【正文】 ，其次才應(yīng)該是各種不同的企業(yè)財(cái)務(wù)資源或現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。而盈余管理通過(guò)掩飾企業(yè)財(cái)務(wù)的客觀真實(shí)狀況誤導(dǎo)投資者等相關(guān)利益人。首先探討集團(tuán)母子公司體制下財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度下財(cái)務(wù)總監(jiān)的定位問(wèn)題。作者的結(jié)論還說(shuō)明一些國(guó)家試圖通過(guò)建立官僚性的大銀行，以分支機(jī)構(gòu)的方式向小企業(yè)提供信貸，這種方式可能和建立小銀行相比，是相對(duì)無(wú)效果的。作為“世界工廠”，中國(guó)在制造業(yè)具有全球領(lǐng)先的成本優(yōu)勢(shì)，同時(shí)這又都是中國(guó)對(duì)外商投資的鼓勵(lì)類行業(yè)，因此，制造業(yè)將繼續(xù)占據(jù)很高的比例。其次是中國(guó)香港地區(qū)，共有38宗跨國(guó)并購(gòu)，價(jià)值30億美元。在從兩條基本主線角度對(duì)其各自的具體領(lǐng)域進(jìn)行回顧與評(píng)述的基礎(chǔ)上，本文指出中國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究存在“短平快”、以學(xué)術(shù)為終身志向?qū)W者的缺乏、中國(guó)國(guó)情分析不足以及實(shí)證文章缺乏相應(yīng)刊物發(fā)表等缺陷，而這些問(wèn)題又是相互制約的：缺乏相應(yīng)的發(fā)表刊物制約了實(shí)證文章“短平快”問(wèn)題的解決；以學(xué)術(shù)為終身志向?qū)W者的缺乏進(jìn)一步導(dǎo)致實(shí)證會(huì)計(jì)研究缺乏對(duì)中國(guó)國(guó)情的深入研究。本文針對(duì)中國(guó)股票市場(chǎng)，使用上市公司2000年度財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)，對(duì)截面Jones模型、截面修正的Jones模型、以截面Jones模型和截面修正的Jones模型為基礎(chǔ)的發(fā)展模型以及章永奎、劉峰使用的Jones模型揭示盈余管理的能力進(jìn)行了檢驗(yàn)。要在復(fù)雜多變的環(huán)境中立于不敗之地，企業(yè)就必須面向未來(lái)、面向市場(chǎng)做出適合于現(xiàn)在的正確的經(jīng)濟(jì)決策。在規(guī)范會(huì)計(jì)研究方面，通過(guò)對(duì)價(jià)值計(jì)量的現(xiàn)值技術(shù)的每個(gè)細(xì)節(jié)及計(jì)量結(jié)果的可靠性進(jìn)行了持久深入的研究，人們發(fā)現(xiàn)，純粹的現(xiàn)值會(huì)計(jì)模式難以存在，而現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價(jià)和短期的可變現(xiàn)凈值可以是現(xiàn)值的良好替代，因此首選它們。一、政府作為最大的會(huì)計(jì)信息需求主體,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的多重角色,制約了其成為真正的信息需求主體首先，政府經(jīng)濟(jì)職能與行政權(quán)力兼容的交叉重迭性特征必然會(huì)產(chǎn)生政府經(jīng)濟(jì)行為的非市場(chǎng)依托性、政策法規(guī)的模糊性，會(huì)計(jì)信息失真不直接危害政府官員的利益，并且由于 “數(shù)字出官”,“官出數(shù)字”的效應(yīng)普遍存在,政府官員在一定程度上還可能因虛假信息受益。盡管仍有不足，但總的看來(lái)，我國(guó)的實(shí)證會(huì)計(jì)研究已經(jīng)取得了明顯進(jìn)步。（李日昱摘自《新財(cái)經(jīng)》2003年9期，報(bào)告提供：KPMG Corporate Finance）捍衛(wèi)“實(shí)質(zhì)重于形式”原則 扼制惡性操縱會(huì)計(jì)信息行為一、惡性操縱會(huì)計(jì)信息的典型類型及特征惡性操縱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)所運(yùn)用的會(huì)計(jì)處理方法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有發(fā)生明顯的正面沖突,操縱者采用的作法是惡意曲解會(huì)計(jì)制度、打制度的擦邊球或者牽強(qiáng)附會(huì)地理解會(huì)計(jì)制度。中國(guó)銀行業(yè)壞賬水平不低，但其利潤(rùn)水平仍令國(guó)際金融資本垂涎三尺。根據(jù)該模型，在信貸配給中被剔除的主要是資產(chǎn)規(guī)模小于銀行所要求的臨界抵押品價(jià)值的中小企業(yè)。最后，就內(nèi)部資金結(jié)算中心是合法組織還是違規(guī)經(jīng)營(yíng)，指出結(jié)算中心運(yùn)行的尷尬決不在于結(jié)算中心本身，而是源于其運(yùn)行環(huán)境的尷尬：一是法規(guī)的沖突；二是其運(yùn)行方式被指責(zé)為“資金帳外循環(huán)”；三是結(jié)算中心是否損害子公司的獨(dú)立性及經(jīng)營(yíng)積極性問(wèn)題。