【正文】 賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；末 提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取和各種墊付款項等。以便下月付款或開出承兌商業(yè)匯票后，校正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目。航材消耗件計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 采用實際成本進行高價周轉(zhuǎn)件日常核算的企業(yè)，發(fā)出高價周轉(zhuǎn)件的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法計算確定。 二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“普通器材”科目的有關(guān)規(guī)定，進行核算。計算方法一經(jīng)確定，不得任意變動。 第139號科目 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費以及一次購買印花稅票和—“次交納印花稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 企業(yè)溢價或折價購人的債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷，溢價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記本科目 (應(yīng)計利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購人的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計利息與分?jǐn)倲?shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。 七、經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。 企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收人，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 四、器材在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計入器材的采購成本，能確定由過失入負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款” “其他應(yīng)收款”等科目外，尚等查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。 2．企業(yè)收到完成國內(nèi)航線(包括國際航線、國際包機國內(nèi)段)客、貨、郵、逾重行李及專包機運輸?shù)钠渌髽I(yè)按規(guī)定計算的賬單時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，按規(guī)定收取的手續(xù)費，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 二、企業(yè)提取福利費時，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目 ，貸記本科目。 支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本、費用，如實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽? 五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應(yīng)計利息)，貸記“銀行存款”等科目。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、器材等，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記“無形資產(chǎn)”“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“機上供應(yīng)品”等科目，貸記本科目。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目(未分配利潤)；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目 (未分配利潤)，貸記有關(guān)科目。收到該款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額， 自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，如為虧損總額，作相反的會計分錄。 第313號科目 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積。 五、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息；溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券面值的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。收到時借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目，上交時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目月末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 八、本科目期末貸方余額為尚未結(jié)算的國際運輸票證款項。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。 二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細(xì)科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動產(chǎn)損溢。 第171號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等記賬。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。對外銷售的機上供應(yīng)品，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目，按銷售收入，借記“銀行存款” “應(yīng)收賬款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。高價周轉(zhuǎn)件發(fā)生的修理費用等，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。 四、本科目的月末余額，反映月末庫存器材的計劃成本或?qū)嶋H成本。收回的價款，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。維修部門退回未用的航材消耗件，用紅字作與領(lǐng)用相同的記錄。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回的多付貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第113號科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因承運由國內(nèi)、外企業(yè)銷售的國內(nèi)、國際客、貨、郵運輸票證或由其他單位組織的國內(nèi)、國際專包機業(yè)務(wù)，和對外提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向銷售運輸票證、組織專、包機或接受勞務(wù)的單位收取的款項。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。 四、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細(xì)核算。 9．企業(yè)如發(fā)行1年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。 月份會計報表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報出，年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。 (三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。 2．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)“外匯價差”科目。 第102號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。用買入的外幣購買器材、支付費用，按外匯牌價折合為人民幣金額，借記有關(guān)器材、費用科目，貸記本科目(外幣戶)，同時按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記有關(guān)器材、費用科目，貸記“外匯價差“科目；用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)債務(wù)科目，貸記本科目；同時技償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記“在建工程” “財務(wù)費用”科目，貸記“外匯價差”科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費用”科目， 貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 二、購人器材的采購成本由下列各項組成： 1．買價； 2．運雜費(包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等)； 3．運輸途中的合理損耗； 4．入庫存前的整理挑選費用(包括整理挑選中發(fā)生工、費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值)； 5．購入器材負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價差和其他費用。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫高價周轉(zhuǎn)件”和“高價周轉(zhuǎn)件攤銷”兩個明細(xì)科目分別核算，并按不同的機型設(shè)置明細(xì)賬。 第124號科目 普通器材 一、本科目核算企業(yè)庫存的除航材消耗件、高價周轉(zhuǎn)件、機上供應(yīng)品以外所有器材的實際成本或計劃成本。分次攤?cè)氤杀举M用科目時，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。 第133號科目 委托加工器材 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種器材實際成本。 第151號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在1年以內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補付或補記工程價款，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款“等科目。 第181號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用。 二、企業(yè)借人的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)付國外企業(yè)、單位的其他款項在“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”科目內(nèi)核算。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項的類別及單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．“應(yīng)交營業(yè)稅” 2．“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅” 月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當(dāng)月應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進行明細(xì)核算。 二、企業(yè)按照補償貿(mào)易方式引進設(shè)備時，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等的價款以及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記賬，借記“在建工程” “固定資產(chǎn)” “高價周轉(zhuǎn)件”等科目，貸記本科目。 對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。 三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)利潤總額或虧損總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。當(dāng)企業(yè)收到匯付該款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 四、企業(yè)自己組織并執(zhí)行的國際專包機任務(wù)，按規(guī)定的費率計算的收入，貸記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、本科目一般設(shè)置“應(yīng)交所得稅”“盈余公積補虧”“提取盈余公積”“應(yīng)付利潤”“未分配利潤”等明細(xì)科目。 企業(yè)收到上級部門下?lián)艿臋C場建設(shè)費和民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 按補償貿(mào)易方式引進的國外的設(shè)備交付生產(chǎn)驗收使用時，應(yīng)將其全部價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。 第251號科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)支付的利息。 第229號科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金以外的其他各種應(yīng)上交的款項。 6．“應(yīng)交所得稅” 月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當(dāng)月交納的所得稅，借記“利潤分配一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。 三、企業(yè)接受外航的客票、旅費證、預(yù)付票款通知等運輸票證，換開本企業(yè)國際運輸票證時借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進行明細(xì)核算。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 企業(yè)用外幣借款進行的工程因外幣折合率變動而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目(工程)，貸記“長期借款”等科目，辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。 融資租入的固定資產(chǎn)交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應(yīng)付款”科目。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的情況，分別采用成本法和權(quán)益法核算。 三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱，加工合同號數(shù)，發(fā)出加工器材的名稱、數(shù)量、計劃成本及成本差異，發(fā)生的加工費用和運雜費，以及加工完成器材的計劃成本及成本差異等資料。 按計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟钠鞑某杀静町悾浫擞嘘P(guān)成本費用等科目。 二、購人并已驗收入庫的器材，借記本科目，貸記“器材采購”“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“器材成本差異”科目，貸記“器材采購”科目