【正文】 資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額。溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券，其實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值的差額，應(yīng)當(dāng)在債券到期前分期攤銷(xiāo)；債券投資在存續(xù)期內(nèi)的應(yīng)計(jì)利息，以及出售時(shí)收回的本息與債券帳面成本及尚未收回應(yīng)計(jì)利息的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品單位價(jià)值在2,000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值。公司自營(yíng)工程所發(fā)生的有關(guān)支出，包括工程領(lǐng)用工程物資、工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資、工程領(lǐng)用本公司的原材料、公司進(jìn)行工程而使用本公司的商品、生產(chǎn)車(chē)間或經(jīng)營(yíng)部門(mén)為工程提供的水電、安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，均按實(shí)際發(fā)生額或?qū)嶋H成本計(jì)入該科目,包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)交納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，交付使用之前發(fā)生的工程借款利息和外幣折合差額計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本，在建工程在交付使用前所取得的收入，沖減在建工程成本。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按銷(xiāo)售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅，記入“固定資產(chǎn)清理”科目。本科目應(yīng)按債券種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。 股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股東帳戶(hù)有關(guān)明細(xì)帳及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指公司經(jīng)營(yíng)按照營(yíng)業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他附帶經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收入，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目下核算。 “營(yíng)業(yè)外收入”科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、資產(chǎn)再次評(píng)估增值、債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入、罰款凈收入、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 公司稅后利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配：(1) 彌補(bǔ)以前年度虧損(2) 提取法定公積金。帳薄啟用和經(jīng)管人員一覽表帳薄名稱(chēng)： 單位名稱(chēng)： 帳薄編號(hào)： 帳薄冊(cè)數(shù)： 帳薄頁(yè)碼： 啟用日期： 會(huì)計(jì)主管（簽章）： 記帳員（簽章）：移交日期移交人接管日期接管人會(huì)計(jì)主管年月日姓名簽章年月日姓名簽章姓名簽章第五節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目及使用規(guī)則一、公司內(nèi)部為了會(huì)計(jì)信息傳遞的有效性，會(huì)計(jì)內(nèi)容的可比性，實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目及其使用規(guī)則，編制統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)科目代碼。 本制度由公司董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理制定，總經(jīng)理授權(quán)公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行修改和補(bǔ)充，并負(fù)責(zé)解釋。明細(xì)帳（1）公司主要設(shè)置收入、成本、各種實(shí)物資產(chǎn)、期間費(fèi)用、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)、損益等明細(xì)帳及其相應(yīng)的輔助帳和資產(chǎn)管理卡片。 十八、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 公司設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目核算公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或發(fā)生的虧損）總額。 公司設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算公司經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)而應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。4. 公司設(shè)置“投資收益”科目核算公司對(duì)外投資所取得的收入或發(fā)生的損失。 公司設(shè)置“盈余公積”科目核算從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，下設(shè)三個(gè)明細(xì)科目： (一)法定盈余公積 (二)任意盈余公積 (三)法定公益金 公司應(yīng)按照規(guī)定，從交納所得稅后的利潤(rùn)中提取盈余公積，自利潤(rùn)分配帳戶(hù)轉(zhuǎn)入盈余公積帳戶(hù)。公司發(fā)行的股票應(yīng)于收到現(xiàn)金及其他資產(chǎn)時(shí)，按面值登記入帳，并按股票種類(lèi)及股東單位或姓名設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。攤銷(xiāo)方法采用直線(xiàn)法。 本科目設(shè)置下列明細(xì)科目： (1)應(yīng)交增值稅 在該明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄，并按規(guī)定進(jìn)行核算。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在規(guī)定期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，具體為： 類(lèi) 別 攤銷(xiāo)年限固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出 大修間隔期、租賃期職工家屬分房補(bǔ)貼 10年車(chē)間等裝修改造及其他 預(yù)計(jì)受益年限 公司設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈盤(pán)虧和毀損。盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，扣除保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程項(xiàng)目已經(jīng)完工的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資，應(yīng)當(dāng)在流動(dòng)資產(chǎn)下單列項(xiàng)目反映。公司的長(zhǎng)期債權(quán)投資通過(guò)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目進(jìn)行核算，長(zhǎng)期債權(quán)投資指公司購(gòu)入的在一年內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 3. “包裝物”科目核算公司庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本，按包裝物的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；173。本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)帳。四、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本或有關(guān)協(xié)議（投資投入）計(jì)價(jià)，除股份公司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。五、會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，除股份公司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不得隨意變更。公司應(yīng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開(kāi)出信用卡的銀行和信用卡種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，己超過(guò)三年，仍無(wú)法收回造成的債權(quán)損失，可確認(rèn)為壞帳損失。包裝物于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按期末單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入當(dāng)期存貨跌價(jià)損失。公司進(jìn)行債券投資支付的稅金和手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用不通過(guò)本科目核算直接記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，投資收益采取成本法核算。 八、固定資產(chǎn)及折舊 公司通過(guò)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”等科目來(lái)進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：(1)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)。公司設(shè)置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：（1）待處理固定資產(chǎn)損溢；（2）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 (2)未交增值稅(3)應(yīng)交消費(fèi)稅 銷(xiāo)售需要交納消費(fèi)稅的物資以及以生產(chǎn)的商品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料等應(yīng)交消費(fèi)稅。 公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)在本科目中設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目核算。核定的股本總額、股數(shù)、每股面值以及已認(rèn)股本等，應(yīng)在備查簿中詳細(xì)記錄。企業(yè)的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損，也可以用盈余公積分派股利和轉(zhuǎn)增資本。本科目按投資收益的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。公司設(shè)置“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售成本、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。 公司設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目核算公司利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。（2）明細(xì)帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級(jí)明細(xì)；（3）明細(xì)帳按日登記并結(jié)出余額；（4）往來(lái)帳項(xiàng)、債項(xiàng)、投資、收入等應(yīng)按戶(hù)名設(shè)明細(xì)帳。 本制度自二○○○年一月一日起施行。輔助帳（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時(shí)設(shè)置）五、帳薄啟用的規(guī)則帳薄是重要的會(huì)計(jì)檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料的完整性，明確記帳責(zé)任，必須在