然而人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失去可比性。即產(chǎn)能、銷量與利潤(rùn)，無(wú)論何者為起點(diǎn)，都不能擺脫另外兩者的制約，都必須與另外兩者在數(shù)量上鉤稽起來(lái)。因?yàn)椋阂皇菢?biāo)桿法、平衡記分卡、流程優(yōu)化以及戰(zhàn)略這些新的、先進(jìn)的管理理論與方法與現(xiàn)行的預(yù)算理論與方法并不矛盾。六是建立物流成本會(huì)計(jì)可以解決會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中存在的生產(chǎn)成本與銷售費(fèi)用科目界限模糊的問(wèn)題。具體設(shè)計(jì)步驟如下： 首先，分析定義作業(yè)中心。選擇作業(yè)動(dòng)因時(shí)，要考慮作業(yè)動(dòng)因資源是否易于獲取。 （王玉紅整理自《上海會(huì)計(jì)》2003年第5期，作者：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)作業(yè)成本研究課題組） 人力資源會(huì)計(jì)假設(shè)與會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)人力資源會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，其目的是將會(huì)計(jì)的基本理論、基本方法應(yīng)用于人事管理領(lǐng)域，為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供有關(guān)人力資源的信息。人力資源會(huì)計(jì)是為經(jīng)濟(jì)決策提供人員管理信息的特殊信息系統(tǒng)。五是建立學(xué)習(xí)型企業(yè)，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。其三，信息技術(shù)的進(jìn)步為戰(zhàn)略質(zhì)量成本管理的形成堤供了技術(shù)條件。人力資產(chǎn)是企業(yè)在一定時(shí)期擁有或控制的、能以貨幣計(jì)量的、可以為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的人力資源。與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略一樣分成兩個(gè)階段：戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略實(shí)施。對(duì)制造業(yè)來(lái)說(shuō)，價(jià)值鏈的基本活動(dòng)包括內(nèi)部后勤、外部后勤、市場(chǎng)營(yíng)銷、服務(wù)；輔助活動(dòng)包括企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施（企業(yè)運(yùn)營(yíng)中各種保證措施的總稱）、人力資源管理、技術(shù)開發(fā)、采購(gòu)?！? 首先是價(jià)值鏈與JIT的含義分析：　?。?）價(jià)值鏈有三個(gè)含義：第一，企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)之間都有密切聯(lián)系，如原材料供應(yīng)的計(jì)劃性、及時(shí)性和協(xié)調(diào)性與企業(yè)的生產(chǎn)制造有密切的聯(lián)系；第二，每項(xiàng)活動(dòng)都能給企業(yè)帶來(lái)有形或無(wú)形的價(jià)值；第三，價(jià)值鏈不僅包括企業(yè)內(nèi)容各鏈?zhǔn)交顒?dòng)，還包括企業(yè)外部活動(dòng)，如與供應(yīng)商之間的關(guān)系，與顧客之間的關(guān)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，成本管理無(wú)疑是企業(yè)管理的重點(diǎn)。接著進(jìn)行成本——效益分析。Seddon對(duì)DM模型為基礎(chǔ)，同時(shí)結(jié)合了Markus的觀點(diǎn)，按三個(gè)階段對(duì)ERP成功進(jìn)行評(píng)價(jià)。主要原因考慮如下：首先，獨(dú)立性是獨(dú)立董事制度的“靈魂”，而上市公司的“內(nèi)部人控制”的獨(dú)特性卻使獨(dú)立董事們難以真正獨(dú)立，讓其功效大打折扣；其次，獨(dú)立董事與監(jiān)事的功能沖突；第三，目前獨(dú)立董事在董事會(huì)的比例仍然太低，是否尊重他們的意見(jiàn)很大程度上還是靠大股東的自覺(jué)，而非制度性的約束；第四，獨(dú)立董事的知識(shí)背景與精力的限制；第五，獨(dú)立董事市場(chǎng)尚未成型；第六，獨(dú)立董事制度自身的缺陷，即報(bào)酬問(wèn)題。2. 確定正確的預(yù)算控制目標(biāo)正確的預(yù)算控制目標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)以下特性：目標(biāo)的導(dǎo)向性；目標(biāo)的可操作性；目標(biāo)的層次性。