【正文】 品所發(fā)生的費用”（《辭?！返?697頁，上海辭書出版社1999年版）?！　?。 （ 3）．加強資金使用管理，減少資金浪費。建立控制制度確保除實物保管之外的人員接觸不到實物， 明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，專設(shè)登記簿記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜 ； 對于收到的支票、銀行承兌匯票等票據(jù)，建立專門臺賬，專人管理，以保證票據(jù)安全和及時兌現(xiàn)。通過及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，分析未達賬項的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。財務(wù)管理案例分析詳解資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的血脈，其高流動性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。 （ 2）銀行對賬單控制。 （ 3）實物隔離控制。合理考慮促銷與增加的應收帳款機會成本、壞帳成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件，同時權(quán)衡增加收帳費用和減少應收帳款和壞帳損失，制定科學的收帳政策，減少應收帳款、壞帳損失，加速資金周轉(zhuǎn)。以上幾個方面充分反映出了該公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞?！　?，有內(nèi)部人員預謀合伙作案的嫌疑。 其實，這是一種誤解，也是企業(yè)沒能有效控制成本的根本原因。 確定了生產(chǎn)技術(shù)部門成本控制的主力地位，并不是為財會部門推卸責任，也不是說它不重要。②全員職工的成本控制。企業(yè)全過程的成本控制，是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程和銷售過程的成本控制。就其某種意義上說，成本控制實質(zhì)是對人思想的控制。是通過成本實際指標與計劃指標的分析對比，反映出成本的節(jié)超情況，從而達到成本控制的目的。③油田“分開分立”的變化。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。設(shè)計內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。這樣做的目的在于確保預算在促進財政秩序穩(wěn)定、提高管理問責制度和公共服務(wù)績效方面發(fā)揮其正常的作用。世界銀行指出，中國財政收入是很少的，僅占GDP 的14％。 　　另外，本研究把財政支出作為分析重點，而對財政收入問題給予的關(guān)注相對較少。一些學者也認為利益集團支配、甚至決定預算的編制。因此，地方政府和官僚的利益，正如其決策反映出的那樣，往往是同地方人民意愿相脫離的。 　　本研究中涉及三個主要問題：（1）縣一級財政預算編制是如何制定的，包括由誰制定，為誰制定？（2）如何解釋預算結(jié)果的差異性？這些差異性的哪些有助于解釋政治過程的差異性？（3）財政預算決策的社會性后果是什么？可以說，本研究首要目標是對當前現(xiàn)狀加以探究說明，如財政預算包括哪些工作，其程序是什么，哪些人參與了財政預算，哪些人沒有參與，在預算過程中，參與者意見一致性是如何達成的，以及最后的決定在什么基礎(chǔ)上提出才是合理的等。在這三個縣中，%，%%，%. 　　就教育發(fā)展而言，所調(diào)查的三個縣都遠遠落后于我國其它大部分地區(qū)。 　　 　　縣級預算過程有兩個最重要的特征。省和地市政府也可以決定和出臺一些補貼或福利的政策。但這些新職員通常無法立即領(lǐng)到工資，拖欠工資是經(jīng)常的事，他們的工資一般是被整合（工資預算的編制安排）到在下一個預算年度的基數(shù)里。 　　縣長認為，如果讓大家都知道這個預算，“所有的人會來鬧事。特別應指出的是，G 縣是上述縣長訪談記錄所涉及的縣。 　　事實上，這種安排方式也導致了這些部門在進行資金預算時，更傾向于優(yōu)先滿足自己機構(gòu)的需求，而非其所服務(wù)的領(lǐng)域的需求。