【正文】 計劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。計劃單位成本除有特殊情況應當隨時調整外，在年度內一般不作變動。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據具體情況自行決定。(五)應向供應單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其他應沖減物資采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證，借記“應付賬款”或“其他應收款”科目，貸記本科目。三、本科目應按應收補貼款的項目設置明細賬，進行明細核算。五、企業(yè)對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。1141 壞賬準備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質而按規(guī)定轉入的預付賬款等。待實際收到債權時，實際收到的金額大于應收債權賬面余額的差額，作為當期財務費用。③企業(yè)接受的非現金資產作為本企業(yè)固定資產的，應按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記“固定資產”科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。但是，如有確鑿證據表明企業(yè)所持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提的短期投資跌價準備。②以產成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按換出資產的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產應支付的補價和相關稅費，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”、“銀行存款”等科目。按“固定資產清理”科目的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“固定資產清理”科目。換出資產公允價值≤25%支付補價的企業(yè)：支付的補價247。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成投資成本。六、信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。1009 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。收款單位對于托收款項，根據銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，據以編制付款憑證。(二)采用商業(yè)匯票方式。有外幣現金的企業(yè)，應當分別以人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務會計報告有關數據的會計口徑。(三)對于會計科目名稱，企業(yè)可以根據本企業(yè)的具體情況，在不違背會計科目使用原則的基礎上，確定適合于本企業(yè)的會計科目名稱。(三)企業(yè)因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據：(一)采用銀行匯票方式。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期財務費用。企業(yè)應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購入不能隨時變現或不準備隨時變現的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。非貨幣性資產，是指貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等。(存貨按計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應結轉材料成本差異或商品進銷差價，下同)。⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。三、期末，企業(yè)應將股票、基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益——計提的短期投資跌價準備”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應在已計提的跌價準備的范圍內轉回，借記本科目，貸記“投資收益——計提的短期投資跌價準備”科目。，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。企業(yè)收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。，分別情況處理：(1)收到補價的企業(yè)①企業(yè)接受的非現金資產作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記“短期投資”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。(四)以修改其他債務條件進行清償的，未來應收金額小于應收債權賬面價值的，首先沖減已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，已計提的壞賬準備不足以沖減的，直接計入當期損益，借記“營業(yè)外支出——債務重組損失”科目，按未來應收金額小于應收債權賬面余額的差額，貸記本科目。六＿本科目應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細賬，進行明細核算。七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。四、壞賬準備可按以下公式計算：當期應提取的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額本科目的貸方余額當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于本科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零，應將本科目的余額全部沖回。1161 應收補貼款一、本科目核算企業(yè)按國家規(guī)定給予的定額補貼而應收的補貼款。(二)物資已經收到，但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后，再按應計入物資采購成本的金額，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“現金”、“應付票據”、“應付賬款”等科目。五、本科目的期末余額為已經收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。(八)商品流通企業(yè)采用進價核算的商品，對于收到的商品，應按商品進價，借記“庫存商品”科目，貸記本科目；采用售價核算的商品，應按商品售價，借記“庫存商品”科目，按商品進價，貸記本科目，按商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。商品流通企業(yè)采購商品可以不通過本科目核算，商品流通企業(yè)因采購商品而在期末發(fā)生的在途商品，以及采用實際成本核算材料、商品的企業(yè)，將本科目改為“1201 在途物資”科目，并按照在途物資的核算方法進行核算。預付款項情況不多的企業(yè)，也可以將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方，不設置本科目。企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據企業(yè)以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息合理地估計。五、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。涉及補價的，如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價先沖減換出應收款項的賬面價值后，再按上述原則進行處理；如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價首先沖減換出應收款項的賬面價值，再按非貨幣性交易的原則進行處理。④企業(yè)接受的非現金資產作為本企業(yè)長期投資，應按應收債權的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。三、企業(yè)與債務人進行債務重組的賬務處理如下：(一)以低于應收債權賬面價值的現金清城現金資產作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記“短期投資”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。四、本科目應按被投資單位設置明細賬，進行明細核算。如為帶息應收票據，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。上述換入的短期投資，如果 ②以產成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。涉及補價的，按照以下規(guī)定確定受讓的短期投資的實際成本：，按照應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本；，按照應收債權的賬面價值加上應支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。有信用卡業(yè)務的企業(yè)應當在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。企業(yè)使用銀行匯票后，根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。(四)采用支票方式。七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現金。(八)接受財務會計報告的單位，在企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內容保密?！镀髽I(yè)會計制度》（會計科目和會計報表）使用詳解一、總說明(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。半年度中期財務會計報告批準報出前發(fā)生的資產負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調整或披露；月度、季度財務會計報告，除特別重大的事項外，可不提供會計報表附注。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后，根據進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。八、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，按照應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息，加上應支付的相關稅費后的金額，作為短期投資成本，應收股利或應收利息單獨核算。(三)企業(yè)接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入短期投資的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。換出資產公允價值)補價(1)收到補價的企業(yè)①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。(三)企業(yè)持未到期的應收