在進(jìn)行設(shè)計(jì)階段的步驟時(shí)，同樣離不開充分的調(diào)研工作，值得注意的是雖然集團(tuán)戰(zhàn)略是落腳于集團(tuán)第一層面的職能，但在調(diào)研時(shí)，一定要對(duì)第二層面和第三層面進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)研，以實(shí)現(xiàn)一次自下而上的過(guò)程，保證戰(zhàn)略的可實(shí)現(xiàn)性和科學(xué)性。作者將組織激勵(lì)問(wèn)題的研究文章劃歸為三類：經(jīng)濟(jì)科學(xué)類、行為科學(xué)類和交叉科學(xué)類。作者相信按照通過(guò)案例研究和長(zhǎng)時(shí)間跨度研究，以及對(duì)其他管理控制系統(tǒng)的研究，這種理論框架會(huì)得到進(jìn)一步的發(fā)展。兩者一起構(gòu)成集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃。（姜英兵摘自《會(huì)計(jì)研究》2003年第8期，作者：于東智、王化成）完善企業(yè)預(yù)算管理控制系統(tǒng)的思考企業(yè)預(yù)算管理既是企業(yè)管理的重要方式，也是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，要充分發(fā)揮該系統(tǒng)的功能，必須使系統(tǒng)的各個(gè)要素相互協(xié)調(diào)，使之成為一個(gè)有機(jī)的整體，因此，完善企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)十分必要。這種方式比第一種重構(gòu)方式更為先進(jìn)，更適合虛擬企業(yè)的運(yùn)行方式，可以顯著提高運(yùn)行效率和效益。Seddon通過(guò)對(duì)233個(gè)ERP應(yīng)用案例的分析研究，提出了一個(gè)非常全面的利益框架。M模型。本文個(gè)案研究所選的目標(biāo)企業(yè)在用傳統(tǒng)系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)管理中遭遇到很多問(wèn)題?！　。ㄎ澹┰贘IT中，通過(guò)價(jià)值鏈分析，對(duì)成本進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和信息反饋。我們應(yīng)該站在戰(zhàn)略的高度，學(xué)習(xí)國(guó)外的先進(jìn)的成本管理的觀念和技術(shù)，這樣才能在國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)中取得持續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。Analysis）是企業(yè)戰(zhàn)略成本管理系統(tǒng)的重要組成部分，而適時(shí)生產(chǎn)系統(tǒng)（JustInTime，JIT）是伴隨著新科學(xué)技術(shù)和現(xiàn)代管理思想而產(chǎn)生的新型作業(yè)管理制度。也可以認(rèn)為企業(yè)資源配置是企業(yè)根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)將資源的用途在不同的時(shí)間上、空間上和數(shù)量上進(jìn)行不同的分配。戰(zhàn)略質(zhì)量成本管理的內(nèi)容同樣離不開價(jià)值鏈分析。全面提高質(zhì)量、降低成本是戰(zhàn)略質(zhì)量成本管理的動(dòng)因。由于知識(shí)的全球化發(fā)展，衡量人才的標(biāo)準(zhǔn)不僅是掌握知識(shí)量的多少，而且有知識(shí)質(zhì)的領(lǐng)先性。二是時(shí)間基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)。因而必須得到公司高層的鼎力支持。消耗。本課題組根據(jù)一年多時(shí)間對(duì)國(guó)內(nèi)上市的某大型生產(chǎn)制造企業(yè)的調(diào)查研究，并結(jié)合國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)了一套既有利于理論研究，又可用于實(shí)踐操作的作業(yè)成本核算體系?，F(xiàn)代企業(yè)除了降低物質(zhì)消耗，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率之外，現(xiàn)代企業(yè)越發(fā)認(rèn)識(shí)到進(jìn)行物流管理，降低物流成本的重要性，越來(lái)越多的企業(yè)將物流成本管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)。最后討論“超越預(yù)算”。這里至少涉及三個(gè)問(wèn)題。，是代理成本與財(cái)務(wù)收益的均衡，是企業(yè)現(xiàn)實(shí)的低成本和未來(lái)高收益的統(tǒng)一，而不僅僅是傳統(tǒng)控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)的合規(guī)性、有效性?？陀^性要求會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果。