還有“帽子戲法戰(zhàn)術(shù)”，即不確定編制這種帽子具體落在哪個人頭上，而是在大家頭上相機輪流戴著。正是這種試圖保持現(xiàn)狀的內(nèi)在一致性力量如此之強，以至于一切外來的變革力量均受到地方政府的抵制。然而，在該縣一個并非最偏遠的農(nóng)村調(diào)查中，村長告訴調(diào)查人員，該村學校由于唯一的非公辦教師離開不得不暫停辦學。在這些地區(qū)，由此吸引的捐助數(shù)額相當可觀。盡管這些官員因未能參與預算過程而不滿，但他們也認識到，這種現(xiàn)實在某種層面上對于他們的共同利益是有利的?！径悇?wù)行政處理】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其它有關(guān)規(guī)定，該公司采用在帳簿上多弄支出、不列、少列營業(yè)收入的手段，不繳、少繳應納稅款的行為已構(gòu)成偷稅。管理學案例分析——國美蘇寧撐起中國家電零售業(yè)的一片天小組成員：蔣梅芳，尚瑨，田申，朱江資料收集：尚瑨，蔣梅芳，田申，朱江案例整理：蔣梅芳，尚瑨案例修改：田申，朱江實地調(diào)研：蔣梅芳，尚瑨，田申，朱江案例分析整理和總結(jié)：尚瑨，蔣梅芳幻燈片制作：田申，朱江照片拍攝：田申，朱江 社會實踐：蔣梅芳（蘇寧），尚瑨（國美） 06級會計（2）班2007年12月31日 案例哪里有國美,那就意味著,你會在不遠的地方看到黃色的蘇寧. 一個在資本市場上長袖善舞，霸氣十足。但是，國美并不是與所有的供應商的關(guān)系都很好。此外蘇寧有一支強大的物流售后服務(wù)大軍。員工導向——管理決策中考慮結(jié)果對組織成員影響的程度。蘇寧推出“3C＋”模型，主動與廠商共同研發(fā)個性化產(chǎn)品，提供整個供應鏈的經(jīng)營品質(zhì)。”鑒于近年來銷售利潤的下滑，國美開始把目光轉(zhuǎn)向了賣場的購物環(huán)境上?！径悇?wù)行政處理】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其它有關(guān)規(guī)定，該個體經(jīng)營戶故意不列、少列營業(yè)收入，采用虛假納稅申報的手段，不繳、少繳應納稅款的行為已構(gòu)成偷稅，向他人虛開用于抵扣發(fā)票違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》。寧波市海曙區(qū)人民法院于2001年10月9日作出一審判決：被告人XXX犯偷稅罪，判處有期徒刑4年6個月，并處罰金人民幣92萬元；直接責任人該公司出納XX犯偷稅罪，判處有期徒刑2年，緩刑2年，并處罰金92萬元。再次，目前不存在一種在決策中確認和滿足公民需求與意愿的機制，人民代表大會作為民意代表機構(gòu)在很大程度上被架空。事實上，各鄉(xiāng)級政府能調(diào)動的教育經(jīng)費只有農(nóng)村教育附加和社會捐集資（在當?shù)厣袥]有鄉(xiāng)級財政）。學校分為這樣幾種：縣直屬學校是那些直接由縣政府撥款、并由縣政府直接管理的學校，這些學校一般位于縣城，其主要服務(wù)對象為縣城居民，包括縣政府官員及其家庭成員。 　　此外，在縣這樣的社會小環(huán)境中，人際關(guān)系交織復雜，當?shù)匾恍┘易逶诋數(shù)赜猩习倌甑臍v史，也就有了成百名的家族成員。在制訂一般性轉(zhuǎn)移支付的公式中，標準支出是以標準財政供養(yǎng)人員而不是實際財政供養(yǎng)人員為基準的。其中第二個因素至為重要，而縣直屬學校在這方面的優(yōu)勢不言而喻。在這一地區(qū)人大主席通常都是那些退居二線的人。至于教育部門，凡有資金需求時，縣教育局和學校就向縣財政局提出申請報告，有時候會得到支持，但被拒絕的時候更多。 　　每年，縣教育局以這種方式接受的新增就業(yè)人員就達30人甚至更多。這種方法可以被認為是最簡單的漸進預算方式。1986年通過的《義務(wù)教育法》規(guī)定實行包括初等教育及初中教育在內(nèi)的9年義務(wù)教育。 　　這三個縣都是國家級貧困縣，每年都有中央和省級的轉(zhuǎn)移支付資金。13]漸進主義強調(diào)財政預算制定過程和結(jié)果。于是，根植于政治框架內(nèi)的政府部門有兩個委托代理鏈，而縣級政府部門都是代理人。這種試驗的成功在一定程度上證明了這樣一個事實，即公民的參與對預算的結(jié)果有重要的影響。 　　