【正文】 結(jié)算和貨幣資金 結(jié)算資金 貨幣資金 10 流動資金和流動資產(chǎn) ? 一個工廠為了進行正常生產(chǎn)和經(jīng)營 ， 除了必須具備一定的固定資產(chǎn)以外 ， 還要有一定數(shù)量的資金用于購備原料 、材料 、 燃料 ， 支付工人工資 ， 以及水 、 電 、 汽等費用 。原材料 、 燃料這一類東西在生產(chǎn)過程中主要起勞動對象的作用 ， 它們的實物形態(tài)在生產(chǎn)過程中不斷改變甚至消失 ， 需要不斷補充更新 ， 故稱 流動資產(chǎn) (working capital)。 16 無形資產(chǎn) ： 是指沒有物質(zhì)實體 ， 但卻可使擁有者長期收益的資產(chǎn) 。 ? Ⅱ 設(shè)備在閑置過程中，由于自然的作用和保管不善，致使設(shè)備生銹、腐蝕、老化，損害了設(shè)備的工作精度和使用價值。即設(shè)備在有形磨損和無形磨損共同作用下經(jīng)濟上最有利的使用年限。 34 直線法折舊示例圖表 t D Bt 0 8000 1 900 7100 2 900 6200 3 900 5300 4 900 4400 5 900 3500 6 900 2600 7 900 1700 8 900 800 8000 6000 4000 2022 0 1 2 3 4 5 6 7 8年 D Bt S=800 35 年折舊率 r采用一個數(shù)列，分母為折舊年限內(nèi)年數(shù)總和，即 1+2+3+…… +n = n（ n+1） /2， 分子分別為 n、 n n …… 1。（ 總額固定不變 ） ? 半可變成本： 是指產(chǎn)品成本中隨產(chǎn)量增減而變化，但不成正比例變化的費用。 經(jīng)營成本 = 總成本費用－折舊費－攤銷費－貸款利息 45 二、固定成本與可變成本 （二）可變成本 ?指產(chǎn)品成本費用中隨產(chǎn)品產(chǎn)銷量變化而變動的成本費用，又稱變動成本。 r = 1/n D = (P S)r = (P S)/n 定義： t年末的帳面價值為 Bt 則 Bt = P tD （ 2）工作量法 行駛里程、工作小時等 33 ? [例 1]有一設(shè)備，原值 8000元，殘值估計為 800元，使用年限 8年，請列出直線法各年的折舊費和年末的帳面價值。 科學(xué)技術(shù)發(fā)展越迅速 ， 技術(shù)壽命就越短 。 ? 按年分攤設(shè)備折舊費的比率 ,稱為 折舊率 。 ? 一個新建項目的固定投資絕大部分將形成該項目的固定資產(chǎn)，但一般不能百分之百形成固定資產(chǎn)，這是因為在工程竣工交付使用時，一部分建設(shè)費用，例如報廢工程、不符合標準的機器設(shè)備、施工用臨時工程費用、施工機械遷移費、生產(chǎn)工人培訓(xùn)費等，都不能形成固定資產(chǎn)。 ?狹義： 指在社會經(jīng)濟活動中為某種預(yù)定的生產(chǎn)、經(jīng)營目的而預(yù)先支出的資金等。 ?與固定資產(chǎn)價值往成本中轉(zhuǎn)移的方式不同 ， 流動資產(chǎn)在一次生產(chǎn)流通過程中 ， 其價值全部轉(zhuǎn)移到成品中去 ， 通過銷售實現(xiàn)回收 ， 然后再購入原材料作為補償 ， 即不斷以 “ 貨幣 —— 原材料 —— 在制品 —— 產(chǎn)成品 —— 貨幣 ”的形式 ， 周轉(zhuǎn)使用 ， 循環(huán)不巳 ， 直到工廠最后停產(chǎn)關(guān)閉時 ， 才最終予以回收 。 它是企業(yè)擁有的一種特殊權(quán)利 ， 有助于企業(yè)取得高于一般水平的收益 ， 主要包括專有技術(shù) 、 專利權(quán) 、商標權(quán) 、 土地使用權(quán) 、 經(jīng)營特許權(quán) 、 商譽權(quán)等 。 ? Ⅰ 由于社會生產(chǎn)力的提高，制造工藝改進，生產(chǎn)成本下降，使原有設(shè)備的價值下降。其準確定義為：從設(shè)備投入使用開始，到使其年平均總費用最低的使用年限。 當 t=1時 r1 = t=2 r2 = t=t rt = 2/)1( ?nnn2/)1(1??nnn2/)1(1???nntn36 8000 6000 4000 2022 0 1 2 3 4 5 6 7 8年 S=800 年數(shù)總和法折舊示例圖表 t r t D B t 0 8000 1 8/36 1600 6400 2 7/36 1400 5000 3 6/36 1200 3800 4 5/36 1000 2800 5 4/36 800 2022 6 3/36 600 1400 7 2/36 400 1000 8 1/36 200 800 37 年折舊率 r不變，第 t年的折舊額為： Dt= r (1r)t1P （ 1） 余額遞減法 年折舊率 （ 2） 雙倍余額遞減法 年折舊率 r= 2/折舊年限 nPS1r ??38 t Dt B t 0 8000 1 2022 6000 2 1500 4500 3 1 125 3375 4 844 2531 5 633 1898 6 474