（徐正剛整理自《會(huì)計(jì)研究》2003年第8期，作者：鐘田麗，彌躍旭，王麗春）當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中幾個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題的悖論文章主要就財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制、預(yù)算管理和內(nèi)部資金結(jié)算中心三個(gè)方面的財(cái)務(wù)管理悖論進(jìn)行深入分析，文中睿智的分析和探討，精彩的比喻和獨(dú)到的認(rèn)識(shí)，有助于深刻地思考和把握財(cái)務(wù)管理理論的本質(zhì)。從政策建議的角度，作者的結(jié)論說(shuō)明銀行合并可能會(huì)對(duì)小企業(yè)而言有特別的意義，而且對(duì)于發(fā)展中國(guó)家而言，外國(guó)大銀行的進(jìn)入有相當(dāng)?shù)囊嫣?，但是如果這些銀行擠跨了當(dāng)?shù)匦°y行的話，這對(duì)于信息不對(duì)稱的小企業(yè)融資將造成不利影響。（鐘駿華整理自《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2003年第9期，作者：楊有紅）財(cái)務(wù)管理外資并購(gòu)上市公司行業(yè)分布統(tǒng)計(jì)和地域分布統(tǒng)計(jì)外資并購(gòu)上市公司行業(yè)分布原因分析及預(yù)測(cè)在中國(guó)，有兩個(gè)因素將對(duì)外資并購(gòu)的行業(yè)選擇產(chǎn)生最為關(guān)鍵的影響：一是市場(chǎng)潛力及行業(yè)發(fā)展階段；二是對(duì)外商投資的產(chǎn)業(yè)政策。 從跨國(guó)并購(gòu)活動(dòng)來(lái)看，日本是遠(yuǎn)東最大的并購(gòu)目標(biāo)地區(qū)，2003年上半年共有32宗跨國(guó)并購(gòu)交易，價(jià)值66億美元。本文以會(huì)計(jì)行為主體及其扮演角色為依據(jù)，將實(shí)證會(huì)計(jì)研究劃分為兩條基本主線：會(huì)計(jì)信息的編報(bào)和會(huì)計(jì)信息的使用與評(píng)價(jià)，并分別從這兩個(gè)角度進(jìn)行相關(guān)文獻(xiàn)的介紹和評(píng)述，內(nèi)容涉及到：一是該領(lǐng)域內(nèi)與我國(guó)資本市場(chǎng)相關(guān)的主要文獻(xiàn)及其發(fā)現(xiàn)；二是相關(guān)文獻(xiàn)存在的重大問(wèn)題或潛在的改進(jìn)之處；三是該領(lǐng)域未來(lái)可能的發(fā)展方向。本文著眼于截面Jones模型以及截面修正的Jones模型和KS模型，并根據(jù)中國(guó)上市公司通過(guò)關(guān)聯(lián)方債務(wù)重組、非貨幣性交易等活動(dòng)操縱線下項(xiàng)目的盈余管理時(shí)有發(fā)生的情況，發(fā)展幾種調(diào)整方法，包括帶無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)基本Jones模型，帶無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)修正Jones模型，帶長(zhǎng)期投資基本Jones模型，帶長(zhǎng)期投資修正Jones模型，調(diào)整KS模型，以及帶長(zhǎng)期投資調(diào)整KS模型?？偟膩?lái)說(shuō)，在80年代中期以前，會(huì)計(jì)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定，這時(shí)，歷史成本會(huì)計(jì)可勉強(qiáng)為之；此后，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)增強(qiáng)，科技革命迅猛發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐加快，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，這一切使企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨更多不確定性因素。這些可替代現(xiàn)值的計(jì)量屬性及現(xiàn)值本身就統(tǒng)稱為“公允價(jià)值”。其次，政府只是國(guó)有企業(yè)所有權(quán)名譽(yù)上的代表,由于沒(méi)有人格化的組織或個(gè)人來(lái)代為行使所有者職能,因此缺乏根本的利益機(jī)制和動(dòng)力機(jī)制。實(shí)證研究加深了我們對(duì)于中國(guó)證券市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制的認(rèn)識(shí)，也為會(huì)計(jì)制度的進(jìn)一步完善提供了有益的參考。惡性操縱會(huì)計(jì)信息的典型類型有:惡意利用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的規(guī)定對(duì)不同時(shí)期的表內(nèi)信息進(jìn)行操縱調(diào)整,致使報(bào)表數(shù)據(jù)嚴(yán)重失去可靠性和可比性；通過(guò)隱性不公允的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格粉飾利潤(rùn)；對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度未做出會(huì)計(jì)處理規(guī)定的特殊業(yè)務(wù)采用顯失公允的處理方法。新橋投資和花旗銀行就是外資先行者。