第三部分將主要介紹所研究個案地區(qū)的背景，包括他們的自然地理特征，經(jīng)濟、教育發(fā)展狀況。這些研究的重點通常聚焦于中央、地方之間關(guān)系的演變，而這種關(guān)系變化主要源自兩者之間的財政責任與權(quán)力的重新分配。揭示出現(xiàn)存的機制導致只有少數(shù)人能夠真正參與預算過程。通過培訓，使員工更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。 中小企業(yè)可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。 ，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進行管理，以直線制為基礎(chǔ)，在廠長（經(jīng)理）領(lǐng)導下設(shè)置相應的職能部門，實行廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導相結(jié)合，做到管理工作專門化。而市場經(jīng)濟則不同，它是一種競爭的經(jīng)濟。 三、思想對成本控制的作用①各部門的成本控制。只有擺正生產(chǎn)技術(shù)部門成本控制的主導地位，明確企業(yè)各部門成本控制的責任，才能有效地控制成本。這些都使人們認為成本控制是財會部門的事，應以財會部門或財會人員為主?！　栏癜l(fā)票鑒別制度　　具體如：相關(guān)人員應熟悉科學的發(fā)票鑒別方法，提高他們的發(fā)票鑒別能力，豐富他們的發(fā)票鑒別手段等?！　?，以保證其賬務(wù)處理的正確性、真實性與合規(guī)性?！　?，缺少鑒別能力，提供了騙術(shù)得逞的可能。國內(nèi)內(nèi)部會計控制案例分析及啟示（一）案例概況　　某公司200*年*月*日在銷售增塑劑產(chǎn)品過程中，出現(xiàn)了銷售調(diào)撥單及銷售章真實，財務(wù)專用章及增值稅發(fā)票系偽造的現(xiàn)象，導致被騙貨30噸，案值24萬余元的重大損失。確定各種形態(tài)資金的合理比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu)，可以減少資金在各環(huán)節(jié)的浪費，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進資金的有效使用。其控制方法一般有以下幾種： （ 1）賬實盤點控制。即所有資金收支業(yè)務(wù)均按規(guī)定計入相關(guān)賬戶。 而資金集中管理又是財務(wù)集中管理的重中之重，包括資金預算集中管理、融資集中管理、銀行帳戶集中管理和現(xiàn)金集中管理四個方面。根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小，復核其貨幣資金完整性。比如， 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作， 不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ；出納人員連續(xù)工作不應超過三年； 空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離； 實行回避制度，單位負責人、會計主管人員的直系親屬不擔任出納工作；嚴禁未經(jīng)授權(quán)的單位或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金，經(jīng)辦人只能在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 （三）事后監(jiān)督，注重信息反饋。不能及時溝通，只知道按舊流程辦事。為此，將內(nèi)控原則運用于銷售業(yè)務(wù)中，建立完善的內(nèi)控制度勢在必行。應更換防偽印章。那么，財會人員怎樣才能知道這2OO米井深是不必要的，又如何說服生產(chǎn)技術(shù)部門改變這一不當?shù)脑O(shè)計呢？財會人員常因外行而無能為力。企業(yè)每個職工的勞動成果，每項費用支出，最終都要反映到成本之中，因此人人都有成本控制的責任和義務(wù)。③對產(chǎn)品銷售費用的控制。