傳教育不夠，風險意識淡薄容易給不法分子可乘之機。 結(jié)算操作風險的產(chǎn)生支付結(jié)算崗位管理不完善，結(jié)算操作違章嚴重，利用銀行結(jié)算操作工具進行詐騙。 清算風險的產(chǎn)生一些商業(yè)銀行在資金管理、業(yè)務開展、人員調(diào)配、財務核算等方面沒有進行有效的管理與培訓，一些銀行工作人員工作責任度不夠高，造成工作人犯罪僥幸心理，他們利用儲蓄存單或單位定期存款開戶證實書詐騙。2007年4月12日17時30分許，邯鄲農(nóng)行管庫員任曉峰打電話給程紅英，謊稱其一個朋友是直屬營業(yè)部的大戶，要存九十五萬元，程紅英以快下班無法清點為由予以拒絕。這些都是當前會計結(jié)算潛在操作風險中最為普遍的表現(xiàn)形式。3. 違規(guī)承兌、貼現(xiàn)匯票:一些商業(yè)銀行承兌匯票時忽視對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴格審查，使一些無真實商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的銀行承兌時未要求承兌申請人提供現(xiàn)實的資產(chǎn)擔?；蛱峁┑牡盅簱ＹY產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款。銀行支付結(jié)算風險已滲透到銀行會計結(jié)算工作的各個環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。銀行會計貫穿于銀行業(yè)務處理的全過程，在基本義務量中占較大的比重。【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行 會計結(jié)算 風險防范AbstractWith the continuous development of market economy in China, the banks are gradually increasing in variety, the bank is the important place for people to store money, accordingly, bank accounting settlement risk prevention is more important. Bank of accounting as a basic work of banks and shoulder accounting banking, operating results reflect the bank, forecast business development prospects, participation in decisionmaking banks and other important duties, the bank achieved an important guarantee for the sound operation. With the establishment of market economy development and deepening of the financial system, banks increasingly diverse accounting risks, expansion, therefore, strengthen the accounting of risk prevention is the top priority of the current financial risk prevention. By strengthening the bank accounting risk prevention, it can increase the quality of accounting information, standard bank accounting work, enhance the bank workers39。中國銀監(jiān)會主席劉明康在“2008年全國股份制商業(yè)銀行行長聯(lián)席會議”上指出，有效防范風險是商業(yè)銀行必須堅守的底線。成?。?007）說到商業(yè)銀行會計結(jié)算業(yè)務是市場經(jīng)濟各個主體資金清算的中介環(huán)節(jié)，經(jīng)濟活動的樞紐，商業(yè)銀行會計結(jié)算業(yè)務具有很大程度的風險，會計結(jié)算風險的管理對任何一個銀行來說都至關(guān)重要。1997年1月3日至3月13日，建設銀行南京分行下關(guān)支行票據(jù)交換員，利用職務之便采用自制進賬單、偷蓋印章、空提票據(jù)交換等手法。同年11月1日，被告人劉某某調(diào)任該行某分理處記帳員，又私自在已被其消除“作廢”印章的空白存單上加蓋了分理處儲蓄專用章和出納、復核人員個人名章。 內(nèi)控風險主要表現(xiàn)為會計結(jié)算制度本身不完善，印押(壓)證管理不嚴；會計內(nèi)部憑證隨意制作，復核和事后監(jiān)督制度不落實；對重點崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴產(chǎn)生的風險?！?經(jīng)營風險是指銀行由于經(jīng)營管理不善，各種風險積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動性困難而引發(fā)的支付風險。會計人員素質(zhì)不夠高。操作監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴肅認真進行，而是成了例行公事，導致一些支付結(jié)算案件長期隱藏。　 3. 內(nèi)部檢查力度不夠：一些行由于會計人員配備不足，會計檢查輔導由坐班主任兼任。結(jié)算風險一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實的損失，將直接影響著銀行資金的安全和社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。 防范票據(jù)結(jié)算的詐騙犯罪行為加強對柜面人員的風險防范教育和票據(jù)防偽工藝、防偽知識的培訓，建立銀企聯(lián)防制度，對大額款項的支付，主動與客戶溝通、確認，建立審核責任制，固定專人審核票據(jù)，實行票據(jù)防偽暗記審核程序化，研究票據(jù)結(jié)算詐騙犯罪的易發(fā)環(huán)節(jié)，分析、掌握票據(jù)結(jié)算詐騙犯罪的特點、手段和趨勢。改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部稽核體制，重新梳理各類業(yè)務管理委員會的相關(guān)職能，督促其開展活動，發(fā)揮應有的組織保障作用。4.