此外，即使資產(chǎn)規(guī)模較大，但所投資的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，也可能因?yàn)椴辉敢饨邮茔y行要求的臨界抵押品價(jià)值而自行推出信貸市場(chǎng)。從這幾方面條分縷析，并對(duì)規(guī)范結(jié)算中心的運(yùn)行和功能定位做出展望。盈余管理違背了一貫性原則。對(duì)于財(cái)務(wù)管理體系中最核心的部分是什么，理論上有不同觀點(diǎn)。財(cái)務(wù)控制權(quán)的取得與變換不是一種簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)運(yùn)作方式，已經(jīng)作為對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者的一種制約機(jī)制和提高財(cái)務(wù)效率機(jī)制而存在，必然對(duì)企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)有重要影響。二是財(cái)務(wù)部門與其他部門間的配合。二是使用預(yù)算概念的人很多，但在不同使用者的心目中預(yù)算概念是不同的。其次，對(duì)物流成本會(huì)計(jì)的初步構(gòu)想。作業(yè)中心劃分的正確、詳簡(jiǎn)得當(dāng)與否是整個(gè)作業(yè)成本核算體系的關(guān)鍵所在。第四，計(jì)算成本動(dòng)因分配率,分配作業(yè)成本到產(chǎn)品上。其次，人力資源會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性假設(shè)設(shè)定了會(huì)計(jì)核算客體——人（自然人）具有先天的需要和欲望，會(huì)以追求物質(zhì)利益為目的為組織提供現(xiàn)在和將來(lái)的服務(wù)，且都希望以盡可能少的付出，換取最大限度的收獲。首先，人力資源開發(fā)與管理在新經(jīng)濟(jì)中的戰(zhàn)略地位。這些都要求人力資源加快自身的革新能力，時(shí)刻要以戰(zhàn)略思維展開工作，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)信息化、全球化、系統(tǒng)化和可持續(xù)發(fā)展特征需求，勝任“戰(zhàn)略致勝”時(shí)代的角色要求。第二，戰(zhàn)略質(zhì)量成本管理的特點(diǎn)。當(dāng)企業(yè)購(gòu)入人力資源時(shí)，企業(yè)就取得了人力資源的使用權(quán)，這表現(xiàn)為人力資源價(jià)值的占用形態(tài)，但人力資源的所有權(quán)卻歸勞動(dòng)者所有，這表現(xiàn)為人力資源價(jià)值的來(lái)源形態(tài)，即人力資本。 （2）結(jié)合資源配置的原理，重構(gòu)企業(yè)作業(yè)鏈和價(jià)值鏈。　　JIT是對(duì)戰(zhàn)略成本管理的完美追求，但在實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)與價(jià)值鏈分析相結(jié)合，才能取得較好的效果?！　。ㄒ唬┮允袌?chǎng)為導(dǎo)向，以顧客滿意度最大化為目標(biāo)。作業(yè)成本法由于對(duì)不同作業(yè)的間接成本采用不同的間接費(fèi)用率進(jìn)行分配，從而能夠更加準(zhǔn)確地核算產(chǎn)品成本，并能促使管理人員想方設(shè)法進(jìn)行成本控制，所以現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的改進(jìn)是同作業(yè)成本法的結(jié)合使用分不開的。所以，該投資計(jì)劃是不會(huì)得到批準(zhǔn)的。近年來(lái)，隨著ERP系統(tǒng)的大量使用，關(guān)于ERP系統(tǒng)成功評(píng)價(jià)的研究成為IS評(píng)價(jià)研究的重點(diǎn)之一。結(jié)合虛擬企業(yè)的特點(diǎn)，提出采用以下三種基本方法比較切合實(shí)際：1。政策方面的建議。5. 建立健全有效的信息反饋機(jī)制信息反饋機(jī)制的存在是有效的激勵(lì)機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制正常運(yùn)行的前提。（丁嵐整理自《中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)校》，2003年9月17日，作者：羅建華　傅得春　周柏林）業(yè)績(jī)管理：管理控制系統(tǒng)的研究框架（Performance Management: A framework for management control systems research）這篇文章主要提出了一個(gè)理論框架：管理控制系統(tǒng)是怎樣以五個(gè)環(huán)節(jié)中心建立起來(lái)的。文章最后分析了造成在會(huì)計(jì)研究中，兩類科學(xué)交叉使用比較少的原因，并提出了解決這一問(wèn)題的建議。（張曉東整理自Management Accounting Research1999 10，作者：David Otley）（劃分學(xué)科研究領(lǐng)域?qū)χR(shí)發(fā)展的限制：組織激勵(lì)系統(tǒng)為例）Disciplinary constraints on the advancement of knowledge: the case of org