有了成本控制意識，才能有效控制成本。這些方法對成本控制曾起過重要作用，并且至今還在不同程度的應用。 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護其經(jīng)濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。 ，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。 （1）建立組織規(guī)劃控制機制某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)不能集中于一個人身上，各組織機構(gòu)的職責權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預，每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進行相互檢查。同時，對財產(chǎn)物資進行定期或不定期清查，隨時反映賬面數(shù)與實存數(shù)，保證賬實相符。企業(yè)領(lǐng)導必須自覺接受內(nèi)控制度的制約，力求使內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部隨時發(fā)揮作用。長期以來，無論在何種經(jīng)濟形態(tài)下，對財政預算的控制都被認為是決定性的。而這恰恰對于正在進行的改革以及上述問題的探討都是非常重要的，因為，這種機制怎樣為改革提供動力，或者怎樣以很強的慣性抗拒改革，都將決定任何改革的成敗。從這個角度來看，預算應該是經(jīng)濟和社會選擇的一面財政鏡子。這一學派的一些學者認為高層行政部門制定大政方針，判斷政策環(huán)境，并在征求意見前把這些信息通過預算部門下達各機構(gòu)。[12] 　　按照這個理論，地方政府的掌權(quán)者團體變成了一個自我服務(wù)的利益團體。 　　需要提醒的是，中央與地方關(guān)系的變化也是一個重要的決定因素。 　　田野調(diào)查發(fā)現(xiàn) 　　《預算法》為基礎(chǔ)建立的。專項經(jīng)費通常與一些發(fā)展項目相關(guān)聯(lián)，比如灌溉、農(nóng)業(yè)改革及教育項目。 　　在這種情況下，各個部門能夠操縱的只有第二種“增長”，即本部門的公務(wù)人員增長。 　　其中一部分是按照固定配額和政府所屬的各部門、單位的公務(wù)員數(shù)量來決定預算。預算法規(guī)定要求基層政府保持預算平衡；然而，所有的縣級財政都出現(xiàn)赤字。在I 縣，教育行政部門更是被邊緣化，因為資金根本就不通過教育部門而是直接被分發(fā)到各個學區(qū)和學校。在這些調(diào)查縣，人員經(jīng)費支出優(yōu)先于公用經(jīng)費支出的政策已將政府財政資源消耗殆盡。[14]田野調(diào)查結(jié)果表明，在我們調(diào)查縣這樣的挑戰(zhàn)更加嚴峻。實際上，我們在調(diào)查了黑龍江、福建、四川、安徽等省的十二個縣之后發(fā)現(xiàn)西部這個省的這三個縣的公務(wù)員工資水平是最高的，而且工資不拖欠情況是最好的，而冗員問題也是最嚴重的。在這些被調(diào)查地區(qū)，縣政府很少從自己的財政收入中為學校基建撥款。也正由于這種分離，公眾需求未被滿足，公民只能自力更生、在政府預算外解決問題。文章最后指出，縮減預算外經(jīng)費并不能從根本上解決問題；相反，如果地方政府的公共開支重點不變、如果其背后的政治架構(gòu)不變，那么情況有可能變得更嚴峻，財政資源沒有用來滿足公民對公共服務(wù)的需求的問題會繼續(xù)存在，公民的基本需求和權(quán)利（如義務(wù)教育）將繼續(xù)被忽視。經(jīng)稽查確認該個體運輸經(jīng)營戶在寧波經(jīng)營期間存在以下違法事實：”一直是國美電器所堅持的經(jīng)營發(fā)展理念.。進入蘇寧，廠商在此受到的限制就比較少了，大大小小的廠家橫幅滿目皆是。蘇寧與國美有著類似的組織結(jié)構(gòu)和相似的擴張模式，都采用快速鋪網(wǎng)戰(zhàn)略。所謂組織文化，是指組織成員共有的價值和信念體系。其服務(wù)理念是“至真至誠，陽光服務(wù)”。他們始終堅持“以德為本，立德立人”的用人觀和“重諾守信，誠信為本”的價值觀。其中虛開浙江省公路