【正文】 得額征稅，也不作任處理；債務(wù)人發(fā)生的債務(wù)重組損失不得稅前扣除。十、成本確認的差異分析營業(yè)成本的差異分析：申報銷售成本=銷售商品成本+提供勞務(wù)的營業(yè)（稅法）成本+銷售材料（下腳料，廢料，廢舊物資）的成本+轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的成本+轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本會計的成本=銷售商品成本或提供勞務(wù)的營業(yè)成本十一、工薪支出及“三項附加費用”的差異（一）工薪支出：會 計計時工資，計件工資，獎金，津貼和補貼，加班加點工資，特殊情況下支付的工資。說明什么？ 職工福利費的使用范圍職工福利費可轉(zhuǎn)換問題3．職工教育經(jīng)費會 計職工教育經(jīng)費：%公務(wù)費，教職員的辦公費，差旅費，教學(xué)用具的維修費等；業(yè)務(wù)費：教師講義費，資料費；課酬金；學(xué)習(xí)研究費，研究費，設(shè)計費；設(shè)備購置費，一般用具，儀器，圖書等費；委托單位代培經(jīng)費：送出培訓(xùn)費；其它。無論采取比例提取還是定額提取，都必須實行總額控制。可操作點業(yè)務(wù)招待費與會務(wù)費差異：會務(wù)費要提供的資料：（會議的時間、地點、與會人員、內(nèi)容）；業(yè)務(wù)招待費與禮品的差異業(yè)務(wù)招待費與差旅費的差異 業(yè)務(wù)招待費與辦公費的差異十三、營業(yè)費用的差異分析營業(yè)費用與稅法的差異主要表現(xiàn)為廣告費，業(yè)務(wù)宣傳費，保險費等費用在會計上列支與稅收上的“扣除”標(biāo)準(zhǔn)不同。十四、財務(wù)費用的差異分析：借款費用：會 計屬于流動負債性質(zhì)的借款費用，或雖然是長期借款性質(zhì)但不是用于購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，直接計入當(dāng)期損益；需要經(jīng)過相當(dāng)長時間才能達到可銷售狀態(tài)的存貨，其借款費用不計入所制造的存貨的價值內(nèi)；雖屬于為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款，但不符合資本化條件的借款費用，也應(yīng)直接計入當(dāng)期財務(wù)費用；如果是為投資而發(fā)生的借款費用，不予以資本化，應(yīng)直接計入當(dāng)期財務(wù)費用；籌建期間發(fā)生借款費用計入長期待攤費用（開辦費），企業(yè)籌建期間所發(fā)生的費用，先在攤銷費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起，將籌建期間所發(fā)生的費用全部一次性計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費用，在開發(fā)產(chǎn)品完工之前計入開發(fā)產(chǎn)品成本為清算期間發(fā)生的長期借款費用計入清算損益。納稅調(diào)整金額的計算：因固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后重新確定的折舊額或攤銷額影響當(dāng)期利潤總額的金額，與可在應(yīng)納稅所得額中抵扣的折舊額或攤銷額的差額，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的利潤總額中減去或加上后，計算出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。稅 務(wù)企業(yè)代為個人交納的個人所得稅，不可稅前扣除。借：營業(yè)外支出——計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備稅務(wù)處理不可稅前扣除項目7：在建工程減值準(zhǔn)備會計處理企業(yè)對在建工程應(yīng)在期末進行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。②企業(yè)按照國家規(guī)定的特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，允許在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。一般不得超過上年開支水平，特殊情況下需增長的，應(yīng)嚴(yán)格控制增長總機構(gòu)管理費不包括技術(shù)開發(fā)費需要注意的是，總機構(gòu)的管理費必須通過稅務(wù)部門認定并批準(zhǔn)方可在稅前扣除。虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費可以據(jù)實扣除，但不實行增長達到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法；新研制的設(shè)備，10萬以下；納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入技術(shù)開發(fā)費實際增長幅度的基數(shù)和計算抵扣應(yīng)納稅所得額；工業(yè)類集團公司，可以集中提取技術(shù)開發(fā)費，年終有余額的，繳納企業(yè)所得稅。稅 務(wù)職工福利費稅前扣除限額為計稅工資960元的14%提取。接受貨幣性資產(chǎn)會計分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受現(xiàn)金捐贈年終實際與原計算的差額借：應(yīng)交稅金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受現(xiàn)金捐贈項 目：企業(yè)接受的固定資產(chǎn)、原材料、庫存商品、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)的捐贈會 計借：存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：資本公積——接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備國稅45號文件規(guī)定①企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，用以抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值和相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，作為營業(yè)外收入?？缒甓龋憾惙ú怀姓J經(jīng)營風(fēng)險，只要企業(yè)從事了勞務(wù)就必須確認收入。突出了“會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加”是收入的基本特征?，F(xiàn)金折扣的雙方在賬務(wù)處理上都列支在“財務(wù)費用”科目。開辦費的內(nèi)容？什么叫開業(yè)？2．固定資產(chǎn)租入期與受益期孰低為攤銷期。出自.... 中國最大的資料庫下載6．非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)計價①換出資產(chǎn)的公允價值+相關(guān)稅費=換入固定資產(chǎn)的計稅成本②銷售：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=換出資產(chǎn)公允價值—換出資產(chǎn)的賬面價值－相關(guān)稅費（如有減值，要調(diào)減）7．融資租入固定資產(chǎn)計價的差異分析：融資租賃方式租入固定資產(chǎn)=按租賃協(xié)議或合同確定的價款+運輸費+途中保險費+安裝調(diào)試費+投入使用前發(fā)生的利息支出+匯兌損益等融資租入固定資產(chǎn)的計稅成本=“最低付款額”8．外方投資企業(yè)購進國產(chǎn)設(shè)備的計價①外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必是企業(yè)投資者各方已到位的資本金的25%以上；②外商購國產(chǎn)設(shè)備，由稅務(wù)部門監(jiān)管5年；9．固定資產(chǎn)折舊差異：與所得稅有暫行條例有相悖的地方。7．應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備證據(jù)不足，不允許稅前扣除?？刹僮鼽c：1） 持有收益。配比原則：納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除，納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。相關(guān)性原則：納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得的應(yīng)稅收入相關(guān)。會計上沖減“短期投資”上處理?？刹僮餍裕河韪稁た?、其他應(yīng)收款使用的廣泛性會出現(xiàn)問題。①盤盈的固定資產(chǎn)→轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；②接受投資或因合并，分立等改組接受的固定資產(chǎn)：只有當(dāng)接受的固定資產(chǎn)中的隱含的增值或損失已確認實現(xiàn)，才能按經(jīng)評估確認的價值確定有關(guān)固定資產(chǎn)的計稅成本；否則，只能以固定資產(chǎn)在原企業(yè)賬面的凈值為基礎(chǔ)確定；③接受捐贈部分，詳見《接受捐贈部分》④企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)，研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價值在10萬以下的，以一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，不得扣除折舊費用；10．對促進科技進步，環(huán)保，國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動，超強度使用或受酸，堿等強烈腐狀態(tài)的機器設(shè)備，可偏短。3．裝修費——以裝修期為攤銷期。支付現(xiàn)金折扣——借：財務(wù)費用收到現(xiàn)金折扣——貸：財務(wù)費用3．應(yīng)付賬款無法支付的問題：借：應(yīng)付賬款貸：資本公積稅 務(wù)1．商品折扣在同一張發(fā)票上同時列示銷售金額及折扣額，那么可用折扣后余額計稅?！傲悺笔杖氪_認的差異分析：（一）正常銷售商品收入：會 計四條件：（同時具備）主要風(fēng)險和所有權(quán)轉(zhuǎn)移失去對商品繼續(xù)的控制權(quán)和管理權(quán)經(jīng)濟利益流入企業(yè)收入和成本能夠可靠計量稅 法銷售結(jié)算方式不同：直接收款方式－提貨單當(dāng)天，不論貨物是否發(fā)出托收承付委托收款－發(fā)貨并辦理托收手續(xù)當(dāng)天賒銷，分期收款－合同約定的收款期當(dāng)天預(yù)收貸款方式－貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷－收到代銷清單的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天視同銷售貨物－為貨物移送的當(dāng)天差異：會 計1．從實質(zhì)重于形式原則和謹慎性原則出發(fā)，側(cè)重于收入的實質(zhì)性的實現(xiàn)2．收入的實現(xiàn)與否。（三）無形資產(chǎn)使用費收入會 計按有關(guān)的合同協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法確認合同規(guī)定使用費一次性支付，且無需提供后期服務(wù)的，視同該項資產(chǎn)的銷售一次確認收入；如果提供后期服務(wù)的，在合同規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入；如果合同規(guī)定使用費分期支付的，應(yīng)按合同規(guī)定的收款時間和金額或者合同規(guī)定的收費方式計算金額，分期確認收入。以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如重組應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于未來應(yīng)付金額，減記的金額為營業(yè)外收入。②企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。職工福利費的使用范圍：職工的醫(yī)藥費和困難補助。3．總機構(gòu)管理費會 計企業(yè)總機構(gòu)向下屬單位提取的管理費直接沖減“管理費用”科目，下屬機構(gòu)向總機構(gòu)繳納的管理費也通過“管理費用”科目核算。4．業(yè)務(wù)招待費：會 計“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”稅 務(wù)基數(shù)：收入額的1500萬為限；收入低于1500萬稅率為5‰，收入高于1500萬稅率為3‰，累進稅制。關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，從職工福利費中列。借：營業(yè)外支出——在建工程減值準(zhǔn)備 貸：在建工程減值準(zhǔn)備稅務(wù)處理不可稅前扣除項目8：壞賬準(zhǔn)備會計處理借：管理費用貸：壞賬準(zhǔn)備稅務(wù)處理可按“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”的3—5‰稅前扣除。6．其他項目會 計營業(yè)外支出稅 務(wù)賄賂、回扣等非法支出；各種攤派； 不得在稅前扣除與取得收入無關(guān)的其他各項支出：例如老板支出。稅務(wù)處理：企業(yè)已提取減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，可按提取減值準(zhǔn)備前的賬面價值確定可扣除的折舊額或攤銷額。保險保障基金達到總資產(chǎn)的6%時，不再提取扣除；壽險業(yè)務(wù)、長期健康保險業(yè)務(wù)不得提取扣除保險保障基金。金融保險企業(yè)依金融機構(gòu)往來利息收入后的營業(yè)收入?？倷C構(gòu)提取管理費的比例是多少?按比例提取管理費的，原則上不能超過總收入的2%?？刹僮鼽c：職工福利費在報表上的結(jié)果：正數(shù)、負數(shù)、零。國稅45號文件規(guī)定企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。結(jié)清債務(wù)時，如果或有支出未發(fā)生，應(yīng)將該或有支出的原估計金額作為當(dāng)期損益。1．對于使用費收入，稅法要求：按合同規(guī)定的有效期分期確認收入，與會計一致。4．考慮繼續(xù)管理權(quán)問題5．收入和成本可靠計量問題。2．現(xiàn)金折扣如在同一張發(fā)票上同時列示銷售金額及折扣額，那么可用折扣后余額計稅。2．固定資產(chǎn)修理與改良的區(qū)別：①固定資產(chǎn)支